Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
16 октября 2015 74 просмотра

В таком случае услуги банка не могут считаться полученными безвозмездно, так как условие о порядке и размере их оплаты установлены договором с банком - Кроме как условий по договору, какие еще аргументы в пользу того, что не возникает внереал. дохода в соответствии с п.8 ст. 250 НК РФ? Напр., письмо Минфина от 12.03.2006 №03-03-04/2/53?

Согласно данному Письму в нем представлено два примера, в первом из которых услуга банка тарифицируется по определенной процентной ставке, но определенным клиентам данная услуга оказана бесплатно. В таком случае услуга признается оказанной на безвозмездной основе на индивидуальных условиях, расходы по ней к учету не принимаются. Во втором же примере услуга изначально тарифицируется по ставке «0» процентов. В таком случае расходы по такой услуге учитываются в налоговом учете, следовательно, нельзя считать её оказанной на безвозмездной основе. Кроме того, оценка стоимости услуг, оказанных на безвозмездной основе, производится исходя из средней рыночной цены на данную услугу. Так как по условиям большинства банков комиссия за перечисление денег в рамках зарплатного проекта не взимается, внереализационного дохода у Вас в любом случае не возникает. Кроме того, считать данную услугу оказанной бесплатно (безвозмездно) нельзя, так как в рамках договора на ведение зарплатного проекта Вы в любом случае несете расходы на банковское обслуживание, и в общем договор, в рамках которого оказываются банковские услуги, безвозмездным не является.

Обоснование

1. Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на открытие и обслуживание зарплатных банковских карт. Организация применяет общую систему налогообложения

Все расходы, связанные с использованием банковских карт для перечисления зарплаты сотрудникам, можно разделить на три группы:

расходы, связанные с выпуском банковских карт;

расходы по обслуживанию банковской карты (обычно это стоимость годового обслуживания);

комиссия за перечисление денег на счета сотрудников.

2. Из статьиЗаявление от сотрудника, который хочет поменять зарплатную карточку

Журнала «Главбух» № 23, декабрь 2014

<…>

Как убедить сотрудника не менять банк

Перечислять зарплату на карты, открытые сотрудникам в разных банках, для компании сложнее и дороже, чем участвовать в зарплатном проекте. Придется оформлять разные платежки, тратиться на комиссию за перечисление денег(в зарплатном проекте, как правило, комиссии нет или она сильно снижена). Поэтому компании выгоднее оставить сотрудника в зарплатном проекте.

<…>


3. Письмо Минфина России от 02.03.2006 № 03-03-04/2/53

О вопросе безвозмездного оказания услуг

Вопрос

Обращаемся к вам с просьбой дать разъяснения по порядку применения положений статьи 270 Налогового кодекс РФ. Согласно п.16 ст.270 НК РФ в целях налогообложения не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей. Просьба разъяснить, что следует понимать под стоимостью безвозмездно переданной клиенту услуги:

1) стоимость такой услуги, которая установлена тарифами налогоплательщика (банка), но которая, соответственно, не была уплачена клиентом при безвозмездном получении услуги;

2) или расходы, которые понес налогоплательщик (банк) в процессе оказания такой услуги. Просьба предоставить разъяснения на двух примерах. Пример 1.Тарифами банка установлено, что услуга "А" оказывается банком за определенную плату, например, $30. За отчетный период услуга предоставлена 10 клиентам, восемь из которых уплатили банку комиссию ($30 х 8 = $240), а двое получили услугу безвозмездно. В рамках оказания данной услуги банк понес расходы в виде комиссии, уплаченной банку-контрагенту в размере $20 по каждому своему клиенту ($20 х 10 = $200).Какую сумму в данном случае следует исключить из состава расходов, учитываемых в целях налогообложения: $60 ($30 х 2) или $40 ($20 х 2)?А также следует ли применять в данном случае ст.40 НК РФ, т.е. следует ли рассматривать стоимость безвозмездно оказанной двум клиентам услуги как 100%-ное отклонение в сторону понижения от уровня цены, применяемой налогоплательщиком (банком) по этой же услуге в течение отчетного периода? Пример 2.Тарифами банка установлено, что услуга "Б" оказывается банком бесплатно. В рамках оказания данной услуги банк понес расходы в виде комиссии, уплаченной банку-корреспонденту, например, $100. Следует ли в данном случае исключать из состава расходов, учитываемых в целях налогообложения, сумму комиссии, уплаченную банком банку-корреспонденту в размере $100?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 23.12.2005 № 1999/01-10 по вопросу безвозмездного оказания услуг и сообщает следующее.В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами в целях налогообложения признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. С учетом этого, в целях налогообложения прибыли в соответствии с пунктом 16 статьи 270 Кодекса не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей. Как следует из названного положения главы 25 Кодекса речь идет о расходах (а не о стоимости), связанных с безвозмездным оказанием услуг. По мнению Департамента, при оказании безвозмездных услуг следует вести в целях налогообложения раздельно учет таких расходов. При этом учитываются все расходы организации, связанные с безвозмездным оказанием услуг. Учитывая это, исходя из данных, приведенных в примере 1, сумма расходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли, составит 100 = (30 + 20) х 2). По примеру 2. Как уже отмечалось, при безвозмездном оказании услуг в целях налогообложения прибыли организация должна отразить в налоговом учете все расходы, связанные отдельно с такой услугой. В данном примере к таким расходам следует отнести расходы в виде комиссии (в сумме 100). Одновременно сообщается, что согласно пункту 8 статьи 250 Кодекса у организации, которой банк оказывает безвозмездные услуги, сумма таких услуг признается внереализационными доходами налогоплательщика налога на прибыль как доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

4. Из статьиБанки повышают тарифы, но есть способы сэкономить

Газеты «Учет. Налоги. Право» № 4, январь 2015

Многие банки пересмотрели свои тарифы, причем в большую сторону. По опросу «УНП», тарифы выросли почти у 60 процентов банков, а еще 11 процентов обещают поднять плату (см. диаграмму). «УНП» выяснила у банкиров и коллег способы экономии.

Сейчас все банки заинтересованы в сохранении клиентской базы. Компаниям стоит этим воспользоваться и попробовать сэкономить на банковских услугах. Например, некоторые банки бесплатно обслуживают зарплатный проект либо дают скидку на него при условии, что компания приобретает определенный пакет других услуг.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка