Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Шины: как учесть покупку, замену и списание

Подписка
Срочно заберите все!
№23
29 октября 2015 4 просмотра

ИП занимается розничной торговлей строительными материалами. Имеет две торговые точки. Менеджеры в этих магазинах ведут консультацию продавцов и проводят оплату товара с применением ККТ. Оплату товара принимается наличными, платежными картами, подарочными картами выпушенными ИП. Нужно ли менеджерам составлять справку-отчет кассира операциониста по форме № КМ-6? Как правильно оформить эту справку, если в один день были наличные операции, безналичные операции (платежные карты и подарочные карты)?Как эти операции отразить в книге кассира-операциониста?

1. Да, нужно, поскольку менеджеры принимают выручку через ККТ, выполняя функции кассира. 2. Согласно постановлению Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132 в форме КМ-6 указываются общее поступление выручки за вычетом наличных денег, возвращенных покупателям. Поэтому в справку КМ-6 перенесите данные из журнала кассира-операциониста. Причем у Вас сумма поступивших наличных по кассе не будет совпадать с суммой по КМ-6 и КМ-4 как раз на сумму безналичных платежей.

3. Оплата наличными в т.ч. за подарочные карты, отражается в журнале кассира-операциониста (КМ-4) в общем порядке. Что касается пластиковых карт. Количество пластиковых карт, по которым производилась оплата, отражают в графе 12 журнала кассира-операциониста. В свою очередь сумму полученной по ним выручки – в графе 13 журнала. После этого информацию из журнала о сумме выручки, полученной как за наличный расчет, так и с использованием пластиковых карт, переносят в справку-отчет кассира-операциониста по форме КМ-6.

Обоснование

1. Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Какие документы нужно оформить при эксплуатации кассового аппарата

<…>

Конец рабочей смены

*В конце рабочей смены кассир-операционист:

  • на основании Z-отчета вносит записи в журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4;
  • составляет справку-отчет кассира-операциониста по форме № КМ-6. В этом документе также отражаются показания контрольных и суммирующих счетчиков, размер выручки за смену и сумма денег, возвращенная покупателям. Отчет составляется в одном экземпляре и вместе с выручкой передается в главную кассу.
  • возвращает старшему кассиру главной кассы сумму денег, полученную в начале смены для размена и первоначальных расчетов с покупателями. Данный возврат фиксируется в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств по форме № КО-5. В подтверждение возврата данной суммы старший кассир расписывается в графе 9.

Такой порядок предусмотрен пунктом 6.1 Типовых правил, утвержденных письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104, пунктами 4, 4.5 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, указаниями по заполнению форм № КМ-4 и № КМ-6, утвержденными постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132, указаниями по заполнению формы № КО-5, утвержденными постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

<…>

2. Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 47, Декабрь 2014Кассовый, налоговый и бухгалтерский учет расчетов по карточкам

При получении платежей по безналу отличаются не только кассовые правила, но и порядок отражения доходов и расходов.

Кассовый учет

При оплате карточками есть особые правила для кассового учета получения выручки и возврата денег.

Прием оплаты. При оплате картой кассир также проводит эту операцию через ККТ. То есть в конце дня в Z-отчете будет отражена и наличная, и безналичная выручка. Поэтому для удобства стоит проводить оплату картами и наличными по разным секциям. Тогда в конце дня в журнале кассира-операциониста наличную и безналичную выручку надо показать в двух разных строках (см. образец).

Образец заполнения журнал кассира-операциониста

Выручку по картам нужно показать в графе 13 формы КМ-4, а в графе 12 — записать количество карт, которые в течение дня кассир принимал к оплате.

Возврат денег. Если в течение дня кассир проводил через кассу возврат, эту сумму показывают в графе 15. Суммы выручки и показания счетчиков из журнала надо перенести в справку-отчет по форме КМ-6 и приложение к ней по форме КМ-7. Эти документы кассир передает в бухгалтерию. Кроме того, необходимо организовать хранение чеков терминала на случай спорных ситуаций с банком или покупателями. Эти документы в течение срока действия договора может запросить банк, который обслуживает терминал.*

Налоговый учет

Порядок учета доходов зависит от метода, который использует компания. При этом расходы, связанные с карточными расчетами, можно списать.

Учет доходов. Если компания считает налог на прибыль методом начисления, выручку от реализации по картам необходимо показать в день покупки (п. 1 ст. 271 НК РФ). Если компания считает налог кассовым методом, то выручку надо отражать на дату зачисления на счет.

Учет расходов. У компании есть два вида расходов. Во-первых, это затраты на оборудование для приема карточек. Его учет зависит от условий договора с банком. Если компания арендует терминал, ежемесячные платежи можно учесть как прочие расходы (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если компания покупает технику, то при цене выше 40 тыс. рублей ее надо амортизировать. Более дешевое оборудование можно списать сразу.

Во-вторых, за каждую операцию банк берет комиссию, но доход надо отразить в полной стоимости товара (п. 1 ст. 248, п. 1 и 2 ст. 249 НК РФ). Комиссию банка, плату за облуживание терминала и так далее можно списать как прочие или внереализационные расходы (подп. 25 п. 1 ст. 264, подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Есть несколько вариантов, как в бухучете показать выручку по карточкам, а также отразить расходы на услуги банка и оборудование.

Учет доходов. Если деньги поступают только на следующий день после оплаты или позже, стоит использовать счет 57 «Переводы в пути». При розничной торговле можно не использовать в учете счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Тогда безналичную выручку надо отразить проводками:

Дебет 57 Кредит 90–1

— отражена выручка от продаж;

Дебет 90–2 Кредит 68

— начислен НДС с продаж;

Дебет 51 Кредит 57

— зачислены на расчетный счет деньги за товар, оплаченные картами;

Дебет 91 Кредит 57

— принята к расходам комиссия банка по договору эквайринга.

Учет расходов. Компания будет использовать терминал более 12 месяцев. Поэтому в зависимости от его стоимости и учетной политики его можно принять к учету как основное средство или материал.

Если же компания взяла оборудование в аренду, его стоимость надо отразить по дебету счета 001 «Арендованные основные средства». А арендные платежи отражать ежемесячно по дебету счета 44 «Коммерческие расходы» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Статьи по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка