Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 октября 2015 694 просмотра

23 октября 13:02, №643305 в продолжение вопроса - я спрашивала о том какие документы выписывает агент по бронированию и продаже гостиничных услуг,когда агент от своего имени продает за наличный расчет покупателю 2) какие документы выписывать человеку для отчета по командировке,если он за нал покупает услуги гостиницы через агента. Прошу уточнить ответ не понятен

Факт оказания физическому лицу услуг по бронированию номеров гостиницы и по продаже гостиничных услуг агентом следует оформить актом приемки-передачи услуг. Форма акта не унифицирована и составляется в произвольной форме. Так как акт является первичным учетным документом, он, как и отчет агента, должен содержать обязательные реквизиты, поименованные в пункте 2 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете. Акт и кассовый чек подтвердят расходы по командировке.

Обоснование

Из статьи журнала «Учет в туристической деятельности» № 12, Декабрь 2014

Оформление документов при бронировании услуг

Турфирма по заказу юрлица бронирует для его сотрудника авиабилеты и проживание в гостинице. Какие при этом документы нужно оформить для контрагента? Изменится ли перечень документов, если заказчиком выступает физическое лицо?

Отвечает
Е.Е. Иванова,
главный редактор журнала «Учет в туристической деятельности»

Оказание услуг юридическому лицу производится на основании заключенного с ним договора. Законодатель в пункте 2 статьи 272 НК РФ однозначно определил, что датой осуществления материальных расходов в виде услуг (работ) производственного характера признается дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ).

Таким образом, оформление сторонами именно акта об оказании услуг минимизирует налоговые риски в части признания доходов и расходов. Поэтому факт оказания юридическому лицу услуг по бронированию номеров гостиницы следует оформить актом приемки-передачи услуг. При оказании юридическому лицу услуг по бронированию авиабилетов оформляются накладная на авиабилеты и акт на сервисный сбор.

Как правило, при оказании услуг физическим лицам перечень первичных документов не меняется. Договоры при продаже авиабилетов заключаются, если итоговые выплаты конечному клиенту в случае возврата билета и отказа от вылета могут отличаться от законодательно установленных и должны быть согласованы с клиентом. Ведь иногда перевозчик, как и агент, свободен в установке штрафов для турфирмы-субагента, реализующей его проездные документы. Кроме того, зачастую турфирмы устанавливают дополнительные платежи для покрытия собственных расходов, понесенных при реализации авиабилетов (в случае их возврата или замены).

Из статьи журнала «Учет в туристической деятельности» № 2, Февраль 2015

На что обратить внимание, заключая договоры с отелями Крыма

Заключение договоров

Размещение в отеле – одно из главных составляющих турпродукта (ст. 1 Закона о туризме).

Но чтобы забронировать для клиента номер в отеле, турфирме нужно сначала самой заключить договор с отелем.

Для продажи гостиничных услуг в 2015 году отели Крыма заключают с турфирмами, как и раньше, посреднические договоры и договоры возмездного оказания услуг.

Сотрудничество в рамках посреднического договора

В основном отели сотрудничают с турфирмами по агентскому договору. По такому договору агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала, за счет принципала, от своего имени реализацию услуг по размещению и проживанию (п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ).

Сотрудничество в рамках договора оказания услуг

Согласно статье 779 Гражданского кодекса РФ, по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать гостиничные услуги, а заказчик – оплатить эти услуги. При заключении договора на оказание услуг с туроператором отели устанавливают цены, которые отличаются от тех, которые установлены ими «от стойки».

При этом отель предоставляет турфирме скидку, поскольку она, согласно условиям договора, обязуется забронировать не менее определенного количества ночей.

В этом случае в договоре предусматривается, что корпоративные цены действительны при бронировании не менее определенного количества ночей за период действия договора.

Если турфирма не выполнила нормы ночей, то отель вправе не заключать аналогичный договор в будущем или произвести перерасчет исходя из цен «от стойки».

Следует учесть нюансы

Поскольку бухгалтерский, налоговый учет и документооборот по договору агентирования и возмездного оказания услуг различаются, необходимо четко разграничить условия, характерные для этих договоров.

По договору агентирования отель отражает выручку исходя из стоимости номеров, определенной в договоре агента (турфирмы) с клиентом на основании отчета агента (п. 5 ПБУ 9/99 «Учет доходов организации», п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 Налогового кодекса РФ). На основании этого же отчета подтверждается сумма выплачиваемого агенту вознаграждения. Доходом турфирмы является агентское вознаграждение (п. 2, 5, 6, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 1.1 ст. 346.15, подп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

По договору возмездного оказания услуг отель также отражает выручку исходя из фактически заселенных номеров по стоимости, указанной в приложении к договору или в счетах на оплату, выставленных туроператору.

При этом агентское вознаграждение турфирме не выплачивается. Доходом турфирмы является стоимость услуг по проживанию, реализуемая по договору с клиентом.

Поэтому смешивание этих видов договоров недопустимо.

В договорах с отелями обязательно прописывается порядок расчетов за размещение и обслуживание клиентов турфирмы.

Оплата услуг, как правило, производится на основании выставленных отелем счетов.

Заявка на бронирование проживания

В договоре по оказанию гостиничных услуг и агентском договоре стороны оговаривают общие условия и порядок взаимодействия, а конкретные условия уточняются и детализируются в отдельных соглашениях или заявках на бронирование номеров.

В договоре необходимо указывать, кто уполномочен от имени турфирмы направлять в отель заявки и требования к ее форме (скрепление печатью, оформление на бланке и др.). › |

› | Обычно форма заявки является одним из приложений к договору с отелем.

Заявки можно отправлять электронной, факсимильной связью, почтой или иной доступной связью.

При этом в договоре рекомендуется указывать адреса электронной почты и номера факса турфирм, чтобы исключить риски оспаривания факта направления заявок (п. 6 Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 25 апреля 1997 г. № 490).

Ваучер

Подготовив поездку для клиента, турфирма обязана выдать ему билеты, ваучер и другие документы в зависимости от состава туристских услуг (п. 19 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 18 июля 2007 г. № 452). › |

› | Все документы на поездку турфирма должна передать клиенту не позднее чем за сутки до начала путешествия (п. 19 Правил).

Ваучер подтверждает, что турист имеет право на определенные услуги отеля, которые он заказал.

По такому ваучеру отель предоставляет ему забронированный номер.

Надо сказать, что форма ваучера российским законодательством не утверждена. Поэтому турфирма может оформить его в произвольной форме. Главное отразить в ваучере все необходимые реквизиты, которые важны и для отеля, и для самого туриста.

Обычно ваучер заполняется менеджером или иным сотрудником турфирмы на бланке туроператора.

В ваучере указываются следующие данные:

1) дата заполнения;

2) фамилия, имя туриста или туристов, если поездка оформляется, к примеру, на семью;

3) дата рождения туриста (туристов);

4) его паспортные данные;

5) название отеля;

6) даты заезда и выезда;

7) условия проживания (тип номера);

8) вид питания, выбранный туристом (туристами);

9) наименование лица, ответственного за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

10) личная подпись указанного лица.

Стоимость услуг в ваучере не указывается, поскольку данный документ служит для обмена на услуги отеля и не участвует в расчетах между туроператором и отелем.

Как правило, ваучер выписывается в нескольких экземплярах: один экземпляр остается у турфирмы, а остальные передаются туристу.

Один из них он предъявляет отелю, а последний экземпляр остается у него самого.

Отчет агента

В ходе исполнения агентского договора турфирма (агент) обязана представлять отелю отчеты.

Сроки и порядок представления отчета должны быть предусмотрены договором (ст. 1008 Гражданского кодекса РФ). Как правило, отчеты представляются не реже одного раза в календарный месяц (например, не позднее 10-го числа каждого месяца).

Возможен иной вариант, когда отчеты турфирмы-агента предоставляются отелю после каждой продажи гостиничных услуг.

В целях своевременного получения отчетов в договоре можно указать, каким образом эти отчеты будут передаваться турфирмой – письмом, по факсу, электронной почтой или непосредственно вручаться агентом.

Согласно пункту 3 статьи 1008 Гражданского кодекса РФ, принципал должен в течение 30 дней со дня получения отчета, если договором не предусмотрен иной срок, сообщить об имеющихся по отчету возражениях, иначе он считается принятым.

Форма отчета агента перед принципалом не унифицирована, поэтому отчет составляется в произвольной форме.

Так как отчет агента является первичным учетным документом, на основе которого посреднические операции отражаются в бухгалтерском учете, то такой документ должен содержать все обязательные реквизиты, которые поименованы в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 6 ноября 2011 г. № 402ФЗ «О бухгалтерском учете».

Как правило, отчет турфирмы содержит следующие реквизиты:

1) дату составления;

2) номер и дату агентского договора, по которому представляется отчет;

3) наименование агента;

4) даты заезда и выезда туриста, стоимость оказанных отелем услуг;

5) сумму причитающегося вознаграждения (с выделенным НДС или без НДС);

6) должность и инициалы сторон, подписавших отчет.

Форма отчета утверждается отелем и туроператором в момент заключения договора и является приложением к агентскому договору.

В учетной политике турфирма должна указать, что при отражении операций по договорам возмездного оказания услуг и по агентским договорам с отелями применяются первичные документы, утвержденные сторонами таких договоров (п. 4 ПБУ 1/2008).

Акты об оказании услуг

Как правило, гостиничные услуги считаются оказанными по факту их завершения, то есть в последний день проживания гостя.

Выручка признается на основании акта об оказании услуг.

Форма акта не унифицирована и составляется в произвольной форме. Так как акт является первичным учетным документом, он, как и отчет агента, должен содержать обязательные реквизиты, поименованные в пункте 2 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете.

При реализации услуг по агентскому договору в целях исключения налоговых рисков при учете в расходах вознаграждения агента гостиница составляет и подписывает с турфирмой акт на сумму вознаграждения.

Ведь положения, установленные пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ и говорящие о документальном подтверждении, не содержат конкретного перечня документов, необходимых для подтверждения тех или иных видов расходов, в частности, на вознаграждение агенту.

Также следует отметить, что обязанность агента представлять отчет принципалу установлена пунктом 1 статьи 1008 Гражданского кодекса РФ, а не Налоговым кодексом РФ.

Получается, что нельзя однозначно сделать вывод о том, что для учета расходов на вознаграждение посредника отелю достаточно лишь отчета агента (постановление ВАС РФ от 14 февраля 2012 г. № 12093/11).

На основании акта на сумму агентского вознаграждения отель отражает в расходах стоимость услуг посредника, а посредник свою выручку.

Так как турфирма-агент реализует услуги от своего имени, именно он, а не отель составляет акт об оказании услуг клиентам.

При реализации услуг по проживанию по договору возмездного оказания услуг турфирма подписывает с отелем акт на общую стоимость услуг.

Важно запомнить
Обычно турфирмы заключают с гостиницами посреднические договоры. Тогда их доходом является сумма вознаграждения за услуги по бронированию проживания для клиентов.

,

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка