Журнал, справочная система и сервисы
29 октября 2015 109 просмотров

Новосибирская область (г.Новосибирск). Как рассчитать налог на имущество с кадастровой стоимости, если объект зарегистрировали середине августа 2015. объект находится у нас с начала года, но в середине августа мы разделили этот объект на несколько помещений.Нужно ли уплачивать налог за август в полном объеме? при таком расчете возникает двойное налогообложение. Можем ли сделать расчет пропорционально дням- до разделения и после?

В Вашей ситуации месяц, в котором произошло разделение объекта, при расчете налога на имущество учитывайте дважды. И при расчете налога по неразделенному объекту, и при расчете налога по вновь образованным объектам. По действующему законодательству налог на имущество по объекту недвижимости нужно заплатить за все полные месяцы владения этим объектом. При этом под полным месяцем понимается любое количество дней в том месяце, когда организация приобрела или утратила право собственности на недвижимость. Таким образом, месяц, в котором объект был разделен, нужно включать в расчет налога на имущество как по исходному объекту, так и по вновь созданным объектам.

Обоснование


Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как при расчете налога на имущество по кадастровой стоимости учесть разделение объекта недвижимости на несколько объектов. Правоустанавливающие документы получены в середине месяца

Месяц, в котором произошло разделение объекта, при расчете налога на имущество учитывайте дважды. И при расчете налога по неразделенному объекту, и при расчете налога по вновь образованным объектам.

Исходный объект

Налог по исходному (неразделенному) объекту недвижимости нужно заплатить за все полные месяцы владения этим объектом (п. 5 ст. 382 НК РФ). Под полным месяцем понимается любое количество дней в том месяце, когда организация приобрела или утратила право собственности на недвижимость (письмо ФНС России от 23 марта 2015 г. № БС-4-11/4606). Таким образом, месяц, в котором объект был разделен, нужно включать в расчет налога на имущество по исходному объекту.

После списания разделенного объекта с баланса рассчитывать по нему налог на имущество можно двумя способами:
– продолжать начислять авансовые платежи и отражать их в расчетах по итогам отчетных периодов;
– сразу рассчитать итоговую сумму налога и отразить ее в декларации. Декларацию в этом случае следует представить досрочно, не дожидаясь окончания календарного года.

При любом способе рассчитывать налог с кадастровой стоимости нужно с учетом корректировочного коэффициента исходя из количества месяцев владения объектом. При этом месяц, в котором объект был разделен, считайте за полный.

Созданные объекты

Вновь созданные в результате раздела объекты тоже облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости (п. 10 ст. 378.2 НК РФ). По ним также нужно платить налог за все полные месяцы владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). То есть месяц, в котором исходный объект был разделен, включите в расчет налога на имущество по вновь созданным объектам.

Исключение составляет ситуация, когда после раздела вновь созданные объекты не подпадают под критерии имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости. Тогда налог с них нужно платить исходя из средней (среднегодовой) стоимости. Подробнее об этом см. Как рассчитать налог на имущество по торговому центру, который в середине года разделили на несколько торговых объектов

Пример расчета налога на имущество при разделе одного объекта недвижимости на несколько объектов. Налоговой базой для первоначального и вновь созданных объектов является кадастровая стоимость имущества

В собственности ООО «Альфа» находится помещение, налог на имущество по которому рассчитывается по кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января 2015 года составляет 86 000 000 руб. В апреле 2015 года помещение разделили на 11 офисов, свидетельства о регистрации права собственности на которые организация получила 29 апреля 2015 года.

Общая кадастровая стоимость вновь созданных объектов составляет 158 000 000 руб.

Ставка налога на имущество – 1,2 процента.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал равна:

86 000 000 руб. ? 1/4 ? 1,2% = 258 000 руб.

Налог (авансовые платежи) по разделенному объекту

Вариант 1.

По разделенному объекту организация досрочно (в мае) подала декларацию по налогуна имущество. В течение налогового периода организация владела объектом четыре месяца (с января по апрель). Поэтому налог на имущество бухгалтер рассчитал с учетом коэффициента 4/12:

86 000 000 руб. ? 1,2% ? 4/12 = 344 000 руб.

С учетом ранее начисленного авансового платежа сумма налога к уплате составила:

344 000 руб. – 258 000 руб. = 86 000 руб.

Вариант 2.

По разделенному объекту организация продолжает начислять авансовые платежи исходя из его кадастровой стоимости на 1 января и с учетом коэффициента владения объектом.

В течение полугодия и девяти месяцев разделенный объект фактически находился в собственности организации четыре месяца (с января по апрель). Поэтому авансовый платеж за полугодие бухгалтер рассчитал с учетом коэффициента 4/6:

86 000 000 руб. ? 1/4 ? 4/6 ? 1,2% = 172 000 руб.

Авансовый платеж за девять месяцев бухгалтер рассчитал с учетом коэффициента 4/9:

86 000 000 руб. ? 1/4 ? 4/9 ? 1,2% = 114 667 руб.

Годовую сумму налога бухгалтер рассчитал с учетом коэффициента 4/12:

86 000 000 руб. ? 4/12 ? 1,2% = 344 000 руб.

По итогам года с учетом ранее начисленных авансовых платежей у организации сложилась переплата в сумме:

344 000 руб. – 258 000 руб. – 172 000 руб. – 114 667 руб. = 200 667 руб.

Налог (авансовые платежи) по вновь созданным объектам

В течение полугодия вновь созданные объекты находились в собственности организации три месяца (с апреля по июнь). Поэтому авансовый платеж по этим объектам бухгалтер рассчитал с учетом коэффициента 3/6:

158 000 000 руб. ? 1/4 ? 1,2% ? 3/6 = 237 000 руб.

В течение девяти месяцев вновь созданные объекты находились в собственности организации шесть месяцев (с апреля по сентябрь). Поэтому авансовый платеж по этим объектам бухгалтер рассчитал с учетом коэффициента 6/9:

158 000 000 руб. ? 1/4 ? 1,2% ? 6/9 = 316 000 руб.

В течение года вновь созданные объекты находились в собственности организации девять месяцев (с апреля по декабрь). Поэтому годовую сумму налога на имущество по этим объектам бухгалтер рассчитал с учетом коэффициента 9/12:

158 000 000 руб. ? 1,2% ? 9/12 = 1 422 000 руб.

С учетом ранее начисленных платежей сумма налога к доплате составляет:

1 422 000 руб. – 237 000 руб. – 316 000 руб. = 869 000 руб.

Общая задолженность по налогу на имущество (при условии начисления авансовых платежей по разделенному объекту) по итогам года равна:

869 000 руб. – 200 667 руб. = 668 333 руб.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка