Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Минтруд разъяснил, что бывает за досрочную зарплату

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
29 октября 2015 266 просмотров

Организация в октябре 2015 года прекратила деятельность в связи с реорганизацией в форме преобразования из ЗАО в ООО. На основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, налоговый орган снял с налогового учета (закрыл) обособленное подразделение ЗАО, находившееся в другом субъекте РФ. Это обособленное подразделение являлось плательщиком налога на прибыль и представляло в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на прибыль. Вопрос: как организация-правопреемник (ООО) должна заполнить Титульный лист декларации по налогу на прибыль закрытого ОП, представленную в инспекцию по месту своего нахождения, а именно:1.какой инн и кпп указать вверху титульного листа; 2.код налогового периода; 3. код места нахождения(учета); 4.наименование организации/обособленного подразделения; 5.:код формы реорганизации (ликвидация)

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (ст. 209 ТК РФ). Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

На основании п. 4 ст. 57 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации. При реорганизации в форме преобразования реорганизуемое юридическое лицо прекращает свое существование и создается новое юридическое лицо с другой организационно-правовой формой с неизменившимся объемом прав и обязанностей (п. 5 ст. 58 ГК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 84 НК РФ в случае прекращения деятельности организации в результате реорганизации снятие с налогового учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения осуществляется на основании сведений, содержащихся, соответственно, в Едином государственном реестре юридических лиц.

В соответствии с Приказом ФНС России от 30.11.2004 № САЭ-3-09/141@ датой снятия с учета и исключения сведений из ЕГРН является дата внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности юридического лица в результате реорганизации. На основании полученной информации налоговые органы, в которых организация состоит на учете по иным основаниям, установленным НК РФ, осуществляют снятие с учета организации, прекратившей деятельность в результате реорганизации, не позднее рабочего дня, следующего за днем получения информации.

Таким образом, правопреемник ООО после закрытия ОП В результате реорганизации должен отчитаться по деятельности подразделения по месту своего учета. На титульном листе следует указать ИНН и КПП ООО, в коде налогового периода указывать код, за который составляется расчет. Код по месту предоставления 215 – По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком.
В наименовании указывается наименование ЗАО. В коде реорганизации указывается – 1. А ИНН/КПП реорганизованной организации ИНН ЗАО и КПП по месту нахождения подразделения.

Обоснование

Из рекомендации Как сдавать налоговую отчетность в случае реорганизации


Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.


Как сдавать налоговую отчетность в случае реорганизации

Датой реорганизации является день внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности старой (реорганизуемой) или о создании новой организации (организаций) (п. 4 ст. 57 ГК РФ).

Подать отчетность за последний налоговый период может как реорганизуемая организация (до даты реорганизации), так и ее правопреемники (после даты реорганизации). То есть правопреемник должен представить отчетность, только если такие декларации (расчеты) не были представлены реорганизуемой организацией. Такой порядок следует из положений статьи 50 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 25 сентября 2012 г. № 03-02-07/1-229, от 13 сентября 2012 г. № 03-05-05-01/54, ФНС России от 14 января 2013 г. № ЕД-4-3/104, УФНС России по г. Москве от 10 февраля 2012 г. № 16-15/011630.*

Исключение составляет отчетность по НДФЛ: справки 2-НДФЛ за период с начала года до даты завершения реорганизации должна подавать реорганизуемая организация. Сделать это нужно до момента завершения реорганизации. А правопреемники должны сдавать справки 2-НДФЛ только за период со дня, следующего за днем реорганизации, до конца года. Такая точка зрения высказана в письмах Минфина России от 19 июля 2011 г. № 03-04-06/8-173, ФНС России от 26 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17827, УФНС России по г. Москве от 21 апреля 2010 г. № 16-15/042728.

После внесения сведений в ЕГРЮЛ в зависимости от формы реорганизации обязанность по представлению налоговой отчетности либо остается у реорганизуемой организации, либо переходит к вновь созданным организациям (правопреемникам).

Правопреемники должны сдавать налоговую отчетность за реорганизуемые организации при реорганизации в форме:

Если реорганизация проходит в форме выделения, налоговую отчетность должна сдавать реорганизуемая организация.

Место подачи деклараций и расчетов за последний налоговый период реорганизуемой организации зависит от того, кто подает эту декларацию: реорганизуемая организация (до даты реорганизации), или ее правопреемники (после даты реорганизации). До даты реорганизации декларация подается по месту учета реорганизуемой организации, после – по месту учета правопреемника. При этом если правопреемник является крупнейшим налогоплательщиком, он должен подавать декларации по всем налогам в инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (письма ФНС России от 11 ноября 2010 г. № ШС-37-3/15203, УФНС России по г. Москве от 28 августа 2012 г. № 16-15/080280). Подробнее о порядке оформления и подачи деклараций при реорганизации см. таблицу.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка