Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 октября 2015 34 просмотра

На фирме за 3 кв. доход состоит: 99 % - внереализационные доходы (проценты полученные по займам) 1% - доход от продажи ОС с НДС Вопрос: - нужно ли распределять НДС по косвенным расходов за 3 кв. - если у организации доход - только проценты полученные, НДС по косвенным расходам надо списывать на затраты или нет

Не распределять входной НДС можно, если доля расходов по операциям, освобожденным от налогообложения, не превышает 5 процентов от общей суммы за налоговый период. Если доля расходов, связанных с предоставлением денежного займа, меньше этой величины, при отсутствии других необлагаемых операций всю сумму входного НДС можно принять к вычету.

Обоснование

Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как принять к вычету входной НДС по имуществу (работам, услугам), которое будет использоваться как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях

<…>

Ситуация: нужно ли распределять входной НДС по общехозяйственным (общепроизводственным) расходам, если организация выдала денежный заем. По основному виду деятельности организация платит НДС

Да, нужно.

Операции по предоставлению займов в денежной форме не облагаются НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). При этом сама сумма займа объектом обложения НДС не является (подп. 1 п. 2 ст. 146,подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). А стоимость таких услуг определяется как сумма процентов по займу, указанная в договоре либо рассчитанная исходя из ставки рефинансирования на дату возврата заемных средств (ст. 809 ГК РФ). Эта сумма должна быть учтена при определении удельного веса операций, облагаемых НДС, в общем объеме доходов. Поэтому если наряду с деятельностью, облагаемой НДС, организация предоставляет денежные займы, то входной НДС по общехозяйственным (общепроизводственным) расходам нужно распределять (п. 4 ст. 149 НК РФ). То есть включать сумму процентов в расчет пропорции для распределения налога.

Аналогичные разъяснения дают контролирующие ведомства (письма Минфина России от 2 апреля 2009 г. № 03-07-07/27от 28 апреля 2008 г. № 03-07-08/104ФНС России от 6 ноября 2009 г. № 3-1-11/886). Правомерность такого подхода подтверждается судебной практикой (см., например, определение Верховного суда РФ от 29 июня 2015 г. № 308-КГ15-6478постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 2 марта 2015 г. № Ф08-383/2015).

Не распределять входной НДС можно, только если доля расходов по операциям, освобожденным от налогообложения, не превышает 5 процентов от общей суммы расходов на приобретение, производство или реализацию за налоговый период (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 30 ноября 2011 г. № 03-07-07/78. Как правило, доля расходов, связанных с предоставлением денежных займов, меньше этой величины. Поэтому при отсутствии других необлагаемых операций всю сумму входного НДС можно принять к вычету из бюджета.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка