Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 октября 2015 5 просмотров

В 2010 году Общество приобрело долю 25% в уставном капитале ООО"Ромашка" за 250 000 руб.В учете вложения числятся на 58 счете.В 2012 году по Решению участников УК ООО"Ромашка" уменьшили номинальную стоимость долей,соответственно 25% = 225 000 руб.Уменьшение без выплат и возврата имущества участникам.Вопрос:1) Следует ли Обществу (25%) отразить в учете уменьшение стоимости доли?В 2015 году Общество продает долю (25%) за 250 000 руб.Вопрос:2) Как отразить в бухгалтерском учете Общества продажу доли?3) Какие налоговые последствия при продаже доли в нашем случае?

1) Уменьшение номинальной стоимости доли в учете организации не отражается;

2) в результате уменьшения уставного капитала ООО размер доли общества в уставном капитале сохраняется. Выбытия финансового вложения в виде доли в уставном капитале ООО не происходит, первоначальная стоимость финансовых вложений не изменяется (п. 18 ПБУ 19/02). Соответственно, поскольку уменьшение доли производилось без выплат и возврата имущества участникам, никаких проводок в учете общества не делается.

С 1 января 2014 г., если реализации доли предшествовало уменьшение уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости долей в пределах первоначального взноса в уставный капитал общества, цена приобретения доли уменьшается на стоимость имущества, ранее полученного участником общества при таком уменьшении (абз. 2 подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Поскольку в нашем случае уменьшение доли производилось без выплат и возврата имущества участникам, цену приобретения уменьшать не нужно.

Что касается ставки налога на прибыль, доходы от реализации доли, приобретенной участником общества в 2010 г. и проданной в 2015 г. подлежат обложению по ставке 20% на основании п. 1 ст. 284 НК РФ, поскольку условия для применения нулевой ставки, предусмотренные п. 1 ст. 284.2 НК РФ, не выполняются.

Реализация долей в уставном капитале других организаций НДС не облагается (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении продажу и прочее выбытие акций (долей) других организаций

<…>

Налоги: реализация доли

При общей системе налогообложения реализацию доли учтите при расчете налога на прибыль. Подробнее об этом см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации имущественных прав.

Если реализуете долю в уставном капитале российской организации, приобретенную начиная с 1 января 2011 года и которой непрерывно владеете дольше пяти лет, к налоговой базе применяется ставка 0 процентов (п. 4.1 ст. 284 НК РФ).

Реализация долей в уставном капитале других организаций не облагается НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка