Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в кадровых вопросах

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
27 октября 2015 15 просмотров

Уважаемые эксперты, Пожалуйста, подскажите, как мы должны поступить в следующей ситуации: мы направили нашего сотрудника в командировку в Гавану, на Кубу. Там находится наш поставщик и командировки туда необходимы.Срок командировки был с 18 по 28 июня, т.е. 11 календарных суток. В числе этих суток имеется 4 выходных дня, за которые сделан расчет из 2-х окладов. Приказ и письменное согласие сотрудника на привлечение к работе в выходные дни имеются.Обратный билет из Гаваны в Москву был куплен с датой вылета из Гаваны на 27 июня (суббота), дата прибытия в Москву - 28 июня (воскресенье), время в пути - 13 часов лету.Однако, по семейным (трагическим) обстоятельствам, сотрудник (а он - гражданин Кубы) не смог вылететь из Гаваны 27 июня, а вынужден был остаться в Гаване еще на несколько дней. На эти несколько дней мы оформили ему отпуск с 29 июня. Билет, конечно, тоже поменяли, но для налогового учета и его стоимость, и штраф за возврат билета в расходах не учитывали и отнесли за счет прибыли, кроме того, удержали с сотрудника НДФЛ с этих расходов.Пожалуйста, подскажите, как мы можем обосновать нахождение в командировке 27 и 28 июня, когда сотрудник уже не исполнял никаких служебных обязанностей, ни с кем не встречался, а использовал их в качестве выходных дней, хотя первично он должен был в эти два дня возвращаться из командировки.У нас налоговая проверка, и налоговик просит расписать по дням эту командировку, когда и какие состоялись встречи, мероприятия и т.д. На эти два дня у нас нет никакого подтверждения, что человек исполнял какие-то служебные задания в командировке, у него были просто выходные - по режиму работы организации в месте командировки! А с понедельника - он был уже "отпускником".Как нам обосновать эти два выходных дня нахождения в командировке и нужно ли делать какие-то перерасчеты по оплате за работу в эти "выходные" и по суточным?Заранее, спасибо!

Первоначально 27 и 28 июня были днями нахождения в пути. Их следовало бы оплатить как работу в выходные. Но, поскольку планы изменились, эти дни считаются днями отдыха сотрудника. Обосновать Вы их никак не сможете. Следует сделать перерасчеты.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оплатить пребывание в командировке штатного сотрудника

<…>

Ситуация: как оплатить сотруднику день выезда в командировку (возвращения из командировки), а также дни нахождения в пути, приходящиеся на его выходные (праздничные) дни

Оплачивайте такие дни как работу в выходные (праздники).

По общему правилу за работу командированного в выходные или праздничные дни полагается отгул или повышенная оплата (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Данная норма распространяется и на случаи, когда командированный сотрудник следует к месту командировки или обратно. Дело в том, что время нахождения в пути не может быть признано временем отдыха сотрудника. Такой вывод подтверждается решением Верховного суда РФ от 20 июня 2002 г. № ГКПИ2002-663.

Поэтому выезд в командировку (возвращение из командировки), нахождение в пути, приходящиеся на выходной день сотрудника или праздник, следует рассматривать как работу в выходной (праздничный) день.

Таким образом, сотрудник, находящийся в пути в командировку (из командировки) в свой выходной или праздничный день, вправе претендовать на отгул или на дополнительную оплату труда (ст. 153 ТК РФ).

Аналогичные выводы есть в письме Минтруда России от 5 сентября 2013 г. № 14-2/3044898-4415.

Стоит отметить, что затраты на дополнительную оплату труда можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль, если Правила трудового распорядка предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни. Ну и, разумеется, эти расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. Это следует из пункта 3 статьи 255, пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Подтверждена правильность данного подхода в письмах Минфина России от 18 апреля 2014 г. № 03-03-06/2/17862 и ФНС России от 20 августа 2014 г. № СА-4-3/16564 (размещено на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения»).

На сумму доплаты начислите:

  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1ч. 1 ст. 7Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 5п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Сумма доплат входит в налоговую базу по НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Это правило относится как к доплатам в минимальных пределах (установленных законодательством), так и к доплатам в повышенных размерах (установленных организацией). И те и другие являются частью зарплаты сотрудника (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка