Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 октября 2015 365 просмотров

Может ли тренер зарегистрировать ИП и оказывать услуги фитнес-залу по договору подряда? Может ли тренер ИП применять ЕНВД?

Тренер может зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, оказывать услуги фитнес-залу, только не по договору подряда, а по договору оказания услуг (договор подряда предполагает выполнение работы и передачу ее результатов в материальной форме заказчику). Применять ЕНВД при оказании услуг тренер не вправе, может упрощенку или общий режим налогообложения (тренерские услуги не относятся к бытовым услугам в целях применения ЕНВД, это услуги физической культуры и спорта).

Обоснование

1.Из Гражданского кодекса РФ

<…>

Статья 702. Договор подряда

1.По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.*

<…>

Статья 779. Договор возмездного оказания услуг

1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.*

2.Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Кто может применять ЕНВД

С 2013 года организации (предприниматели) могут применять ЕНВД в добровольном порядке (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Условия применения

86.9037 (6,8,9)

Организация (предприниматель) вправе применять ЕНВД, если одновременно выполняются следующие условия:

1. Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования, где работает (находится) организация. Для этого должен быть принят соответствующий местный нормативный акт (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). При этом с 2013 года организация, осуществляющая одну и ту же деятельность в разных муниципальных образованиях, может применять в отношении этой деятельности разные налоговые режимы (письмо Минфина России от 20 декабря 2012 г. № 03-11-06/3/89).

Следует отметить, что в Москве, где на присоединенных территориях с 1 июля 2012 года до 1 января 2014 года можно было применять ЕНВД, в настоящее время этот налоговый режим не действует (ч. 2 ст. 21 Закона г. Москвы от 26 сентября 2012 г. № 45).

2. Организация (предприниматель) занимается одним или несколькими видами деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ). Операции, которые выходят за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:*

Местное законодательство может предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе РФ видов деятельности либо только для некоторых из них (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

<…>

3. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Какие виды бытовых услуг подпадают под ЕНВД

Организация, оказывающая бытовые услуги в муниципальном образовании, где в отношении такой деятельности допускается применение ЕНВД, может применять этот специальный налоговый режим (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Условия применения ЕНВД

Деятельность по оказанию бытовых услуг подпадает под ЕНВД, если услуги:

Об этом сказано в статье 346.27 Налогового кодекса РФ.

Внимание: в 2015 году состав услуг для целей применения ЕНВД по-прежнему можно будет определять на основании ОКУН.

Несмотря на то что Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) действует до 1 января 2015 года, в целях ЕНВД его можно применять и после этой даты. Связано это с тем, что виды деятельности, которые включены в ОКУН, отражены в ОК 029-2014 и ОК 034-2014 лишь частично. В дальнейшем по мере необходимости эти классификаторы будут дополняться. Переходный период по их применению продлен до 1 января 2016 года. До этой даты в целях применения ЕНВД руководствуйтесь ОКУН.

Такие разъяснения содержит письмо Минфина России от 12 сентября 2014 г. № 03-11-11/45760.

Если какое-либо из перечисленных условий не выполняется, применять ЕНВД организация не вправе. В таком случае с доходов от деятельности по оказанию бытовых услуг налоги нужно платить в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 мая 2010 г. № 03-11-06/3/72от 24 июля 2008 г. № 03-11-04/3/354 и от 28 мая 2008 г. № 03-11-04/3/254.

Применение ЕНВД не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений абзаца 7 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ и подтверждается Минфином России (письма от 6 июня 2008 г. № 03-11-05/139от 5 июня 2008 г. № 03-11-05/138 и от 18 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/74).

Если организация оказывает бытовые услуги, поименованные в ОКУН, как гражданам, так и организациям, то она должна вести раздельный учет по деятельности, облагаемой ЕНВД, и по деятельности, в отношении которой применяются иные режимы налогообложения (письмо Минфина России от 27 июля 2011 г. № 03-11-06/3/88).

<…>

4. Из Общероссийского классификатора услуг населению

Классификатор включает следующие группы:

01 - бытовые услуги;*

02 - услуги пассажирского транспорта;

03 - услуги связи;

04 - жилищно-коммунальные услуги;

05 - услуги учреждений культуры;

06 - туристские и экскурсионные услуги;

07 - услуги физической культуры и спорта;*

08 - медицинские услуги, санаторно-оздоровительные услуги, ветеринарные услуги;

09 - услуги правового характера;

10 - услуги банков;

11 - услуги в системе образования;

12 - услуги торговли и общественного питания, услуги рынков;

80 - прочие услуги населению.

Код КЧ Наименование услуги
010000 2 БЫТОВЫЕ УСЛУГИ*

<…>

070000 3 УСЛУГИ ФИЗИЧЕСКОЙ КУЛЬТУРЫ И СПОРТА*
071000 6 ПРОВЕДЕНИЕ ЗАНЯТИЙ ПО ФИЗИЧЕСКОЙ КУЛЬТУРЕ И СПОРТУ, ПРОВЕДЕНИЕ СПОРТИВНО-ЗРЕЛИЩНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ
071100 6 Проведение занятий по физической культуре и спорту
071101 5 Проведение занятий в учебных группах, школах и клубах / утренней гигиенической гимнастики
071102 0 - лечебной гимнастики
071103 6 - реабилитационной гимнастики
071104 1 - здоровья (взрослых)
071105 7 - здоровья (детских)
071106 2 - общей физической подготовки для взрослых
071107 8 - общей физической подготовки для детей
071108 3 - закаливания и зимнего плавания
071109 9 - плавания
071110 4 - оздоровительного бега и ходьбы
071111 0 - атлетической гимнастики
071112 5 - гимнастики у-шу
071113 0 - женской гимнастики
071114 6 - ритмической гимнастики
071115 1 - ходьбы на лыжах
071116 7 - спортивной ориентации для детей
071117 2 - спортивной ориентации для взрослых
071130 3 Проведение занятий в учебных группах и командах, школах и клубах по / волейболу
071131 9 - теннису
071132 4 - шахматам
071133 7 - футболу
071134 5 - хоккею
071135 0 - стрельбе
071136 6 - городкам
071137 1 - верховой езде
071138 7 - фехтованию
071139 2 - настольному теннису
071140 8 - фигурному катанию
071141 3 - тяжелой атлетике
071142 9 - самбо
071143 4 - дзюдо
071144 0 - боксу
071145 5 - горнолыжному спорту
071146 0 - стрельбе из лука
071147 6 - велоспорту
071148 1 - парашютному спорту
(дополнительно включено изменениями № 12/2010)
071149 7 - керлингу
(дополнительно включено изменениями № 12/2010)
071150 2 - бильярду
(дополнительно включено изменениями № 12/2010)
071151 8 - боулингу
(дополнительно включено изменениями № 12/2010)
071160 7 Проведение медико-восстановительных и методических консультаций, тестирование
071161 2 Разработка и выдача / индивидуальных и групповых рекомендаций по режиму занятий физической культурой и спортом
071162 8 - программ занятий физической культурой и спортом
071163 3 - комплексов физических упражнений
071164 9 Обучение населения навыкам спорта и развитию физических качеств / на курсах
071165 4 - в народных университетах
071166 8 - на лекциях
071167 5 - на консультациях
071200 3 Проведение спортивно-зрелищных мероприятий
071201 9 Проведение спортивных и оздоровительных мероприятий для участников по / марафону
071202 4 - кроссу
071203 3 Проведение / сеансов одновременной игры и шахматно-шашечных турниров
071204 5 - турниров по настольным играм
071205 0 - спортивных соревнований по турнирно-спортивным играм
071206 6 - спортивных праздников
071207 1 - спортивно-зрелищных вечеров и концертов
071208 7 Встречи с / выдающимися спортсменами
071209 2 - ветеранами спорта
071210 8 - игроками
071211 3 - тренерами команд
071212 9 - мастерами по различным видам спорта
071213 4 Показательные выступления / ведущих спортсменов
071214 7 - учащихся спортивных школ
072000 9 ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОБЪЕКТОВ ФИЗИЧЕСКОЙ КУЛЬТУРЫ И СПОРТА ДЛЯ НАСЕЛЕНИЯ, ПРОЧИЕ УСЛУГИ ФИЗИЧЕСКОЙ КУЛЬТУРЫ И СПОРТА
072100 2 Предоставление объектов физической культуры и спорта
072101 8 Предоставление / площадок спортивных
072102 3 - теннисных кортов
072103 9 - комплексных спортивных площадок
072104 4 - полей для спортивных игр или занятий
072105 7 - катков и конькобежных дорожек
072106 5 - спортивных корпусов и залов
072107 0 - плавательных бассейнов
072108 6 - стрелковых тиров, стендов и стрельбищ
072109 1 - горноспортивных баз
072110 7 - лыжных баз
072111 2 - гребных баз
072112 8 - помещений для физкультурно-оздоровительных занятий
072113 3 - велотреков, велодромов
072114 9 - эллингов
072115 4 - яхт-клубов
072116 0 Предоставление объектов физической культуры для оздоровительного отдыха с продажей путевок на время отпуска и выходного дня
072117 5 Пользование спортивными тренажерами
072118 0 Услуги фитнесс-центров*
(дополнительно включено изменениями № 12/2010)
072119 6 Услуги аквапарков
(дополнительно включено изменениями № 12/2010)
072200 6 Прочие услуги физической культуры и спорта
072201 1 Подготовка инструкторов физической культуры и спорта
072202 7 Создание условий до, во время и после занятий физической культурой и спортом по присмотру за детьми
072203 2 Приведение в порядок одежды, обуви
072204 8 Оказание хозяйственных услуг
072205 3 Ремонт, подгонка и установка / спортивного снаряжения
072206 9 - спортивного инвентаря
072207 4 - спортивной формы
072208 4 - спортивно-технологического оборудования
072209 5 - тренажеров
072210 0 Услуги тренеров*
(дополнительно включено изменениями № 12/2010)
072211 6 Услуги проводников
(дополнительно включено изменениями № 12/2010)

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка