Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Два важных уточнения про 6‑НДФЛ

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
29 октября 2015 6 просмотров

Сторонняя лицензированная организация осуществила разработку паспортов безопаности опасных объектов (система газопотребления и аммиачно-холодильная установка на промышленном предприятии). Данные опасные объекты (котельная и компрессорный цех) необходимы для выработки продукции. Объекты не вновь построенные, а действующие много лет. Данные паспорта разрабатываются 1 раз в 5 лет и являются обязательным требованием для потенциально опасных объектов на основании Федерального закона "О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера", принятого 21.12.1994 в редакции от 28.10.2004 № 68, а также ФЗ "О промышленной безопасности опасных производственных объектов " № 116 от 21.07.1997. Можем ли мы отнести расходы на оплату услуг за разработку паспортов к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу?

Расходы на разработку паспорта сделки можно учесть с составе прочих расходов. Перечень прочих расходов открыт, следовательно, в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль можно списать и другие затраты, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но при условии, что они соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. То есть если эти расходы экономически обоснованны и документально подтверждены.

Обоснование

Из рекомендации


Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль


При расчете налога на прибыль сумму полученных доходов можно уменьшить на сумму понесенных расходов (ст. 247 НК РФ). Расходы учтите в денежной форме (п. 3 ст. 274 НК РФ).

Условия признания расходов

Все расходы организации, признаваемые в налоговой базе, должны одновременно быть:

Если хотя бы одно из условий не выполняется, расход для целей налогообложения не признавайте.
Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ*.

<…>

Расходы, связанные с производством и реализацией

К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

Об этом сказано в пункте 1 статьи 253 Налогового кодекса РФ.

<…>

Расходы, не уменьшающие налоговую базу

При расчете налога на прибыль не учитываются расходы, перечисленные в статье 270 Налогового кодекса РФ. Они не уменьшают налоговую базу ни при каких условиях*.

Особенности признания при расчете налога на прибыль отдельных видов расходов приведены в таблице.

Из статьи журнала «Учет в производстве» № 1, Январь 2014

РАСХОДЫ И ДОХОДЫ. Как отразить расходы, возникшие из-за изменения правил безопасности

Какие расходы могут возникнуть

<…>

Расходы на разработку документации

Возможно, компании придется разработать локальные нормативные акты, которые будут содержать конкретные предписания по обеспечению безопасных условий и охраны труда (ст. 8, 112 Трудового кодекса РФ). Напомним, что к ним, в частности, относятся:

  • инструкции по охране труда для рабочих и служащих п. 8 Правил);
  • положение о системе управления охраной труда и промышленной безопасностью п. 9 Правил);
  • положение о нарядной системе допуска работников к производству горных работ п. 9 Правил);
  • инструкции по безопасному ведению технологических процессов п. 20 Правил);
  • эксплуатационная документация, определяющая действия персонала в аварийных ситуациях и при выполнении ремонтных работ п. 29 Правил);
  • временные инструкции, обеспечивающие безопасное ведение технологических процессов и эксплуатацию технических устройств при освоении новых технологических процессов и технических устройств п. 31 Правил);
  • план ликвидации аварий п. 43 Правил).

Логично поручить разработку столь обширного объема профессиональной документации специализированной организации.

Сходная ситуация рассмотрена в письме Минфина России от 6 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/575. Фирма – владелец шахты сообщает, что заключила договор на проведение научно-исследовательских работ. Результатом работ стал проект правил безопасности в угольных шахтах. Он принят на основании акта приема-сдачи выполненных работ. Можно ли признать эти расходы в налоговом учете? На этот вопрос чиновники ответили положительно.

Напомним: в целях налогообложения прибыли расходами на научные исследования признаются, в частности, затраты, относящиеся к созданию новых или усовершенствованию применяемых методов организации производства и управления п. 1 ст. 262 Налогового кодекса РФ). Соответствующие суммы учитываются в составе прочих расходов подп. 5 п. 2, п. 4 ст. 262 Налогового кодекса РФ)*.

Как видно, для расходов на научные исследования прямо установлен особый порядок признания. Поэтому приобретенные результаты интеллектуальной деятельности нематериального актива не порождают п. 3 ст. 257 Налогового кодекса РФ).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка