Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 октября 2015 72 просмотра

Организация на ЕСХН, выращивает сахарную свеклу, затем направляет сахарному заводу для переработки в сахар. На какой счет оприходовать сахар? Какими проводками отразить данные операции?

Для учета данных операций необходимо сделать следующие проводки: Дебет 43-1 Кредит 20-1 – учтен урожай сахарной свеклы по фактической себестоимости; Дебет 10-1 «Сырье» Кредит 43-1– отражена выращенная сахарная свекла в качестве сырья для дальнейшей переработки; Дебет 10-9 «Сырье, переданное в переработку» Кредит 10-1 «Сырье»– передана сахарная свекла в переработку; Дебет 20-1 Кредит 10-9– учтена в себестоимости готовой продукции стоимость сахарной свеклы, переданного в переработку; Дебет 20-1 Кредит 60 (76)– учтена в себестоимости готовой продукции стоимость работ по переработке; если услуга предоставлена с НДС, то Дебет 19 Кредит 60– выделен НДС со стоимости работ по переработке сахарной свеклы сторонней организацией; Дебет 43-1 Кредит 20-1– сформирована себестоимость полученного продукта.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении реализацию продукции растениеводства и ее использование для собственных нужд

Продукция растениеводства может быть:

<…>

Передача продукции в переработку

Для целей переработки сырья сельхозпредприятие может привлекать сторонних исполнителей. Тогда собственник сырья будет заказчиком, а организация-переработчик – исполнителем работ. Отношения между заказчиком и исполнителем регулирует глава 37 «Подряд» Гражданского кодекса РФ.

После переработки организация-исполнитель обязана передать заказчику результат работы и остатки неиспользованных материалов (п. 1 ст. 713 ГК РФ).

Перед тем как передать растительную культуру в переработку, ее нужно перевести из разряда готовой продукции в состав сырья для переработки.

Эту операцию оформите проводкой:

Дебет 10-1 «Сырье» Кредит 43-1
– отражена выращенная растительная культура в качестве сырья для дальнейшей переработки.

Передачу растительной культуры в переработку отразите в учете записью:

Дебет 10-9 «Сырье, переданное в переработку» Кредит 10-1 «Сырье»
– передано сырье в переработку.

Факт передачи на переработку нужно оформить документально. Типовая форма не установлена, поэтому можно разработать самим форму накладной или акта на передачу сырья или заполнить накладную по форме № СП-31, указав, что сырье передано в переработку на давальческих условиях.

После переработки исполнитель должен оформить:

  • накладную по форме № СП-31;
  • отчет о расходовании материалов (п. 1 ст. 713 ГК РФ), в котором должны содержаться сведения о количестве и ассортименте полученных материалов (продукции), а также отражается, сколько получено отходов, в том числе возвратных. При этом излишки должны быть возвращены давальцу, если договором не предусмотрено иное;
  • акт приемки-передачи работ на стоимость работ по переработке (ст. 720 ГК РФ).

После того как сырье переработано, нужно сформировать фактическую себестоимость готовой продукции. Она складывается из стоимости сырья, переданного в переработку и стоимости работ по переработке.

Эти операции отражаются проводками:

Дебет 20-1 Кредит 10-9
– учтена в себестоимости готовой продукции стоимость сырья, переданного в переработку;

Дебет 20-1 Кредит 60 (76)
– учтена в себестоимости готовой продукции стоимость работ по переработке;

Дебет 43-1 Кредит 20-1
– сформирована себестоимость полученного продукта.

Пример отражения в бухучете обработки сырья сторонней организацией. Из сырья получена готовая продукция

ЗАО «Альфа» выращивает сахарную свеклу. В августе 2013 года был собран урожай свеклы. Фактическая себестоимость урожая составляет 500 000 руб. В сентябре весь урожай свеклы был направлен на переработку для получения сахара. Стоимость работ составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). В результате переработки в октябре была получена готовая продукция, которая была реализована по цене 700 000 руб. (в т. ч. НДС – 63 636 руб.). Готовая продукция была реализована в том же месяце, в котором сахарный песок был получен из переработки.

В бухучете операции по переработке были отражены так.

Август:

Дебет 43-1 Кредит 20-1
– 500 000 руб. – учтен урожай сахарной свеклы по фактической себестоимости.

Сентябрь:

Дебет 10-1 Кредит 43-1
– 500 000 руб. – переведен урожай свеклы из разряда готовой продукции в разряд сырья;

Дебет 10-9 Кредит 10-1
– 500 000 руб. – передана сахарная свекла в переработку.

Октябрь:

Дебет 20-1 Кредит 10-9
– 500 000 руб. – учтена в себестоимости готовой продукции стоимость сахарной свеклы, переданной в переработку;

Дебет 20-1 Кредит 60
– 100 000 руб. – учтена стоимость работ по переработке сахарной свеклы сторонней организацией;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – выделен НДС со стоимости работ по переработке сахарной свеклы сторонней организацией;

Дебет 43-1 Кредит 20-1
– 600 000 руб. – передан сахарный песок на склад;

Дебет 90-2 Кредит 43-1
– 600 000 руб. – списана стоимость сахарного песка при реализации;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 700 000 руб. – отражена реализация сахарного песка;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 63 636 руб. – начислен НДС с реализации готовой продукции.

<…>

ЕСХН

При реализации продукции отразите доход от реализации (ст. 346.5249 НК РФ). Доходом будет являться выручка от реализации (п. 1 ст. 346.5п. 1 ст. 249 НК РФ).

Выручку от реализации уменьшите на расходы, связанные с производством и реализацией продукции (п. 2 ст. 346.5 НК РФ). При этом учитывайте только те расходы, которые поименованы в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Такими расходами могут быть, в частности:

  • материальные расходы;
  • расходы на оплату труда;
  • суммы «входного» НДС, уплаченного поставщикам, и т. д.

Если организация передает продукцию в переработку, расходы по переработке сырья учитывайте в составе материальных расходов (подп. 5 п. 2 ст. 346.5подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Стоимость продукции собственного производства, которая используется для собственных нужд, в качестве материальных расходов не учитывайте, поскольку затраты на ее производство были уже учтены ранее (письмо Минфина России от 14 сентября 2012 г. № 03-11-06/1/19).

Работы по переработке материалов нужно учесть при выполнении двух условий: они оплачены и приняты от исполнителя. Стоимость переработки учтите в расходах в момент их оплаты. Такие правила устанавливает подпункт 2пункта 5 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка