Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 октября 2015 366 просмотров

Как правильно отразить следующие операции в бухгалтерском и налоговом учете, отражение сделки в декларации по прибыли и бухгалтерской отчетности (отчет о финансовых результатах) Система налогообложения ОСН.Две организации заключили Соглашение на передачу обслуживания клиентов.Отражение проводок у передающей организации в октябре 2014 г.По дебиторской задолженности оформили уступку права требования в сумме 237 170, (с НДС)Дт 76 Кт91.01 уступка права требования,доначисление по НДС не возникает (абз.2п.1 ст.155 НК РФ)Дт91.2 Кт62.1 списание с баланса организации дебиторской задолженностиПо кредиторской задолженности договор перевода долга в сумме 781 781руб. (с НДС)Дт91.02 Кт 76.09 перевод долга,Дт62.02.Кт 91.01 списание с баланса кредиторской зад-ти.Дт 91.02 Кт 76 АВ НДС с аванса кредиторской зад-ти, не уменьшающий налог на прибыль

Бухгалтерские проводки написанные в вопросе по договору уступки право требования верные. Доходы от продажи дебиторской задолженности учитывают на дату реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). То есть в момент, когда право требования долга перейдет к другой организации. В это же время надо признать расходы от сделки (подп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ). В декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 26.11.14№ ММВ-7-3/600@) потребуется отразить выручку от реализации права требования долга по строке 013 приложения 1 к листу 02. А расходы от продажи в размере задолженности покупателя показать по строке 059 приложения 2 к листу 02. То есть доходы и расходы признают независимо от полученного финансового результата.

Дебиторскую задолженность по договору уступке право требования в бухгалтерской отчетности укажите в строке 1230, в отчете о финансовых результатах в строке 2340.

На дату, указанную в соглашении о переводе долга, у первоначального должника прекращается обязательство по договору. Одновременно с этим у него возникают обязательства перед контрагентом, который взял на себя обязанность погасить долг. Поэтому, если ваша организация является первоначальным должником, в бухучете списание суммы кредиторской задолженности отразите проводкой:

Дебет 60 (66, 76...) Кредит 76– списана сумма кредиторской задолженности, переданной контрагенту с согласия кредитора.

Погашение обязательства перед новым должником отразите проводкой:

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76)– произведена оплата (произведен зачет) обязательства по договору о переводе долга.

Отражать в бухгалтерской отчетности и в отчете о финансовом результате перевод долга не нужно.

В учете первоначального должника затраты на приобретение товаров (работ, услуг) нужно отражать в общем порядке, несмотря на то что долг по оплате был переведен на контрагента (п. 1 ст. 272 НК РФ). При методе начисления стоимость приобретенных товаров признавайте в расходах независимо от их оплаты (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ). Если используете кассовый метод, то товары считаются оплаченными на дату перевода долга (п. 2 ст. 273 НК РФ). Таким образом, перевод долга в декларации по налогу на прибыль отражать не нужно. Расходы на оплату товаров, работ, услуг отражайте в общем порядке. Первоначальный должник не должен восстанавливать принятый к вычету НДС со стоимости полученных товаров, работ, услуг. Ведь оплата не является условием для вычета (п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171,п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обоснование

ИЗ СТАТЬИ ГАЗЕТЫ «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 26, ИЮЛЬ 2015

1.Как заполнить декларацию по прибыли при уступке права требования

«…Один из покупателей задолжал нашей компании крупную сумму. Срок платежа истек два месяца назад. Мы решили продать дебиторку со скидкой 15 процентов от суммы долга. Как учесть доходы и расходы от этой операции и отразить ее в отчетности?..»

— Из письма главного бухгалтера Екатерины Коньковой, г. Каменногорск Ленинградской обл.

Екатерина, в учете и отчетности надо отразить доходы и расходы от этой операции.

Доходы от продажи дебиторской задолженности учитывают на дату реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). То есть в момент, когда право требования долга перейдет к другой организации. В это же время надо признать расходы от сделки (подп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ). Поскольку вы уступаете право требования по меньшей цене, чем сумма долга, то возникает убыток от сделки. Ранее такой убыток компании признавали частями, а с 1 января 2015 года ограничений по списанию нет (п. 2 ст. 279 НК РФ).

В декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 26.11.14№ ММВ-7-3/600@) потребуется отразить выручку от реализации права требования долга по строке 013 приложения 1 к листу 02. А расходы от продажи в размере задолженности покупателя показать по строке 059 приложения 2 к листу 02. То есть доходы и расходы признают независимо от полученного финансового результата*. Отражать убыток от сделки в приложении 3 к листу 02 не требуется (письмо ФНС России от 25.06.15 № ГД-4-3/11053).

Из справочника

2.Порядок заполнения Бухгалтерского баланса

<…>

Дебиторская задолженность 1230 Остаток по дебету счетов:
– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается за минусом НДС)3
– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (кроме процентных займов)
– 75 «Расчеты с учредителями»
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются)*
– 68 «Расчеты по налогам и сборам»
– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
– минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»

<…>

Кредиторская задолженность 1520 Остаток по кредиту счетов:
– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)
– 70 «Расчеты по оплате труда»
– 68 «Расчеты по налогам и сборам»
– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности»
– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
– 75 «Расчеты с учредителями»
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(в части краткосрочной кредиторской задолженности; суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются)*

<…>

3.Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах

<…>

Прочие доходы 2340 Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» за минусом:
– данных по строкам 2310 и 2320;
– оборотов по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в части НДС** (в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по НДС»)*
Перечень прочих доходов приведен в пункте 7 ПБУ 9/99. При этом начисленный НДС, акцизы и иные аналогичные платежи доходами не являются (п. 3 ПБУ 9/99). Поэтому данные суммы надо исключить при определении показателя по строке 2340

<…>

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

4.Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении перевод долга

<…>

Бухучет: у первоначального должника

На дату, указанную в соглашении о переводе долга, у первоначального должника прекращается обязательство по договору. Одновременно с этим у него возникают обязательства перед контрагентом, который взял на себя обязанность погасить долг. Поэтому, если ваша организация является первоначальным должником, в бухучете списание суммы кредиторской задолженности отразите проводкой:

Дебет 60 (66, 76...) Кредит 76
– списана сумма кредиторской задолженности, переданной контрагенту с согласия кредитора.

Погашение обязательства перед новым должником отразите проводкой:

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76)
– произведена оплата (произведен зачет) обязательства по договору о переводе долга.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 6076).*

<…>

В учете первоначального должника затраты на приобретение товаров (работ, услуг) нужно отражать в общем порядке, несмотря на то что долг по оплате был переведен на контрагента (п. 1 ст. 272 НК РФ). При методе начисления стоимость приобретенных товаров признавайте в расходах независимо от их оплаты (п. 1 ст. 271п. 1 ст. 272 НК РФ). Если используете кассовый метод, то товары считаются оплаченными на дату перевода долга (п. 2 ст. 273 НК РФ).*

<…>


Первоначальный должник не должен восстанавливать принятый к вычету НДС со стоимости полученных товаров. Ведь оплата не является условием для вычета (п. 3 ст. 170п. 2 ст. 171,п. 1 ст. 172 НК РФ).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка