Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 октября 2015 2 просмотра

Мы организации предоставляем тестовые образцы товара бесплатно, они нам должны оплатить пока только доставку. Как правильно указать в предмете договора:-возмещение транспортных расходов, но они не смогут принять по этой счет-фактуре НДС,- организация доставки-транспортно-экспедиторские услуги

Лучше прописать «организация доставки» или «транспортно-экспедиторские услуги» (без посреднической составляющей с отдельным вознаграждением).

Вы правильно указывайте на то, что при наличии формулировки в договоре о «возмещении», общество обязано составить счет-фактура в одном экземпляре и исчислить НДС по расчетной ставке. Заказчик, который компенсирует такие расходы, НДС к вычету не принимает. Об этом сказано в письмах Минфина России от 22.10.2013 № 03-07-09/44156

от 06.02.2013 № 03-07-11/2568, от 15.08.2012 № 03-07-11/300.

Поэтому, если организация доставки и/или транспортно-экспедиционные услуги отражаются в учете с формированием себестоимости из затрат, предъявленных перевозчиками, то при реализации (перевыставлении) затрат с отражением выручки необходимо исчислить НДС и выставить счет-фактуру. По такой услуги можно сработать «в ноль». То есть принять расходы и отразить выручку на одну и ту же сумму.

Если в договоре транспортно -экспедиционные услуги будут отнесены к посреднической услуге, то обществу придется выделять вознаграждение, вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур (как посредник).

Обоснование

Из письма Минфина России от 22 октября 2013 г. № 03-07-09/44156
В связи с письмом по вопросам оформления счетов-фактур по транспортным расходам, возмещаемым покупателем товаров их продавцу, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Согласно п. 3 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) счета-фактуры выставляются при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг). В связи с этим если условиями договора поставки предусмотрено, что продавец товаров привлекает транспортную компанию для их доставки, а покупатель возмещает понесенные продавцом транспортные расходы, то в отношении услуг по транспортировке товаров, оказываемых перевозчиком, счета-фактуры продавцом товаров в адрес покупателя товаров не выставляются, поскольку данные услуги продавцом товаров покупателю не оказываются.

В то же время необходимо иметь в виду, что денежные средства, полученные продавцом товаров от покупателя в качестве возмещения расходов на услуги по транспортировке товаров, подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у продавца товаров на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса. При этом в соответствии с п. 18 Приложения № 5 "Форма книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения" к Постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 получателем вышеуказанных средств в книге продаж регистрируются счета-фактуры, составленные в одном экземпляре.

Что касается принятия к вычету налога на добавленную стоимость, предъявленного перевозчиком продавцу товаров по услугам по транспортировке, то в соответствии с п. 2 ст. 171 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, подлежат вычету в случае использования таких товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. В связи с этим налог на добавленную стоимость, предъявленный перевозчиком по услугам по транспортировке товаров, подлежит вычету у продавца товаров в общеустановленном порядке.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка