Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
28 октября 2015 6 просмотров

Вопрос по статье опубликованной в газете Учет.Налоги. Право№40, 27 октября – 2 ноября 2015 КАРТИНА НЕДЕЛИВерховный суд поставил точку в самых частых спорах по НДФЛЕгор Хан, корреспондент «УНП»Т.е. здесь рассматривается ситуация, когда выдается займ, но у нас в организации согласно коллективного договора работнику организации может выдаваться в счет заработной платы сумма до 5 окладов по заявлению и с разрешения руководителя в связи с различными семейными обстоятельствами с последующим погашением до 12 месяцев.ВОПРОС: Как нам поступать с налогом по НДФЛ в данной ситуации.Заранее благодарю за подготовленную для нас информацию.

Налоговые инспекторы расценят зарплату за несколько месяцев вперед как заем сотруднику. Причем беспроцентный. Тогда придется доначислить НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах. По ставке 35 процентов. Дело в том, что при выдаче займа сотруднику у последнего может возникнуть материальная выгода в случаях:

Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

Обоснование

Из ситуации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Можно ли выдать зарплату авансом за несколько месяцев вперед

Трудовым законодательством это не запрещено. Но есть причины, почему так делать не стоит.

Первая причина: удерживать зарплату в счет аванса полностью не удастся, хотя бы часть придется выплачивать. Без заявления сотрудника на удержания из зарплаты работодатель вправе взыскивать с него не более 20 процентов от начислений.

А если заручиться заявлением от сотрудника? Тогда удержать разрешено хоть всю зарплату. Но поступив так, вы нарушите требование о выплатах не реже чем каждые полмесяца, установленное частью 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ.

Вторая причина: взыскать излишне выданную зарплату при увольнении удастся лишь частично. А именно в пределах сумм окончательного расчета. Если человек откажется добровольно вернуть деньги, взыскать их с него вы не сможете даже через суд. Ведь взыскать долг с сотрудника можно, только если:

Как видно, ни одно из указанных условий не выполняется. А значит, вернуть деньги не получится. Это установлено частью 4 статьи 137 Трудового кодекса РФ. На эту же норму ссылается и Верховный суд РФ в определении от 12 сентября 2014 г. № 74-КГ14-3.

Третья причина: со всей суммы выплаты сразу придется перечислить страховые взносы. Не важно, что часть денег не относится к текущему месяцу. Подобный аванс, по мнению представителей ФСС России и ПФР, – это «иные выплаты в рамках трудовых отношений». Начислить подобные вознаграждения нужно сразу (в отличие от зарплаты). Поэтому страховые взносы понадобится заплатить за месяц, в котором деньги выдали сотруднику.

Начислить на всю сумму выплаты придется и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Их перечисляют всегда за месяц выдачи денег сотрудникам.

Все это установлено частью 1 статьи 7, частями 3–5 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пунктом 4 статьи 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Четвертая причина: налоговые инспекторы расценят зарплату за несколько месяцев вперед как заем сотруднику. Причем беспроцентный. Тогда придется доначислить НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах. По ставке 35 процентов. При этом работодателя оштрафуют, если, зачитывая аванс в счет начислений, он не исполнит обязанности налогового агента. То есть не исчислит налог по повышенной ставке, не удержит его и не заплатит в бюджет.

Это следует из пунктов 1 и 2 статьи 212, подпункта 3 пункта 1 статьи 223, пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.*

Главбух советует: если сотрудник просит выдать ему зарплату за несколько месяцев вперед, лучше предоставьте ему процентный заем. Ставку по займу установите не менее 5,5 процента годовых. Тогда материальной выгоды от экономии на процентах не возникнет. Платить страховые взносы не придется вовсе. А погашать долг сотрудник может как из зарплаты, так и просто внося средства в кассу или переводом на расчетный счет. Да и взыскать деньги по займу при увольнении труда не составит. Ведь эти деньги не считают выплатой в рамках трудовых отношений. А значит, вернуть их человек обязан в любом случае.

Из ситуации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Когда у организации возникают обязанности налогового агента по НДФЛ при выдаче займа гражданину

У организации, выдавшей заем, могут возникнуть обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Дело в том, что при выдаче займа сотруднику (или другому гражданину) у последнего может возникнуть материальная выгода в случаях:*

  • предоставления ему беспроцентного займа;
  • предоставления займа под проценты, если процентная ставка ниже ставки рефинансирования.
    • была допущена счетная ошибка;
    • органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина сотрудника в невыполнении норм труда или простое;
    • зарплата была излишне выплачена сотруднику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
  • предоставления ему беспроцентного займа;
  • предоставления займа под проценты, если процентная ставка ниже ставки рефинансирования.

Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

С суммы материальной выгоды, полученной заемщиком (гражданином) от экономии на процентах, нужно рассчитать НДФЛ(п. 1 ст. 210 НК РФ).

Данный порядок действует и в отношении доходов предпринимателей. Подробнее об этом см. Должна ли организация рассчитать и перечислить НДФЛ с материальной выгоды, выдав беспроцентный заем индивидуальному предпринимателю, который применяет общий режим или упрощенку.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка