Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
29 октября 2015 4 просмотра

Деятельность нашей компании - это оптовая продажа лакокрасочных материалов.Наш собственник является также учредителем компании ЧОУ ДПО Основная задача Учебного центра заключается в создании и развитии системы подготовки и повышения квалификации специалистов в области контроля качества нанесения защитных покрытий.Мы хотим в виде бесплатного бонуса нашим клиентам предоставлять подарочный сертификат на прохождение курсов в ЧОУ ДПО .Сертификат нами будет приобретен за 80 тыс. рублей. (НДС не облагается)Вопрос заключается в документальном оформлении данной операции.А также с точки зрения бухгалтерского и налогового учета.

1) НДС. При дарении следует начислить НДС исходя из рыночной стоимости сертификата.

2) Налог на прибыль. Расходы, связанные с приобретением и передачей сертификата клиенту, не учитываются при расчете налога на прибыль, если передача не связана с рекламными целями.

3) Бухучет. Расходы по приобретению и передаче сертификата клиенту относятся к прочим расходам, если передача не связана с рекламными целями. Проводки будут такие:

- Дебет 50-3 Кредит 60 – получен сертификат;

- Дебет 60 Кредит 51 – оплачен сертификат;

- Дебет 91-2 Кредит 50-3 – передан сертификат клиенту;

- Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» - начислен НДС при передаче сертификата клиенту;

- Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - отражено ПНО.

Обоснование

1. Из статьи журнала «Зарплата», № 12, декабря 2014
Новогодние расходы компании

<…>

Пример 1

Приобретение подарочных сертификатов

Компания приобрела подарочные сертификаты в количестве 12 штук по номиналу 5000 руб. для передачи их работникам с оформлением договоров дарения. Как отразить эту операцию в бухучете?

Решение

Бухгалтер делает следующие записи:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 71

— 60 000 руб. (5000 руб. ? 12 шт.) —оплачены подарочные сертификаты в количестве 12 штук через подотчетное лицо;

ДЕБЕТ 50-3 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 60

— 60 000 руб. оприходованы подарочные сертификаты в количестве 12 штук;

ДЕБЕТ 91-2 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 50-3 субсчет «Денежные документы»

— 60 000 руб. — подарочные сертификаты переданы работникам по договорам дарения.

Расходы, связанные с приобретением и передачей сертификатов работникам, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

В бухгалтерском учете было отражено постоянное налоговое обязательство следующей проводкой:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— 12 000 руб. (60 000 руб. ? 20%) — начислено постоянное налоговое обязательство.

<…>

2. Из статьи журнала «Учет в торговле», № 11, ноября 2012
Подарочные сертификаты

<…>

2. Порядок налогообложения при передаче в подарок приобретенного сертификата законодательно не определен. Для предприятия, купившего подарочный сертификат, последний является имущественным правом.

Передача имущественных прав на территории РФ облагается НДС. При этом не указано, что реализацией признается передача имущественных прав на безвозмездной основе (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Не определена налоговая база для этого случая и статьей 155 Налогового кодекса РФ. Официальных разъяснений по данному вопросу нет.

Поэтому компании надо самостоятельно выбрать один из следующих вариантов действий.

1. При приобретении сертификатов и получении счета-фактуры организация может принять «входной» налог к вычету и при последующем дарении начислить НДС исходя из рыночной стоимости (п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ).

2. Поскольку в статье 146 Налогового кодекса РФ не указано, что реализацией признается передача имущественных прав на безвозмездной основе, то можно не облагать эту операцию НДС и восстановить налог, ранее принятый к вычету, руководствуясь подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

3. Организация может исчислить НДС исходя из рыночной стоимости передаваемого сертификата и восстановить суммы налога, ранее принятые к вычету.

4. Также можно рискнуть и минимизировать платежи в бюджет. Принятый к вычету НДС не восстанавливать, а при передаче сертификата не начислять налог к уплате исходя из того, что для этой операции не определены налоговая база и объект налогообложения. А раз так, то и налог считается неустановленным (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса РФ). Но в данном случае велика вероятность налоговых споров.

<…>

Дарение сертификата

Затраты на приобретение сертификата или стоимость товара, выданного по сертификату предприятием-эмитентом бесплатно, не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 4 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/207). Исключение составляют случаи, когда сертификаты раздаются в рекламных целях (подп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ)

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка