Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 октября 2015 157 просмотров

В результате проверки больничных листов была выявлена переплата по больничному листу сотруднику за 1 день. Выплата производилась за счет средств ФСС (Д 69.01 К70). Нам нужно сделать корректировку проводок и произвести оплату в ФСС.Сотрудник вернул деньги в кассу организации.Правильно ли мы составили проводки:Д50 К70 171,00Д69.01 К70 (-171,00)Д69.01 К51 171,00И еще один вопрос: При внесение наличных денег от сотрудника ему же не нужно пробивать кассовый чек? Достаточно просто выписать приходный кассовый ордер.? Также как и при возврате денежных средств от подотчетника

В бухгалтерском учете можно составить следующие проводки: Дебет 73 Кредит 70 – переведена задолженность сотрудника в сумме ошибочно выплаченного пособия (переплаты); Дебет 50 Кредит 73 – возвращена сотрудником сумма переплаты; Дебет 69 Кредит 70 – сторнирована излишне начисленная сумма пособия за счет средств ФСС РФ; Дебет 69 Кредит 51 – перечислена в ФСС РФ сумма задолженности.

При возврате пособия использовать ККТ не нужно, в данном случае речь не идет о реализации товаров, оказании услуг и выполнении работ.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухгалтерском учете и при налогообложении сумму пособий, если ФСС России отказал в возмещении расходов

Как скорректировать ошибочную выплату в бухучете

Если вы не намерены оспаривать решение территориального отделения фонда в суде, то все операции, связанные с начислением и выплатой такого пособия, будут являться ошибочными. И значит, такие ошибки надо исправить в бухучете и бухгалтерской отчетности (п. 4 ПБУ 22/2010). При этом не важно, вернул сотрудник переплату или нет. О том, как внести исправления в бухучет см. Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности.

Сумму больничных пособий (пособий, связанных с рождением ребенка), в возмещении расходов на которые ФСС России отказал, переведите на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», если человек уже уволился):

Дебет 73 (76) Кредит 70
– переведена задолженность сотрудника в сумме ошибочно выплаченного пособия (переплаты).

Особая ситуация с пособием на погребение. Никаких дополнительных проводок на сумму ошибочно выданного пособия (переплату) делать не нужно. Дело в том, что данное пособие изначально учитывают на счете 73 или 76. Так что сумму ошибочно выплаченного пособия на погребение (переплаты) продолжайте учитывать на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») до момента возврата денег или списания на затраты.

Сотрудник добровольно вернул деньги: бухучет

Если сотрудник добровольно возвращает сумму ошибочно выплаченного пособия в кассу или на банковский счет организации, то в учете надо сделать всего лишь одну запись:

Дебет 50 (51) Кредит 73 (76)
– возвращена сотрудником сумма ошибочно выплаченного пособия (переплаты).

<…>

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

В каких случаях надо применять ККТ

Кто должен применять ККТ

Применять контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны все те организации и предприниматели, которые ведут расчеты наличными или же принимают к оплате банковские карты. Данное правило работает, когда речь идет о реализации товаров, оказании услуг и выполнении работ. При этом неважно, с кем происходят расчеты. Это могут быть просто граждане, предприниматели или представители организаций. Правило установлено в пункте 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Обязанность применять ККТ не зависит и от вида организации. К слову, некоммерческие организации (в т. ч. организации госсектора) должны использовать кассовые аппараты наравне со всеми. Тот факт, что деятельность не приносит прибыли, роли не играет (письмо ФНС России от 30 июля 2012 г. № АС-4-2/12617).

Правда, все же есть несколько исключений, когда применять ККТ не обязательно. Лишь платежные агенты обязаны применять ККТ в любом случае. Никакие исключения для них не действуют (п. 4 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

<…>

Из статьи журнала «Зарплата» № 12, Декабрь 2014

Пять ошибок в расчете пособий

Последствия завышения суммы пособия

Страховые взносы в ФСС РФ. На сумму излишне начисленного пособия компания уменьшила страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в ФСС РФ, оказалась занижена.

Нужно доплатить в ФСС РФ страховые взносы и пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки (ч. 5 и 6 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Уточнение отчетности текущего года. В связи с доначислением пособия нужно подать уточненный расчет по форме-4 ФСС, которая была актуальной на тот момент.

Например, компания неправильно начислила пособие в июне 2014 года, а обнаружила ошибку в декабре. Уточненный расчет нужно представить за полугодие и 9 месяцев 2014 года. Так как форма-4 ФСС заполняется нарастающим итогом и неверная сумма пособия была отражена в отчетах за эти периоды.

Страховые взносы в ПФР и ФФОМС. Пособие по временной нетрудоспособности является объектом обложения страховыми взносами, но не облагается ими (ч. 1 ст. 7, п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

В связи с изменением суммы пособия не изменится величина облагаемой базы. В такой ситуации компания вправе не подавать уточненную форму РСВ-1 ПФР (ч. 2 ст. 17 Закона № 212-ФЗ).

Если работник не вернет сумму переплаты, она признается его доходом. Этот доход облагается обязательными страховыми взносами:

  • - в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на случай травматизма;
  • - в ПФР и ФФОМС.

Облагаемая база будет увеличена в том месяце, когда будет принято решение о прощении долга и подписан приказ (письмо Минздравсоцразвития России от 30.08.2011 № 3035-19). До этого момента излишне выплаченные суммы числятся в составе дебиторской задолженности.

Как исправить ошибку с завышением суммы пособия

Неправильное применение норм Закона № 255-ФЗ не может быть признано счетной ошибкой. Взыскать сумму переплаты с получателя пособия нельзя. Об этом сказано в части 4 статьи 15 Закона № 255-ФЗ.

Пример 2

В расчетном периоде работница болела

Сотрудница ООО «Соломенная сторожка» В.А. Кукушкина болела с 11 по 20 августа 2014 года включительно (10 календарных дней). В компании она трудится с 23 мая 2013 года. Это ее первое место работы.

Расчетный период — 2012—2013 годы. В 2013 году сумма учитываемого заработка составила 245 000 руб. В расчетном периоде (в 2013 году) работница была временно нетрудоспособна на протяжении 8 календарных дней.

При расчете пособия по временной нетрудоспособности бухгалтер по ошибке исключила 8 календарных дней из расчетного периода и разделила сумму учитываемого заработка на 722 календарных дня (730 календ. дн. – 8 календ. дн.) вместо 730.

Дневная сумма пособия составила 203,6 руб. (245 000 руб.: 722 ? 60%) вместо 201,37 руб. (245 000 руб.: 730 ? 60%). Пособие начислено 5 сентября 2014 года.

Ошибка обнаружена 15 декабря 2014 года. Переплата списана за счет собственных средств компании и признана доходом работника. Налог на доходы физичиских лиц с него уплачен 16 декабря 2014 года.

В этот же день платежным поручением № 564 компания перечислила недоимку по страховым взносам в ФСС РФ в сумме переплаты, а платежным поручением № 565 — сумму пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Компания применяет совокупный тариф страховых взносов 30%. Тариф страховых взносов на случай травматизма — 0,2%.

Какими проводками отразить исправление ошибки?

Решение

Рассчитаем общую сумму переплаты

Переплата равна 22,3 руб. [(203,6 руб. – 201,37 руб.) ? 10 календ. дн.], в том числе:

— за первые три дня нетрудоспособности — 6,69 руб. [(203,6 руб. – 201,37 руб.) ? 3 календ. дн.],

— за остальные семь дней — 15,61 руб. (22,3 руб. – 6,69 руб.).

Исправительные проводки

Дебет 20 Кредит 70

— 6,69 руб. — сторнирована излишне начисленная сумма пособия за первые три дня временной нетрудоспособности;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» Кредит 70

— 15,61 руб. — сторнирована излишне начисленная сумма пособия по временной нетрудоспособности за 7 дней, оплачиваемых за счет средств ФСС РФ;

Дебет 91-2 Кредит 70

— 22,3 руб. — сумма переплаты списана за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Расчеты с ФСС РФ

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 51

— 22,3 руб. (15,61 руб. + 6,69 руб.) — перечислена в ФСС РФ сумма задолженности страхователя перед фондом, возникшая в связи с ошибочным расчетом суммы пособия;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 51

— 0,56 руб. (22,3 руб. ? 8,25% ? 1/300 ? 91 календ. дн.) — перечислена сумма пеней за просрочку уплаты части страховых взносов за период с 16 сентября по 15 декабря 2014 года (ч. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

Нарушение допущено в текущем году, поэтому доначисление страховых взносов производится в том же отчетном периоде, когда выявлена ошибка, — в декабре 2014 года. Это следует из пункта 5 ПБУ 22/2010;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет расчетов по обязательному социальному страхованию

— 6,69 руб. (22,30 руб. ? 30%) — начислены страховые взносы по совокупному тарифу 30%;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на случай травматизма»

— 0,04 руб. (22,3 ? 0,2%) — начислены страховые взносы в ФСС РФ на случай травматизма.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка