Журнал, справочная система и сервисы
27 октября 2015 91 просмотр

Должности, которые раньше имели право на назначении льготной пенсии по списку 2, признаны по новой спецоценке допустимыми условиями (код 2) и в графе льготное-пенсионное обеспечение проставленно нет. Вопрос - как теперь отражать людей с этими профессиями в отчете рсв-1?

В данном случае оформлять подраздел 2.4 РСВ-1 Вам не придется. Ведь в данном случае выплаты сотрудникам облагаются допвзносами по нулевому тарифу (п. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона о 24.07.2009 № 212-ФЗ). Поэтому и рассчитывать допвзносы в расчете РСВ-1 ПФР не нужно. Однако вам придется оформить подразделы 2.2 или 2.3 расчета, поскольку в таком случае нулевые тарифы, как по результатам специальной оценки условий труда, не применяются (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ). Платить дополнительные взносы надо по ставке 6% — с доходов работников из списка № 2 (п. 1 и 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). Рассчитайте эти взносы в подразделах 2.2 и 2.3 отчета. Порядок заполнения данных подразделов Вы сможете увидеть ниже.

Обоснование

Из рекомендации

Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Ольги Прыговой заместителя управляющего отделением ПФР по г. Москве и Московской области

1.Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)


<…>

Подраздел 2.2

Подраздел 2.2 содержит информацию о суммах вознаграждений и взносов по дополнительным тарифам тех сотрудников, которые имеют право на досрочную пенсию и заняты во вредных производствах:

  • на подземных работах;
  • на работах с вредными условиями труда;
  • в горячих цехах.

Этот список работ указан в пункте 1 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ.

Основанием для начисления взносов по дополнительным тарифам является часть 1 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Подраздел 2.2 заполняют работодатели, которые:
– либо вообще не проводили специальную оценку условий труда и аттестацию рабочих мест;
– либо проводили специальную оценку условий труда или аттестацию только на отдельных рабочих местах.

Во втором случае подраздел 2.2 нужно заполнять в отношении сотрудников, занятых на рабочих местах, на которых не проводилась специальная оценка условий труда или аттестация.
Кроме того, подраздел 2.2 придется заполнить в отношении рабочих мест, прошедших аттестацию, по результатам которой условия труда на этих рабочих местах были признаны оптимальными или допустимыми.*

Строки 220–225

Информацию для строк 220–221 можно взять из карточек индивидуального учета, выбрав только тех сотрудников, которые заняты на вредных производствах.

В строку 220 перенесите общую сумму выплат.

В строке 221 укажите сумму не облагаемых взносами выплат.

Рассчитайте базу для начисления взносов по дополнительному тарифу и укажите ее в строке 223:

стр. 223 = стр. 220 стр. 221

По строке 224 рассчитайте и укажите сумму начисленных взносов по дополнительному тарифу. Рассчитать сумму взносов можно по формуле:

стр. 224 = стр. 223 * дополнительный тариф страхового взноса

В строке 225 укажите число сотрудников на вредных производствах (в т. ч. уволенных), с выплат которым были начислены взносы по дополнительным тарифам.

Подраздел 2.3

Подраздел 2.3 содержит информацию о суммах вознаграждений и взносах по дополнительным тарифам тех сотрудников, которые имеют право на досрочную пенсию и работают в тяжелых условиях. Это, например:

  • водители автобусов, троллейбусов, трамваев;
  • рабочие локомотивных бригад;
  • летный состав гражданской авиации;
  • рабочие и служащие учреждений, исполняющих уголовные наказания.

Полный список работ в тяжелых условиях содержится в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ.

Основанием для начисления взносов по дополнительным тарифам является часть 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Подраздел 2.3 заполняют работодатели, которые:
– либо вообще не проводили специальную оценку условий труда и аттестацию рабочих мест;
– либо проводили специальную оценку условий труда или аттестацию только на отдельных рабочих местах.

Во втором случае подраздел 2.3 нужно заполнять лишь в отношении сотрудников, занятых на рабочих местах, на которых не проводилась специальная оценка условий труда или аттестация.
Кроме того, подраздел 2.3 придется заполнить в отношении рабочих мест, прошедших аттестацию, по результатам которой условия труда на этих рабочих местах были признаны оптимальными или допустимыми.*

Строки 230–235

Информацию для строк 230–231 можно взять из карточек индивидуального учета, выбрав только тех сотрудников, которые заняты на работах с тяжелыми условиями.

В строку 230 перенесите общую сумму выплат.

В строке 231 укажите сумму не облагаемых взносами выплат.

Рассчитайте базу для начисления взносов по дополнительному тарифу и укажите ее в строке 233:

стр. 233 = стр. 230 стр. 231

В строке 234 рассчитайте и укажите сумму начисленных взносов по дополнительному тарифу. Рассчитать сумму взносов можно по формуле:

стр. 234 = стр. 233 * дополнительный тариф страхового взноса

В строке 235 укажите число сотрудников, занятых на работах с тяжелыми условиями (в т. ч. уволенных), с выплат которым были начислены взносы по дополнительным тарифам.

Подраздел 2.4

Подраздел 2.4 заполняют те работодатели, которые проводили специальную оценку условий труда или аттестацию рабочих мест*. Если специальная оценка или аттестация проводилась только на отдельных рабочих местах, то подраздел 2.4 нужно заполнять лишь в отношении сотрудников, занятых на этих рабочих местах.

Условия труда на рабочих местах могут быть признаны оптимальными или допустимыми.
Если это произошло в результате специальной оценки, выплаты сотрудникам, занятым на таких рабочих местах, облагаются дополнительными страховыми взносами по нулевому тарифу (ч. 2.1 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Сведения об этих выплатах в форме РСВ-1 ПФР не отражайте.*
Если же условия труда признаны оптимальными или допустимыми по результатам аттестации рабочих мест, то применять нулевые тарифы нельзя (п. 5 ст. 15 Закона от 28 декабря 2013 г. № 421-ФЗ). В этом случае сведения о выплатах сотрудникам, занятым на таких рабочих местах, нужно указать в подразделе 2.2 или 2.3.

Показатели в подразделе 2.4 заполняйте в зависимости от класса (подкласса) условий труда, определенного по результатам специальной оценки или аттестации рабочих мест.

В поле «Код основания» укажите:

– 1 – по сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда (указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ);
– 2 – по сотрудникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда (указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ).

Если оснований для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам больше одного, то в расчет нужно включить соответствующее количество страниц подраздела 2.4.

В поле «Раздел 2.4 заполнен на основании» отметьте символом «Х» одну из следующих строк:
– «результатов спецоценки» – если дополнительные взносы начисляются по результатам специальной оценки условий труда;
– «результатов аттестации рабочих мест» – если дополнительные взносы начисляются по действующим результатам аттестации рабочих мест, проведенной до 1 января 2014 года;
– «результатов спецоценки и результатов аттестации рабочих мест» – если дополнительные взносы начисляются на основании как результатов специальной оценки условий труда, проведенной после 1 января 2014 года, так и результатов аттестации рабочих мести, проведенной до 1 января 2014 года.

Все показатели в подразделе 2.4 отражайте нарастающим итогом с начала года и за каждый месяц отчетного периода.

В строках 240, 246, 252, 258 и 264 укажите суммы начисленных выплат и вознаграждений по соответствующему классу и подклассу условий труда.

В строках 241, 247, 253, 259 и 265 проставьте суммы необлагаемых выплат по соответствующему классу и подклассу условий труда.

В строках 243, 249, 255, 261 и 267 приведите базу для начисления страховых взносов по соответствующему классу и подклассу условий труда.

В строках 244, 250, 256, 262, 268 отразите суммы начисленных страховых взносов нарастающим итогом с начала года и за каждый месяц отчетного периода по каждому классу и подклассу условий труда.

Графу 3 каждой строки рассчитайте так:

Графа 3 соответствующей строки за текущий отчетный период = Графа 3 соответствующей строки за предыдущий отчетный период + Показатели граф 4–6 соответствующей строки за текущий отчетный период

В строках 245251257263 и 269 отразите количество сотрудников, с выплат которым начислены выплаты по дополнительному тарифу по соответствующему классу и подклассу условий труда.

<…>

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «УПРОЩЕНКА», № 5, МАЙ 2015

2.Когда по итогам спецоценки или аттестации придется заполнить подраздел 2.4 формы РСВ-1 ПФР

В составе формы РСВ-1 ПФР есть подраздел 2.4 «Расчет взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов…». Он предназначен для расчета дополнительных взносов в ПФР, которые исчисляются по итогам специальной оценки условий труда или аттестации рабочих мест. Кому из работодателей на «упрощенке» и в каких случаях придется заполнять данный подраздел в составе отчета, расскажем далее.

Кому нужно заполнять подраздел 2.4 расчета

Заполнять подраздел 2.4 формы РСВ-1 ПФР вам придется только при наличии двух обязательных условий. Их выделили сами специалисты ПФР на своем сайте pfrf.ru.

Первое условие — вы делаете выплаты сотрудникам, имеющим право на досрочную пенсию и занятым на работах с вредными и опасными условиями труда. Речь идет о работниках, поименованных в списках № 1и 2, утвержденных постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.91 № 10 (п. 1 и 2 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, далее — Закон № 400-ФЗ).

Суть вопроса

Заполнять подраздел 2.4 формы РСВ-1 ПФР надо только в том случае, если у вас есть сотрудники из списка № 1 или 2, а по итогам спецоценки или аттестации условия труда признаны вредными и опасными.*

Второе условие — у вас проведена спецоценка условий труда и (или) аттестация рабочих мест, по результатам которой условия труда были признаны вредными или опасными. И им присвоен соответствующий класс и подкласс. При этом если мы говорим об аттестации, то она должна быть осуществлена до 2014 года и с момента ее завершения не прошло пяти лет. Так как с 2014 года аттестация не проводится, вместо нее осуществляется специальная оценка условий труда (п. 4 ст. 27 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ).

Таким образом, если отмеченные условия у вас выполняются, то оформите подраздел 2.4. Заполните его отдельно по сотрудникам, которые трудятся на вредных условиях труда, например на подземных работах, в горячих цехах. По таким работникам поставьте в подразделе «Код основания» — 1. И отдельно — на тех, кто работает на тяжелых условиях, например в текстильной промышленности, на шахтах и пр. По ним поставьте код основания — 2. Если у вас есть и те и другие, то оформите два отдельных подраздела 2.4. Далее отметьте символом «Х», на основании чего вы заполняете подраздел: результатов аттестации или спецоценки, или и того и другого.

На заметку

По сотрудникам, занятым на вредных и тяжелых работах, заполняйте отдельные подразделы 2.4 расчета.

После переходите к заполнению самой таблицы подраздела 2.4. Она включает в себя пять блоков — в зависимости от классов условий труда. Заполните из них те, какие условия труда у вас были установлены. И укажите там сумму выплат работникам, не облагаемые взносами величины, базу по взносам. Затем посчитайте взносы в зависимости от установленного в ходе спецоценки или аттестации класса и подкласса условий труда. Тарифы возьмите из пункта 2.1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ. Минимальная ставка, обратите внимание, будет 2% для вредного класса, подкласса 3.1. Максимальная — 8%, для опасного класса, подкласса 4. Пример расчета дополнительных взносов в подразделе 2.4 мы привели ниже.

Пример. Как заполнить подраздел 2.4 формы РСВ-1 ПФР

ООО «Весна» применяет «упрощенку». В 2015 году фирма провела спеоценку, по результатам которой для рабочего места сотрудника Р.О. Афанасьева был установлен вредный класс условий труда (подкласс 3.2). Профессия работника поименована в списке № 2. За I квартал 2015 года Р.О. Афанасьев заработал 90 000 руб., в том числе за последние три месяца (с января по март) — по 30 000 руб. в каждом.

Бухгалтер компании заполнила подраздел 2.4 формы РСВ-1 ПФР так, как показано на образце ниже. Сумму выплат Р.О. Афанасьеву бухгалтер зафиксировала по строке 258 подраздела 2.4. А поскольку по итогам спецоценки в отношении рабочего места Р.О. Афанасьева был установлен вредный класс, подкласс 3.2, на выплаты ему бухгалтер начислила допвзносы по тарифу 4%. Всего взносов с начала расчетного периода получилось 3600 руб. (90 000 руб. ? 4%). Их бухгалтер отразила вграфе 3 по строке 262.

За каждый месяц отчетного периода сумма взносов — 1200 руб. (30 000 ? 4 %). Эту величину бухгалтер зафиксировала в графах 4 — 6 по строке 262. В графах 3 — 6 строки 263 бухгалтер поставила 1. Так как сотрудник, который трудится на вредном рабочем месте, в организации один.

Когда составлять подраздел 2.4 не надо

Оформлять подраздел 2.4 вам не придется, если отмеченные нами выше условия не выполняются. В частности, если в ходе проведенной специальной оценки или аттестации рабочему месту сотрудника был присвоен вредный или опасный класс, а в списках № 1 и 2 его профессии нет. Или если в результате специальной оценки условия труда ваших работников были признаны оптимальными или допустимыми. Ведь в данном случае выплаты сотрудникам облагаются допвзносами по нулевому тарифу (п. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона о 24.07.2009 № 212-ФЗ). Поэтому и рассчитывать допвзносы в расчете РСВ-1 ПФР не нужно.

Если же условия труда у вас признаны оптимальными или допустимыми по итогам аттестации, но работники при этом поименованы во «вредных» списках № 1 и 2, то подраздел 2.4 также заполнять не нужно. Однако вам придется оформить подразделы 2.2 или 2.3 расчета, поскольку в таком случае нулевые тарифы, как по результатам специальной оценки условий труда, не применяются (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ).

Платить дополнительные взносы надо по ставке 9% — с выплат сотрудникам из списка № 1 и по тарифу 6% — с доходов работников изсписка № 2 (п. 1 и 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). Рассчитайте эти взносы в подразделах 2.2 и 2.3 отчета.*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка