Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 октября 2015 11 просмотров

По итогам первого квартала нами была получена прибыль в размере 2 000 000, рассчитаны авансовые платежи на второй квартал. По итогам полугодия прибыль была 1 000 00, авансовые платежи не платились в 3 квартале и налог на прибыль не начислялся. На 4 квартал рассчитывать платежи нужно по итогам 1 или 2 квартала. (стр.180 текущей декларации -стр 180 декларации за 2 квартал или первый)?

Правила расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль установлены пунктом 2 статьи 286 НК РФ. Размер аванса, подлежащего уплате в каждом месяце текущего квартала, зависит от суммы квартального авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала. Авансовые платежи за 4 квартал рассчитываются следующим образом:

Начисленный авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам девяти месяцев – начисленный авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия / 3.

Если сумма ежемесячного авансового платежа, рассчитанная по указанным формулам, окажется отрицательной величиной или будет равна нулю, авансы по налогу на прибыль в соответствующем квартале уплачивать не нужно (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как перечислять налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале

<…>

Отчетные периоды

Ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, перечисляют по итогам отчетных периодов:

  • I квартал;
  • полугодие;
  • девять месяцев календарного года.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ.

То есть платят такие авансы каждый месяц, а отчитываются каждый квартал.

<…>

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как рассчитать сумму ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль на II, III, IV кварталы исходя из прибыли предыдущего квартала

Ежемесячный платеж по налогу на прибыль в течение II квартала рассчитывайте по формуле:

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на II квартал = Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала : 3


Ежемесячный платеж в течение III квартала рассчитывайте по формуле:

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на III квартал = Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала : 3


Ежемесячный платеж в течение IV квартала рассчитывайте по формуле:

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на IV квартал = Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам девяти месяцев Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия : 3*


Ежемесячные авансовые платежи перечисляйте в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (п. 1 ст. 287 НК РФ). Например, за I квартал перечисляйте три платежа: до 28 января, до 28 февраля и до 28 марта.

Каждый месяц перечисляйте одну треть квартального авансового платежа. Если сумма квартального платежа не делится без остатка, то остаток прибавляйте к платежу за последний месяц квартала (п. 5.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

По расчету авансовый платеж может получиться отрицательным или равным нулю. Тогда за этот квартал ничего не нужно перечислять в бюджет (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ)*.

<…>

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 3, Февраль 2015

Какие нюансы важно учесть при уплате в 2015 году ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

<…>

Ежемесячные авансы не уплачивают, если сумма, рассчитанная по указанным в НК РФ формулам, отрицательная или равна нулю

Для расчета ежемесячных авансовых платежей в следующих кварталах 2015 года организациям, применяющим общеустановленный порядок их уплаты, следует руководствоваться формулами (абз. 3, 4 и 5 п. 2 ст. 286 НК РФ):

Сумма аванса на апрель, май и июнь 2015 года = Начисленный авансовый платеж за I квартал 2015 года: 3;

Сумма аванса на июль, август и сентябрь 2015 года = (Начисленный авансовый платеж за 1-е полугодие 2015 года – Начисленный авансовый платеж за I квартал 2015 года): 3;

Сумма аванса на октябрь, ноябрь и декабрь 2015 года = (Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев 2015 года – Начисленный авансовый платеж за 1-е полугодие 2015 года): 3.

До окончания отчетного периода пени на суммы ежемесячных авансовых платежей не начисляются

Если сумма ежемесячного авансового платежа, рассчитанная по указанным формулам, окажется отрицательной величиной или будет равна нулю, авансы по налогу на прибыль в соответствующем квартале уплачивать не нужно (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ). Например, если по итогам I квартала 2015 года организация сработает с убытком, то в течение II квартала этого года она не будет платить ежемесячных авансовых платежей*.

Полагаем, что указанное правило распространяется и на те компании, которые перешли на уплату ежемесячных авансов лишь с начала 2015 года, а в прошлом году исчисляли авансы исходя из фактически полученной прибыли. Хотя непосредственно в Налоговом кодексе это не указано. Причем такие организации могут применять это правило уже при расчете суммы ежемесячного аванса на I квартал 2015 года. Ведь одним из принципов законодательства о налогах и сборах является равенство налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка