Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
14 октября 2015 5 просмотров

На балансе коммерческого предприятия содержится Международный детский сад (МДС) - данная деятельность является вспомогательной, не входит в состав основной деятельности предприятия. В состав услуг, оказываемых МДС входят - образовательные услуги, услуги по аренде помещения МДС. Затраты по содержанию МДС принимаются к учету, как затраты обслуживающего производства и учитываются по Д сч. 29. Вести раздельный учет затрат по образовательным услугам и по услугам аренды нет технической возможности (амортизация обьекта, коммунальные платежи, клининг... - затраты учитываются в целом по зданию). Учетной политикой предприятия предусмотрено затраты по сч. 29 учитывать по номенклатурной группе "Услуги МДС".Доходы по образовательным услугам учитываются также по номенклатурной группе "Услуги МДС".Вопрос как трактовать доходы от аренды помещений в МДС:- как доходы от аренды по основной деятельности,- как вспомогательную деятельность "Услуги МДС".Обращаю Ваше внимание на важность правильного определения номенклатурной группы.Убытки по МДС не уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия.В случае неправильного определения деятельности (основная и обслуживающего производства) будет неправильно определен финансовый результат по деятельности МДС.

В случае если объекты обслуживающих хозяйств переданы в аренду, в том числе и частично, расходы на содержание переданных в аренду таких объектов учитываются в целях налогообложения прибыли отдельно от расходов по иным видам деятельности в порядке, предусмотренном ст. 275.1 НК РФ (Письмо Минфина от 9 марта 2011 г. № 03-03-06/1/129)

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Способ признать стоимость выбывающих основных средств, используемых в деятельности обслуживающего хозяйства

<…>

Обоснование

Финансовое ведомство обосновывает свою позицию тем, что к деятельности с использованием объектов ОПХ относятся доходы любого вида при условии их связи с использованием данных объектов. Такими доходами могут быть как выручка от реализации всех видов товаров (услуг), так и внереализационные доходы. Следовательно, и расходы, понесенные подразделениями, использующими объекты ОПХ, могут быть внереализационными или относиться к реализации имущества. Такие доходы и расходы должны учитываться в порядке, предусмотренном статьей 275.1 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 27 октября 2008 г. № 03-03-06/1/603от 4 сентября 2006 г. № 03-03-04/2/197от 9 марта 2011 г. № 03-03-06/1/129).*

<…>

2.Статья: Проверка на риски: налоговый учет затрат, связанных с обслуживающим производством

<…>

Ситуация четвертая

Компания несет расходы на содержание принадлежащего ей санатория (объекта ОПХ), который она передала в аренду.

Когда возникает риск

Если организация не ведет раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью санатория.

Минфин России считает, что, несмотря на передачу объектов ОПХ в аренду, для целей налогообложения прибыли расходы на содержание таких объектов нужно учитывать обособленно по нормам статьи 275.1 НК РФ (письмо от 09.03.11 № 03-03-06/1/129). То есть отдельно от расходов по иным видам деятельности. По мнению ведомства, после передачи в аренду санаторий продолжает соответствовать критериям отнесения имущества к ОПХ. И учитывать при расчете общей базы по налогу на прибыль затраты на содержание таких объектов нельзя (письма Минфина России от 27.10.08 № 03-03-06/1/603 и от 04.09.06 № 03-03-04/2/197).*

Но столичные налоговики со ссылкой на письмо ФНС России от 10.01.12 № АС-4-3/9 указали, что в случае передачи ОПХ в аренду компания уже не оказывает услуги через такое подразделение. Значит, его доходы и расходы можно учитывать в общем порядке (письмо от 28.08.12 № 16-15/080199@«Об учете для целей налогообложения доходов от аренды обособленного подразделения»). На это указывают и суды (например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.06.07 № А56-60809/2005).*

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 3, ФЕВРАЛЬ 2015

15.10.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка