Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 октября 2015 109 просмотров

Сделки между взаимозависимыми лицами, Читая п.1 ст.105.14 НК РФ мы не увидели ссылки на то что по иностранным компаниям мы должны сдавать эту отчетность. Германия не поименована в перечне офшорных зон. Можете дать ссылку, чтобы в законе четко было бы прописано, что мы обязаны сдавать эту отчетность (Наш импортер-наш учредитель 100% иностранного капитала)

По Вашему вопросу удалось найти актуальное письмо 2015 года, применительно к соответствующей ситуации. В письме Минфина России от 28 мая 2015 г. № 03-01-18/30961 содержаться разъяснения, подтверждающие раннее сделанные выводы экспертов.
Минфин указывает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 105.14 НК РФ в целях Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей).

Сделки между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация, признаются контролируемыми с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 105.14 Кодекса.

В свою очередь, в отношении признания сделок между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, контролируемыми необходимо отметить следующее.

Положениями статьи 105.14 Кодекса особенности в виде требований к размеру суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, в целях признания таких сделок контролируемыми не предусмотрены.

Таким образом, сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, признаются контролируемыми вне зависимости от размера суммы доходов, полученных по таким сделкам.

Статьей 105.16 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.

Таким образом, Ваша организация обязана подавать уведомление по импортным сделкам с взаимозависимым немецким лицом независимо от суммы доходов контрагента по ней.
В разделе 1А уведомления специально предусмотрены графы для отражения расходов по таким сделкам.

Обоснование

Из письма Минфина России от 28 мая 2015 г. № 03-01-18/30961
Вопрос: О признании сделки между взаимозависимыми лицами контролируемой и порядке представления уведомления об этой сделке в налоговый орган до 1 января 2014 г., если одна из сторон сделки является иностранной организацией.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращения и по вопросу применения статей 105.14 и 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает.

Разделом V.1 Кодекса установлены правила определения цен для целей налогообложения в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. При этом правила, предусмотренные указанным разделом, распространяются на сделки, осуществление которых влечет необходимость учета хотя бы одной стороной таких сделок доходов, расходов, что приводит к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы по налогам, предусмотренным пунктом 4 статьи 105.3 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.14 Кодекса в целях Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей).

Сделки между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация, признаются контролируемыми с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 105.14 Кодекса.

В свою очередь, в отношении признания сделок между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, контролируемыми необходимо отметить следующее.

Положениями статьи 105.14 Кодекса особенности в виде требований к размеру суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, в целях признания таких сделок контролируемыми не предусмотрены.

Таким образом, сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, признаются контролируемыми вне зависимости от размера суммы доходов, полученных по таким сделкам.

Статьей 105.16 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. Соответственно, если сделка не является контролируемой, то представление уведомления в отношении этой сделки не требуется.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка