Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
21 октября 2015 12 просмотров

ИП получил процентный займ, оплата основного долга, процентов частично по расчетному счету, частично товаром (проводим зачеты). При получении займа, почти сразу же ИП был выдан так же займ процентный (фактически из заемных средств). Уменьшают ли суммы оплаченных процентов налогооблагаемую базу по НДФЛ

Да, уменьшают. В целях налогообложения НДФЛ предприниматели вправе уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ). Коммерсанты определяют состав расходов в порядке, установленном главой 25 НК РФ. То есть они должны вести учет процентов и комиссий по долговым обязательствам аналогично фирмам. Отметим, что у коммерсанта-заемщика полученный заем или кредит не является облагаемым доходом, а возвращенный долг – расходом (подп. 10 п. 1 ст. 251 ип. 12 ст. 270 НК РФ). Проценты, уплаченные за пользование заемными (кредитными) средствами, относятся к внереализационным расходам. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ. С 1 января 2015 года прекращается нормирование расходов по уплате процентов за пользование заемными средствами, т.е. ИП сможет учитывать начисленные проценты в составе внереализационных расходов без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки.

Обоснование

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «БУХГАЛТЕРИЯ ИП», № 9, СЕНТЯБРЬ 2012

1.ИП привлекает заемные средства, или Порядок учета процентов и комиссий

<…>

Если финансы поют романсы, предприниматель может прибегнуть к банковскому кредиту либо занять деньги у другого коммерсанта или компании. Конечно, сумму долга необходимо будет вернуть, а вместе с ней и проценты. Помимо них, с ИП взимаются разного рода комиссии. Рассмотрим, как отражать в налоговом учете расходы по кредитам и займам.*

<…>

Если предприниматель на общем режиме…

Как известно, в целях налогообложения НДФЛ предприниматели вправе уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Коммерсанты определяют состав расходов в порядке, установленном главой 25 НК РФ. То есть они должны вести учет процентов и комиссий по долговым обязательствам аналогично фирмам.

Отметим, что у коммерсанта-заемщика полученный заем или кредит не является облагаемым доходом, а возвращенный долг – расходом (подп. 10 п. 1 ст. 251 ип. 12 ст. 270 НК РФ).

Проценты, уплаченные за пользование заемными (кредитными) средствами, относятся к внереализационным расходам. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ.*

<…>

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту)

<…>

ОСНО

С 1 января 2015 года прекращается нормирование расходов по уплате процентов за пользование заемными средствами. Организации могут учитывать начисленные проценты в составе внереализационных расходов без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки. Данное правило также применяйте к процентам по займам и кредитам независимо от даты их получения. То есть даже к тем договорам, которые заключены до 2015 года. Исключением являются проценты по контролируемым сделкам.

Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 265, статьи 269 Налогового кодекса РФ, пункта 17статьи 3 Закона от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ и разъяснено в письмах Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-01-18/40737 и от 13 января 2015 г. № 03-03-06/1/69460.

Внимание: проценты за декабрь 2014 года по полученному рублевому займу (кредиту) включите в состав внереализационных расходов при расчете налога на прибыль в пределах норм с учетом следующей особенности.

Предельную величину процентов определите исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 3,5 раза.

Такая особенность установлена пунктом 2 статьи 2 Закона от 8 марта 2015 г. № 32-ФЗ.

Если организация уже подала декларацию за 2014 год без пересчета предельной величины процентов, то это повлечет излишнюю уплату налога. В этом случае организация вправе:

  • подать уточненную декларацию за 2014 год (но не обязана этого делать);
  • внести корректировку, пересчитав налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором вы узнали об особенности определения предельной величины процентов;
  • не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки (например, если сумма переплаты незначительна).

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 54 и абзаца 2 пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

Подробнее об этом см. В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка