Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 октября 2015 9 просмотров

"Подскажите пожалуйста схему проводок в бухгалтерском учете. В счет оплаты за реализованный товар организация А (наш покупатель) передали нам процентные векселя на сумму долга. В этот же день данные векселя были переданы нашим поставщику Б в счет оплаты наших долгов. Т.е. в результате данной операции нам не должна организация А, а мы не должны организации В. Организация А должна организации В. Процентные ставки по векселю 14.5%, срок платежа по векселю: по предъявлению, но не ранее.... Заранее спасибо."А в налоговом учете тоже суммы провести и в доходах и в расходах?

Из вопроса не ясно какие векселя были переданы, собственные векселя организации А или векселя третьих лиц. При этом, так как Вы не планировали их использовать в качестве финансовых вложений, то есть получать процентный доход, а сразу передали в погашение своей задолженности, не стоит их отражать в составе финвложений на 58 счете. То есть независимо от того собственный вексель или вексель третьего лица, проводки будут следующие

Дебет 76 Кредит 62 – получен вексель

Дебет 91 Кредит 76 – списан вексель

Дебет 76 Кредит 91- отражен доход от реализации векселя в момент его передачи

Дебет 76 Кредит 60 – погашена задолженность перед поставщиком

Так как Вы передали вексель в тот же день, проценты отражать не следует, так как Вам бы пришлось их отразить и в доходах, и в расходах – что нерационально, а ПБУ 1/2008 требует соблюдать правила рациональности.

В налоговом учете передача векселя признается реализацией ценной бумаги, соответственно, Вы должны отразить доход и расход, а сами операции в 5 листе декларации по налогу на прибыль.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как отразить в бухучете и при налогообложении поступление векселятретьего лица в оплату товаров (работ, услуг)

<…>


Дебет 76 «Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями» Кредит 62

<…>

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении выбытие векселя третьего лица в счет оплаты товаров (работ, услуг)

<…>

86.73535 (6,9)

В бухучете передачу процентного (дисконтного) векселя третьего лица контрагенту в оплату за товары (работы, услуги) отразите как выбытие финансовых вложений (п. 25 ПБУ 19/02). То есть в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения» субсчет «Долговые ценные бумаги» (58-2) (Инструкция к плану счетов).

В составе прочих доходов признайте стоимость переданного векселя, которая равна всей сумме погашаемой им задолженности (п. 7 и 10.1 ПБУ 9/99). А в составе расходов – стоимость векселя, отраженную на счете 58-2, и начисленные до момента выбытия векселя проценты (п. 11 ПБУ 10/99). Сделайте такие проводки:

Дебет 60 (76) Кредит 91-1
– передан вексель третьего лица в оплату товаров (работ, услуг);

Дебет 91-2 Кредит 58-2
– списана стоимость векселя третьего лица, по которой он числится в учете на момент его передачи;

Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Проценты по векселям полученным»
– списаны начисленные, но неполученные проценты по векселю третьего лица.

Такая схема бухгалтерских проводок следует из Инструкции к плану счетов (счета 5891).

Беспроцентный (бездисконтный) вексель

86.73536 (6,9)

Передачу беспроцентного (бездисконтного) векселя третьего лица контрагенту в оплату за товары (работы, услуги) отразите по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчете «Прочие расходы» (91-2) в корреспонденции со счетом 76. То есть счетом, на котором учитывается передаваемая ценная бумага.

В бухучете сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты по векселям полученным»
– отражена передача векселя в оплату за товары (работы, услуги).

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 76 и 91) и пунктов 11 и 17 ПБУ 10/99.

Выбытие векселя отражайте по стоимости, по которой он числился в учете на дату передачи.

Документальное оформление

Факт передачи векселя и дату операции подтвердите первичным документом, составленным в произвольной форме, унифицированный бланк не предусмотрен. Например, это может быть акт приема-передачи векселей третьих лиц, содержащий все обязательные реквизиты в соответствии с пунктом 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Одновременно с этим нужно оформить индоссамент о переходе всех прав по векселю (п. 3 ст. 143п. 3 и подп. 2 п. 8 ст. 146 ГК РФ).

12.59362 (6,9)

Ситуация: является ли реализацией в целях налогообложения передача контрагенту в оплату приобретенных товаров (работ, услуг) векселя третьего лица

Да, является.

Для целей налогообложения передача векселя в оплату товаров (работ, услуг) приводит к возникновению двух операций:
– по приобретению товаров (работ, услуг);
– по реализации ценной бумаги.

Это следует из положений статьи 128пункта 2 статьи 142 Гражданского кодекса РФ, пунктов 23статьи 38, пункта 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ и разъясняется письмами Минфина России от 10 октября 2006 г. № 03-11-04/2/202от 6 июня 2005 г. № 03-04-11/126от 24 ноября 2004 г. № 03-03-01-04/1/141МНС России от 15 июня 2004 г. № 03-2-06/1/1372/22.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых признается правомерность такого вывода (см., например, определение ВАС РФ от 18 мая 2007 г. № 5697/07постановление ФАС Поволжского округа от 26 января 2007 г. № А57-16025/05-33).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка