Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
27 октября 2015 17 просмотров

Вопрос по резервам по отпускам. Ситуация: 2014год (организация возобновила свою деятельность с декабря 2014года с численностью свыше 100 человек) мы отчитывались как малое предприятие. Резервы по отпускам не производились. В начале 2015 года статистика признала нас среднем предприятием по численности работников (еще с 2014года). Мы начали создавать резервы по отпускам. Так как 2014 год был уже закрыт мы создали проводку на 01.01.2015г Дт.84.01 Кт 96 на сумму резерва по результатам декабря 2015года. Правильно ли это? Если верно как это оформить формально, чтоб было правильно оформлено. А далее ежемесячно производятся начисления 96 сч по правилам начисления резерва.

Вам не нужно создавать резерв по отпускам, поскольку вы не утратили статус малого предприятия. Субъект малого бизнеса утрачивает свой статус только в том случае, если в течение трех календарных лет подряд сумма выручки от реализации и (или) средняя численность работников превышают установленные предельные значения.

Кроме того, по правилам бухгалтерского учета планом счетов не предусмотрена корреспонденция счета 96 со счетом 84.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как создать резерв на оплату отпусков

<…>

Малые предприятия

Субъекты малого предпринимательства, которые могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, вправе создавать в бухучете оценочное обязательство на оплату отпусков добровольно.* Но если такая организация в предыдущем году не формировала оценочное обязательство, а в текущем году приняла решение создать его, необходимо внести изменения в учетную политику. Последствия таких изменений отразите в отчетности в Порядке, установленном пунктом 15.1 ПБУ 1/2008.

А если организация по итогам прошедшего года утратила статус малого предприятия? Тогда в текущем году уже обязательно создавать оценочное обязательство на оплату отпусков. При этом необходимо внести изменения в учетную политику, прописав там механизм формирования такого оценочного обязательства. Последствия таких изменений можно отразить в отчетности перспективно.* Так позволяет поступить абзац 3 пункта 15 ПБУ 1/2008. При этом в пояснениях к отчетности необходимо указать, что организация утратила статус малого предприятия и с очередного года будет формировать оценочное обязательство по оплате отпусков.

Как бы то ни было, формируйте оценочное обязательство по общим правилам, описанным выше.

Справочник

Критерии отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства

<…>

1 Субъект малого бизнеса утрачивает свой статус только в том случае, если в течение трех календарных лет подряд* сумма выручки от реализации и (или) средняя численность работников превышают установленные предельные значения* (ч. 4 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

Из правовой базы

ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 31.10.2000 № 94н Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению

<…>

Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"

Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы:
предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
на ремонт основных средств;
предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.*
Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции, в частности, со счетами: 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы оплаты труда работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет;* 23 "Вспомогательные производства" - на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением организации, и др.
Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется.
Аналитический учет по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" ведется по отдельным резервам.

Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
23 Вспомогательные производства 08 Вложения во внеоборотные активы
28 Брак в производстве 20 Основное производство
29 Обслуживающие производства и хозяйства 23 Вспомогательные производства
51 Расчетные счета 25 Общепроизводственные
52 Валютные счета расходы
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 26 Общехозяйственные расходы
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 29 Обслуживающие производства и хозяйства
76 Расчеты с разными 44 Расходы на продажу
дебиторами и кредиторами 97 Расходы будущих периодов
91 Прочие доходы и расходы
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка