Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

На счете 70 или 73 вы отражаете матпомощь и компенсации?

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
22 октября 2015 300 просмотров

Как начать применять ПБУ 18/2 и с какого периода, если компания работает уже давно, но при этом статус малого предприятия не снят!

Ответ на Ваш вопрос зависит подлежит организация обязательному аудиту или нет. Если организация не подлежит обязательному аудиту и имеет статус малого предприятия, то она и далее не должна применять ПБУ 18/02. Если же Ваша организация подлежит обязательному аудиту, то Вы обязаны применять ПБУ 18/02, так как на организации, подлежащие обязательному аудиту, не распространяется порядок упрощенного ведения бухучета, даже если они имеют статус малых предприятий. Момент начала применения зависит от того за какой год Вы подпадаете под обязательный аудит, если, допустим за 2015 год, то с 1 января 2015, если за 2014, то должны были применять с 1 января 2014 итд. Начало применения сводится к тому, что необходимо определить имеются ли какие-то активы (доходы, расходы), которые признаются в разных суммах в бухгалтерском и налоговом учете организации, если имеются те расходы, что признавались в бОльших суммах (доходы в меньших суммах) в бухучете, а теперь признаются в бОльших суммах в налоговом учете, то нужно создать отложенный налоговый актив Дебет 09 Кредит 84 и ежемесячно его погашать, если наоборот или доходы признавались в бухучете в бОльших суммах, чем в налоговом учете, то отложенное налоговое обязательство Дебет 84 Кредит 77.

Обоснование

Из статьи

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 15, AПРЕЛЬ 2015

Надо применять ПБУ 18/02, если аудит обязателен

«…У нас ООО. Применяем общую систему. Выручка за прошлый год — 350 млн рублей, а средняя численность работников — 50 человек. То есть по всем критериям мы малая компания. Но на конец 2014 года валюта баланса составила 103 млн рублей, поэтому в следующем году мы будем проводить обязательный аудит. Обязаны ли мы применять ПБУ 18/02?..»

— Из письма главного бухгалтера Ольги Смолянской, г. Москва

Да, Ольга, обязаны.

К малым относятся компании, которые одновременно отвечают следующим условиям: выручка за предыдущий год не превышает 400 млн рублей, средняя численность работников за этот же период не выше 100 человек, а доля сторонних организаций в уставном капитале не более 25 процентов (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.07 № 209-ФЗ). Ваша компания отвечает всем этим требованиям.

По общему правилу малые компании вправе применять упрощенные способы учета. В частности, не рассчитывать отложенные налоговые активы и обязательства (п. 2 ПБУ 18/02). В то же время из этого правила есть исключения. Даже если компания является малой, она не вправе применять упрощенные способы ведения учета, если ее отчетность подпадает под обязательный аудит (п. 1 ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). Валюта вашего баланса на 31 декабря 2014 года превысила лимит 60 млн рублей. Поэтому в следующем году надо будет провести обязательный аудит отчетности за 2015 год (п. 4 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.08№ 307-ФЗ). Значит, по всем операциям с нового года, из-за которых возникают налоговые разницы, надо отразить в учете отложенные налоговые активы и обязательства.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка