Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 октября 2015 5 просмотров

По результатам 1 полугодия предприятия сработало в убыток на 1 млн. рублей.В налоговой декларации убыток не показан, а свели все под 0 (ни прибыли ни убытка). - ПРАВИЛЬНО ЛИ ЭТО? МОЖНО ЛИ показать в декларации все под 0 или все же сделать уточненку с убытком в 1 млн. руб.??По результатам 9 месяцев:Доходы - 24,2 млн.руб.Расходы - 24,08 млн.руб.получили прибыть в 120 тыс. рублей.24 тыс. к уплате.Но...Тот миллион (убыток прошлого квартала) сидит в общей сумме расходов 24,08 млн. руб.Мы его должны сминусовать из расхода за 9 месяцев???получается расходы 23,08 млн. руб.Прибыль вырастает до 1 120 000 руб.налог к уплате 224 тыс.руб.Правильно?

Организация имеет право учесть в налоговом учете расходы, которые экономически обоснованы и документально подтверждены (ст.252 НК РФ). По итогам налогового, отчетного периода организация может получить прибыль или убыток в налоговом учете, поэтому в случае корректности данных, она имела право сдать декларацию за полугодие с убытком. Если исходить из того, что в декларации по налогу на прибыль за полугодие была допущена ошибка (не учтены расходы в сумме 1 млн. рублей), то у организации несколько способов действий. Данная ошибка не привела к занижению налоговой базы и как следствие к недоплате налога на прибыль, поэтому:

-организация может сдать уточненную декларацию за прошлый период;

- организация может учесть данные расходы в декларации за 9 месяцев;

- организация может не предпринимать никаких действий для исправления ошибки, т.е. не сдавать уточненную декларацию за полугодие и не учитывать расходы в расчете за 9 месяцев.

При первом и втором способе действий налог на прибыль у организации за девять месяцев будет составлять 120 тыс. рублей. При выборе третьего способа сумма налога будет составлять 224 тыс. рублей.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию

<…>

Если ошибка, допущенная в налоговой декларации, повлекла за собой излишнюю уплату налога, то организация вправе:

  • подать уточненную декларацию за тот период, в котором ошибка была допущена (но не обязана этого делать);
  • исправить ошибку, уменьшив прибыль и сумму налога за тот период, в котором эта ошибка была обнаружена. Таким способом можно воспользоваться независимо от того, известен ли период, в котором была допущена ошибка, или нет;
  • не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки (например, если сумма переплаты незначительна).

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 54 и абзаца 2 пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 июля 2015 г. № 03-02-07/1/42067, от 23 января 2012 г. № 03-03-06/1/24, от 25 августа 2011 г. № 03-03-10/82 и ФНС России от 11 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3807.

Корректировать налоговую базу текущего периода можно не только при выявлении ошибок в декларациях. Воспользоваться положениями абзаца 3 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ можно и в тех случаях, когда переплата по налогу возникла из-за изменений законодательства, имеющих обратную силу. Если такие изменения улучшают положение налогоплательщика, то у организации могут обнаружиться доходы, которые раньше нельзя было исключать из налоговой базы, или расходы, которые раньше запрещалось учитывать при налогообложении. Подавать уточненные декларации в таких ситуациях не обязательно. Пересчитать налоговые обязательства можно в текущем периоде. Такой вывод следует из письма ФНС России от 24 июня 2014 г. № ЕД-4-15/12067.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка