Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О чем еще недавно спорили компании с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№23
22 октября 2015 784 просмотра

Наша организация пользуется услугой ОВЕРНАЙТ (депозитный счет) у обслуживащего банка и получает к себе на расчетный счёт проценты, которые начислял банк за овернайт. Депозитный счёт принадлежит нашей компании, но ни в банке клиенте и в справках об открытых счетах в банках он не фигурирует.1) на каком счете бухгалтерского учета учитывать денежные средства, отправленные и полученные по овернайт?2) на каком счете бухгалтерского учета учитывать проценты, полученные от банка по овернайт?3) по каким строкам бухгалтерской отчётности отражать денежные средства, перечисленные по овернайт и полученные проценты по ним?4) на каком листе и в какой строке декларации по налогу на прибыль отражать проценты, полученные по овернайт?5) какие виды движения денежных средств определить для перевода/ возврата денежных средств по овернайт и зачислению процентов по нему?

1) Овернайт – это депозитная операция банка по фиксированной процентной ставке. Отправленные и полученные (в сумме отправленных) денежные средства можно учитывать на счете 55-3 – как депозитные счета, либо на счете 58 – как финансовые вложения. Выбранный вариант необходимо закрепить в «бухгалтерской» учетной политике.

2) Проценты по овернайт – это проценты по депозиту или по финансовому вложению. Из нужно учитывать в составе прочих доходов на счете 91-1.

3) В отчете о финансовых результатах проценты по овернайт отражаются в строке 2320. В отчете о движении капитала они могут отражаться в строке 4119 (в случае несущественности величины процентов).

4) В декларации по налогу на прибыль проценты по овернайт – это внереализационные доходы. Их нужно отразить по строке 100 Приложения 1 к Листу 02.

5) К сожалению, ответов по использованию программы 1С мы не даем, потому что это не наш программный продукт.

Обоснование

1. Из статьи журнала «Финансовый директор», № 9, сентября 2015

Четыре этапа управления свободными денежными средствами: использование депозита и овернайта

<…>

таблица. Условия размещения депозитов и овернайтов

Срок вклада Процентная ставка Условия размещения Когда выгоден вклад Комментарии

От 31 дня и выше

13%

С открытием депозитного счета в рублях, без возможности досрочного отзыва

В случае высвобождения свободных денежных средств

Дата возврата будет привязана к крупным платежам компании: ЗП, налоги, инвестиции

От 31 дня и выше

2%

С открытием депозитного счета в долларах, без возможности досрочного отзыва

В случае высвобождения свободных денежных средств. При нестабильности курса национальной валюты

При укреплении иностранной валюты к рублю выгодно держать денежную массу в иностранной валюте

7–31 день

11%

С открытием депозитного счета в рублях, без возможности досрочного отзыва

В случае высвобождения незначительных денежных средств

Каждый день могут размещаться депозиты на несколько дней. В день их возврата может быть размещена уже суммарная величина еще на несколько дней

До 7 дней

10%

С открытием депозитного счета в рублях, без возможности досрочного отзыва

В случае высвобождения незначительных денежных средств

В начале недели можно разместить депозит до конца недели под важный платеж

Овернайт

До 10%

Как правило, на условиях неснижаемого остатка

Размещение остатков на счетах

Размещение происходит в конце опер-дня

Овернайт

До 1,5%

С открытием депозитного счета в долларах США

Размещение остатков на счетах

Размещение происходит в конце опер-дня

<…>

3. Помните, что многие банки устанавливают минимально возможные суммы размещения на овернайт(размещение на краткосрочный депозит до следующего рабочего (банковского) дня.

<…>

2. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить, провести, отразить в бухучете операции по банковским спецсчетам

<…>

Если организация имеет свободные средства и намерена получать доход от их размещения в банке, то ей открывают специальный депозитный счет, по которому банк ежемесячно будет начислять проценты. Такой счет банк открывает на основании договора банковского вклада (ст. 834, 835 ГК РФ), в котором оговариваются:

  • вид вклада;
  • сумма, которая вносится или перечисляется на депозит;
  • размер платы за обслуживание депозитного счета;
  • срок хранения;
  • ответственность сторон;
  • условия расторжения договора;
  • другие условия по согласованию сторон.

После того как срок хранения денежных средств на депозите истечет, деньги со специального счета банк вернет на расчетный счет организации.

<…>

3. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете движение денег во вкладах (депозитах)
В бухучете движение денег во вкладах (депозитах) отражают на счете 55-3 «Депозитные счета в банках».

Перечисление денежных средств во вклад отразите проводкой:

Дебет 55-3 Кредит 51 (52)
– перечислены денежные средства на специальный депозитный счет.

При возврате банком суммы вклада сделайте обратную проводку.

При начислении и выплате процентов по вкладу сделайте в бухучете следующие записи:

Дебет 76 Кредит 91-1
– начислены проценты по вкладу;

Дебет 51 Кредит 76
– зачислены на расчетный счет проценты по вкладу.

Договором банковского вклада может быть предусмотрена выплата всей суммы процентов по вкладу по окончании срока хранения денежных средств на депозите. В таком случае проценты накапливаются на депозитном счете в течение всего срока хранения денег, а затем банк перечисляет их на расчетный (валютный) счет организации. Такие операции отразите в бухучете проводками:

Дебет 55-3 Кредит 76
– зачислены на депозитный счет проценты по вкладу;

Дебет 51 (52) Кредит 55-3
– зачислены на расчетный (валютный) счет проценты по вкладу.

Аналитический учет по счету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу отдельно.

Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями (п. 3 ПБУ 19/02), их учет можно вести на счете 58 «Финансовые вложения». Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.

4. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить при налогообложении операции по банковским спецсчетам. Организация применяет общую систему налогообложения

<…>

Доходы (проценты) по депозитным вкладам включите в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ):

<…>

5. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

<…>

В приложении 1 к листу 02 отражается выручка организации по данным налогового учета.

<…>

Строки 101–107 предназначены для отражения внереализационных доходов. Подробнее см. С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль.

Укажите по данным налогового учета:

  • по строке 101 – доход прошлых лет, выявленный в текущем отчетном периоде;
  • по строке 102 – стоимость материалов и другого имущества, полученного при демонтаже, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств;
  • по строке 103 – стоимость безвозмездно полученного имущества, работ, услуг, имущественных прав;
  • по строке 104 – стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных при инвентаризации;
  • по строке 105 – восстановленную амортизационную премию;
  • по строке 106 – доходы профессионального участника рынка ценных бумаг по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
  • по строке 107 – доначисление прибыли при применении методов определения рыночной цены.

По строке 100 укажите общую сумму внереализационных доходов. У организации могли быть внереализационные доходы, не указанные по строкам 101–107. В этом случае показатель по строке 100 будет больше суммы показателей строк 101–107. Иначе он будет равен сумме строк 101–107.

<…>

6. Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», № 12, июня 2014
Как правильно заполнить Отчет о финансовых результатах

<…>

Строка 2320 "Проценты к получению"

По этой строке отражаются все проценты по любым видам долговых обязательств: займам, векселям и облигациям, депозитам (п. 7 и 18 ПБУ 9/99). Но если вложение средств с целью получения процентов относится к основным видам деятельности компании, эти данные отражаются в составе показателя "Выручка" (п. 4 ПБУ 9/99).

Доход в виде процентов компания отражает по итогам каждого отчетного периода (п. 16 ПБУ 9/99). Напомним, что для целей налогообложения прибыли компания также включает причитающиеся проценты в налоговые доходы независимо от наступления срока их фактической уплаты на конец каждого месяца пользования предоставленными средствами (п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271 НК РФ, письма Минфина России от 26.03.14 № 03-03-РЗ/13369 и от 20.09.13 № 03-03-06/4/39056).

<…>

7. Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», № 6, марта 2012
Как составить отчет о движении денежных средств за 2011 год

<…>

Проценты по долговым обязательствам. Данные суммы квалифицируются как денежные потоки от текущих операций. В частности, это касается процентов по дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, а также по займам и кредитам (подп. « е » и « ж » п. 9 ПБУ 23/2011).

Однако из указанного правила есть исключение. Оно касается ситуации, когда организация на заемные деньги приобретает инвестиционный актив и сумму процентов включает в его первоначальную стоимость согласно требованиям ПБУ 15/2008.В этом случае в отчете сумму уплаченных процентов по заемным средствам нужно отражать как денежный поток от инвестиционных операций (подп. «е» п. 9 и подп. «б» п. 10 ПБУ 23/2011).

Финансовые вложения. Денежные потоки, связанные с приобретением, продажей или погашением финансовых вложений, квалифицируются в зависимости от цели приобретения и характера их использования.

Платежи и поступления по финансовым вложениям, приобретенным с целью перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев), относятся к денежным потокам от текущих операций (подп. «з» п. 9 ПБУ 23/2011).

Если организация продает акции или доли участия в других компаниях, которые приобретались как инвестиционные вложения, поступление оплаты за них признается денежным потоком от инвестиционных операций. Это касается также денежных потоков, связанных с покупкой и продажей долговых ценных бумаг и прав требования долга (подп. « д », « з » и « и » п. 10 ПБУ 23/2011).

Аналогичным образом квалифицируются проценты по финансовым вложениям. Если финансовое вложение приобретено с целью перепродажи в ближайшей перспективе, то проценты по нему относятся к денежному потоку от текущих операций (подп. «з» п. 9 ПБУ 23/2011). Проценты по остальным финансовым вложениям относятся к денежным потокам от инвестиционных операций (подп. «л» п. 10 ПБУ 23/2011).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка