Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 октября 2015 51 просмотр

Коллеги, Наша компания занимается строительством и ведет несколько объектов. К концу каждого квартала в этом году у насимеется незавершенное строительство. В этом году с объемами тяжело, поэтому фактически в 1, 2 и 3 квартале у нас расходыбольше, чем доходы (фактический убыток).Как правильно в декларации по налогу на прибыль отразить прямые расходы (оплата труда и материальные расходы)по незавершенным строительно-монтажным работам при котловом методе учета?

В приложении 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отражаются расходы, связанные с производством и реализацией. По строке 010 отразите прямые расходы. Прямые расходы включают в расходы текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации работ, в стоимости которых они учтены.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

<…>

Приложение 2 к листу 02

В приложении 2 к листу 02 отражаются расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки.

Строки 010–030 Прямые расходы

По строкам 010–030 отражаются прямые расходы. Подробнее о распределении расходов на прямые и косвенные см.Как в налоговом учете отражать прямые и косвенные расходы.

Если организация использует кассовый метод, по строкам 010–030 поставьте прочерки и начните заполнение со строки 040.

Если организация использует метод начисления, заполните по данным налогового учета строку 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам».

Строки 020–030 заполните, если организация занимается оптовой и розничной перепродажей товаров. Укажите по данным налогового учета:

  • по строке 020 – общую сумму расходов, относящихся к реализованным товарам;
  • по строке 030 – стоимость реализованных покупных товаров.

<…>

Из статьи журнала «Учет в строительстве», № 6, июнь 2014

Котловой» метод учета у подрядчика

О том, какие особенности следует учитывать при применении «котлового» метода учета, рассказывает Александр Юрьевич Дементьев, генеральный директор ООО «Аудит-Эскорт»

Компания заключает большое количество договоров на выполнение однотипных работ с одним заказчиком. При этом продолжительность работ по времени исполнения небольшая. Можно ли в этом случае организовать учет не по каждому договору, а в целом по заказчику?

Если договоров много

Рассмотрим практическую ситуацию.

Компания (малое предприятие) производит электромонтажные работы по договорам подряда. Учет всех расходов ведется на счете 20. Подавляющее большинство работ выполняется для одного заказчика (около 97% выручки). На каждый вид работ заключен отдельный договор. В каждом договоре отражено, например, «монтаж полосы заземления» или «прокладка силового кабеля на площадке» и др. Таких договоров много, свыше 100 за год. Причем они краткосрочные и выполняются или параллельно, или один за другим. Норма прибыли в них одинакова.

Можно ли организовать учет таким образом, чтобы доходы, расходы и финансовый результат считались не по каждому договору, а в целом по заказчику? И является ли нарушением методологии, если учет у подрядной организации ведется вообще «котловым» способом, без распределения на какие бы ни было объекты (выполняются только работы)?

Порядок учета

«Котловой» метод учета в подрядной деятельности вполне допустим. Он применяется при наличии большого количества договоров на выполнение однотипных работ с небольшой продолжительностью по времени исполнения. Метод состоит в том, что все расходы, связанные с выполнением работ по всем заключенным договорам (независимо от заказчиков), учитываются по дебету счета 20 без разбивки на отдельные договоры. Учтенные таким образом расходы формируют незавершенное производство, часть которого признается для целей формирования финансового результата за отчетный период в бухгалтерском учете. Сделать это можно по формуле:

Р = (НЗП + Р1): (Ц + Ц1) х В,

где Р – сумма расходов, признаваемая в отчетном периоде для целей определения финансового результата; НЗП – сумма незавершенного производства на начало отчетного периода; Р1 – сумма расходов, отраженная по дебету счета 20 в отчетном периоде; Ц – совокупная цена заключенных на начало отчетного периода договоров, по которым начато выполнение работ, результат которых не сдан заказчикам до отчетного периода; Ц1 – совокупная цена договоров, заключенных в отчетном периоде, по которым начато выполнение работ; В – выручка от реализации работ, сданных заказчикам в отчетном периоде.

Остаток суммы незавершенного производства на конец отчетного периода определяется по формуле:

НЗП1 = НЗП + Р1 – Р,

где НЗП1 – сумма незавершенного производства на конец отчетного периода.

Разница между бухгалтерским и налоговым учетом заключается в следующем. В бухучете на счете 20 сосредотачиваются все расходы, включая общестроительные и общехозяйственные, а в налоговом учете косвенные расходы будут признаваться для целей налогообложения в каждом отчетном периоде в полной сумме, а незавершенное производство формируют только прямые расходы, перечень которых организация определяет самостоятельно в учетной политике. Но если в бухучете предусмотрена возможность признания коммерческих и управленческих расходов для целей определения финансового результата без распределения их на незавершенное производство, то бухгалтерский и налоговый учет можно сблизить.

Важно запомнить
Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) (п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка