Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 октября 2015 47 просмотров

Сотрудница трудоустроена в качестве коммерческого директора на 0,5 ставки на сроке 5 месяцев беременности, а так же зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, платит добровольные взносы за себя как за ИП. В ФСС сказали, что больничный по беременности по ИП будет оплачен по мрот, но без учета районного коэфиициента 30%, а по ООО будет отказ, так как по их мнению трудоустроили специально для получения пособия.1. Есть ли у ФСС правовое основание в отказе ввозмещения работодателю такого больничного листа в ООО?с одной стороны, законодательством предусмотрена ответственность работодателя за отказ в приеме на работу беременной женщины, с другой стороны, она была принята по производственной необходимости и обладает необходимой для этой должности квалификацией и навыками, за нее работодатель перечислял взносы в ФСС.2. каким нормативным актом установлено, что индивидуальному предпринимателю оплачивается больничный лист по мрот без учета районного коэффициента?

  1. Сотрудница имеет право на пособие от организации. Но скорее всего право на пособие от организации придется отстаивать в суде. Суд с учетом конкретных обстоятельств будет принимать решение (например, наличие родственных связей, введена ли дополнительная штатная единица перед приемом сотрудницы, доказан ли факт исполнения трудовых обязанностей и т.п., см. статью из РНК в конце обоснования).
  2. Т.к. предпринимателю пособие рассчитывается исходя из МРОТ, к нему нужно по нашему мнению применять коэффициент, иначе имеет место дискриминация по сравнению с другими женщинами, которым пособие выплачивается исходя из МРОТ. Однако прямой нормы о том, что при выплате пособия предпринимателю должен применяться коэффициент, законодательство не содержит.

Обоснование

Из рекомендации Галины Орловой, внештатного консультанта ФСС России

Кому положено пособие по беременности и родам

<…>

Декретный отпуск сразу после трудоустройства

Ситуация: нужно ли выплатить пособие по беременности и родам сотруднице, которая ушла в декретный отпуск почти сразу же после устройства на работу

Да, нужно.

По общему правилу организация не вправе отказать в заключении трудового договора с беременной женщиной (ст. 64 ТК РФ). Все работающие женщины имеют право на пособие по беременности и родам (ч. 1 ст. 2, ч. 1–2 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 14 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н). Длительность работы по трудовым договорам (страховой стаж) влияет не на факт выплаты пособия, а на его размер. Например, женщине, имеющей общий страховой стаж менее шести месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц с учетом районного коэффициента (ч. 3 ст. 11 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и п. 20 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Вместе с тем, ряд судебных решений свидетельствует о том, что ФСС России может не возместить организации расходы на выплату пособия в следующих случаях:

Однако сам по себе факт приема сотрудницы незадолго до родов (или назначения ей высокой зарплаты) не является основанием для отказа в возмещении пособия из ФСС России. В случае судебного разбирательства нужно представить суду документы, подтверждающие наличие у сотрудницы соответствующего образования и опыта работы, реальное выполнение ею трудовых функций, реальную потребность организации в данном специалисте. То есть важно, чтобы прием на работу или назначение высокого оклада данной сотруднице были обоснованными. Есть примеры из арбитражной практики, которые подтверждают право организаций на возмещение пособий из ФСС России в таких случаях (см., например, определение ВАС РФ от 24 мая 2013 г. № ВАС-6276/13, постановления Президиума ВАС РФ от 19 июля 2011 г. № 282/11, ФАС Западно-Сибирского округа от 12 марта 2013 г. № А27-14200/2012, Уральского округа от 4 мая 2011 г. № Ф09-1464/11-С2, Северо-Западного округа от 8 апреля 2011 г. № А66-9457/2010).

<…>

Адвокаты и предприниматели

Женщины, добровольно вступившие в отношения по обязательному страхованию (адвокаты, предприниматели и т. д.), вправе получить пособие по беременности и родам в территориальном отделении ФСС России (ч. 4 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Но только при условии, что они заплатили взносы на обязательное социальное страхование за календарный год, предшествующий году, в котором наступила беременность (ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 7 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Из рекомендации Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как предпринимателю проверить расчет причитающегося ему пособия по беременности и родам

Выплата пособия предпринимателям, добровольно уплачивающим взносы на социальное страхование, осуществляется за счет средств бюджета ФСС России с первого дня наступления страхового случая (отпуска по беременности и родам) (подп. 2 ч. 2 ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Для предпринимателей, добровольно уплачивающих взносы на социальное страхование, средний заработок для расчета пособия по беременности и родам равен одному МРОТ, установленному на день наступления страхового случая (ч. 2.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Средний дневной заработок для расчета пособий определяется путем деления МРОТ, установленного на день наступления страхового случая, на число календарных дней каждого месяца, на который приходится данный страховой случай. Такой порядок следует из пункта 15.4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Таким образом, средний дневной заработок за каждый месяц, на который приходится отпуск по беременности и родам, определите по формуле:

Средний дневной заработок = МРОТ, установленный на день наступления отпуска по беременности и родам
Число календарных дней месяца, на который приходится отпуск по беременности и родам

Пример расчета пособия по беременности и родам предпринимателем, добровольно уплачивающим взносы на социальное страхование

С 1 июля 2014 года предприниматель Е.В. Иванова начала уплачивать добровольные взносы в ФСС России. За 2014 год она перечислила страховые взносы на социальное страхование до 31 декабря в полном объеме.

С 1 февраля 2015 года Иванова уходит в декретный отпуск.

Независимо от страхового стажа сумма пособия Ивановой определяется исходя из 100 процентов МРОТ. На день наступления декретного отпуска размер МРОТ составлял 5965 руб.

Отпуск по беременности и родам у Ивановой длится 140 календарных дней, в том числе:

  • с 1 февраля по 28 февраля 2015 года – 28 календарных дней;
  • с 1 марта по 31 марта 2015 года – 31 календарный день;
  • с 1 апреля по 30 апреля 2015 года – 30 календарных дней;
  • с 1 мая по 31 мая 2015 года – 31 календарный день;
  • с 1 июня по 20 июня 2015 года – 20 календарных дней.

Сумма пособия по беременности и родам, которая возмещается Ивановой, равна:

5965 руб. ? 4 мес. + 5965 руб. : 30 дн. ? 20 дн. = 27 836,67 руб.

Для расчета пособия по беременности и родам женщине-предпринимателю, добровольно уплачивающей взносы на социальное страхование, страховой стаж значения не имеет. Пособие по беременности и родам выплачивается женщине-предпринимателю в размере, не превышающем один МРОТ за полный календарный месяц, независимо от стажа.

Такой вывод следует из статей 11 и 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Для определения итоговой суммы пособия используйте формулу:

Итоговая сумма пособия = Средний дневной заработок ? Количество календарных дней, приходящихся на период отпуска по беременности и родам

Из рекомендации Галины Орловой, внештатного консультанта ФСС России

Нужно ли при расчете пособия по беременности и родам применять районный коэффициент

Нет, не нужно, кроме случаев, когда пособие рассчитывают исходя из МРОТ.

По общему правилу при расчете пособия по беременности и родам не нужно применять районный коэффициент. Поскольку зарплату за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях сотрудникам уже выплачивают с учетом такого коэффициента. Это следует из положений статьи 5 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ и статьи 316 Трудового кодекса РФ.

Исключением являются случаи, когда пособие по беременности и родам рассчитывают исходя из МРОТ, а именно когда:

  • страховой стаж сотрудницы не превышает шести месяцев;
  • у сотрудницы не было заработка в расчетном периоде;
  • в расчетном периоде средний заработок сотрудницы в расчете за полный календарный месяц был ниже МРОТ, установленного на дату начала ее отпуска по беременности и родам.

В указанных случаях пособие по беременности и родам рассчитывают с применением районных коэффициентов. Такие правила предусмотрены в части 3 статьи 11 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, а также в пунктах 20 и 11(1) Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Таким образом, в общем случае пособие по беременности и родам не нужно увеличивать на районный коэффициент, поскольку зарплата сотруднице уже была выплачена с учетом такого коэффициента. Применять коэффициент нужно, только если пособие по беременности и родам рассчитывают исходя из МРОТ.

Указанный подход следует также применять при назначении пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, которое рассчитывают исходя из среднего заработка.

<…>

Статья журнала «Российский налоговый курьер» № 23, Декабрь 2012

Все чаще компаниям удается получить от ФСС РФ возмещение выплаченных работникам пособий только через суд

На сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам работодатель1 может уменьшить величину начисленных страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ (ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ и ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Если же начисленных взносов недостаточно для зачета всех сумм выданных пособий, работодатель вправе обратиться в территориальное отделение ФСС РФ для получения возмещения (ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ).

На практике ФСС РФ очень часто отказывает не только в возмещении, но даже и в зачете расходов на выплату пособий. Особенно если речь идет о пособии по беременности и родам, поскольку его размер самый существенный.

Возместят работодателю или нет расходы на выплату пособия, во многом зависит от личности застрахованного сотрудника

Сотрудник оформился на работу незадолго до наступления страхового случая. Один из наиболее распространенных поводов для отказа в возмещении пособия по беременности и родам — это принятие сотрудницы на работу незадолго до ее ухода в отпуск по беременности и родам. Причем арбитражные суды по-разному оценивают это обстоятельство.

Многие судьи приходят к выводу, что сам факт приема сотрудницы на работу за несколько месяцев до начала отпуска по беременности и родам не является безусловным основанием для отказа в зачете или возмещении суммы выплаченного ей пособия (постановления ФАС Западно-Сибирского от 17.08.12 № А45-1277/2012, Дальневосточного от 29.06.12 № Ф03-2676/2012, Уральского от 22.06.12 № Ф09-1225/12 и от 02.11.11 № Ф09-7062/11, Центрального от 24.01.12 № А48-664/2011 и от 15.02.11 № А14-4675/2011 округов). Но в совокупности с другими факторами это обстоятельство все-таки может оказаться поводом для отказа.

Действительно, при заключении трудового договора работодатель не вправе требовать документы, подтверждающие наличие или отсутствие беременности. То есть он вполне может и не знать о беременности сотрудницы, оформляемой на работу. Но, даже если ему этот факт известен, он все равно не имеет права отказать в приеме на работу по мотивам, связанным с беременностью (ч. 3 ст. 64 ТК РФ). Более того, необоснованный отказ беременной женщине в приеме на работу или необоснованное ее увольнение является уголовным преступлением. За его совершение предусмотрен штраф в размере до 200 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 18 месяцев либо обязательные работы на срок до 360 часов (ст. 145 УК РФ).

Вместе с тем есть немало судебных решений, содержащих отказ в зачете или возмещении суммы пособия именно из-за приема на работу сотрудницы на большом сроке беременности (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 30.08.12 № А33-14985/2011 и от 14.08.12 № А33-20170/2011, Западно-Сибирского от 20.03.12 № А70-8738/2011, Уральского от 16.02.12 № Ф09-10018/11, Северо-Кавказского от 27.02.12 № А01-925/2011 и от 04.08.11 № А32-31681/2010 округов). Но в большинстве из указанных дел оформление сотрудницы на работу незадолго до ее ухода в отпуск по беременности и родам явилось лишь одним из оснований для такого отказа.

Сам по себе факт приема сотрудницы на работу за несколько месяцев до ухода ее в отпуск по беременности и родам не является безусловным основанием для отказа работодателю в зачете или возмещении пособия

Как правило, в подобных ситуациях суды устанавливают, работала сотрудница в действительности или была принята только на бумаге. И в зависимости от полученной информации арбитры либо отказывают во взыскании выплаченных сумм с ФСС РФ, либо указывают фонду на необходимость провести зачет или компенсировать спорные расходы.

Факт выполнения трудовых обязанностей не доказан. Чтобы подтвердить факт исполнения сотрудницей должностных обязанностей, работодатели обычно представляют табель учета рабочего времени, расчетно-платежные ведомости по зарплате, а также любые документы, содержащие ее подписи или свидетельствующие о ее участии в текущей деятельности компании. Так, если речь идет о бухгалтере-кассире, дополнительно предъявляют подписанные им приходные и расходные кассовые ордера, кассовую книгу, авансовые отчеты и т. п.

Наличие указанных документов суды расценивают как неопровержимое доказательство того, что сотрудница все-таки работала в организации. Значит, пособие ей было выплачено правомерно (постановления ФАС Западно-Сибирского от 17.08.12 № А45-1277/2012 и от 27.12.11 № А27-5736/2011, Уральского от 22.06.12 № Ф09-1225/12 и от 18.08.10 № Ф09-6224/10-С2, Дальневосточного от 19.06.12 № Ф03-1893/2012 округов).

Однако при наличии обстоятельств, свидетельствующих о создании работодателем искусственной ситуации для незаконного получения средств из бюджета ФСС РФ, суд может отказать ему в возмещении пособия (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 30.08.12 № А33-14985/2011 и от 24.02.12 № А69-717/2011, Уральского от 25.04.12 № Ф09-1993/12 и от 26.09.11 № Ф09-5714/11, Поволжского от 19.01.12 № А57-2438/2011 округов).

При разрешении споров о правомерности отказа ФСС РФ суды прежде всего устанавливают, работала сотрудница в действительности или была оформлена на работу только на бумаге

Одним из таких обстоятельств может оказаться, например, работа беременной сотрудницы еще и по совместительству у другого работодателя, а тем более у нескольких (подробнее читайте во врезке ниже).

У сотрудницы отсутствует опыт работы или нужный уровень образования. Как показывает судебная практика, такое обстоятельство в совокупности с принятием сотрудницы на работу незадолго до ее ухода в отпуск по беременности и родам или с недоказанностью факта выполнения ею трудовых обязанностей является достаточным основанием для отказа в зачете или возмещении суммы выплаченного ей пособия (постановления ФАС Западно-Сибирского от 06.09.12 № А45-20170/2011, Восточно-Сибирского от 30.08.12 № А33-14985/2011, от 17.01.12 № А10-1257/2011 и от 07.07.11 № А33-10302/2010, Уральского от 26.09.11 № Ф09-5714/11, от 23.08.11 № Ф09-4630/11 и от 09.08.11 № Ф09-4728/11, Северо-Кавказского от 02.06.11 № А01-1788/2010 округов).

Вместе с тем организациям и в суде удавалось доказать, что для работы на тех или иных должностях, даже и руководящих, высшее образование или опыт работы по специальности не требуется. Это можно подтвердить, например, с помощью должностной инструкции или других локальных документов, в которых не предусмотрено таких обязательных требований для приема на соответствующую должность, как наличие высшего специального образования или опыта работы в аналогичной сфере (постановление ФАС Уральского округа от 03.06.11 № Ф09-3212/11-С1).

С помощью должностных инструкций или других локальных документов организациям удавалось доказать, что для работы на тех или иных должностях специальное образование либо опыт работы не требуется

Сотрудница имеет родственные связи с кем-либо из руководства или собственников. Это обстоятельство также нередко является одним из оснований для отказа в зачете или возмещении суммы выданного пособия (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 30.08.12 № А33-14985/2011 и от 14.08.2012 № А33-20170/2011, Поволжского от 19.01.12 № А57-2438/2011 и Северо-Кавказского от 02.06.11 № А01-1788/2010 округов).

Чаще всего суды отказывают в возмещении расходов на выплату пособия по беременности и родам работодателю-предпринимателю, который оформил на работу свою супругу незадолго до наступления страхового случая (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 14.08.12 № А33-20170/2011, Поволжского от 28.06.12 № А72-7849/2011, Северо-Кавказского от 27.02.12 № А01-925/2011 и от 04.08.11 № А32-31681/2010, Уральского от 09.08.11 № Ф09-4728/11 округов). Хотя есть примеры отказа и при оформлении других родственников предпринимателя или руководителя организации, в частности:

Обратите внимание

Совмещение декретницей работы сразу в нескольких организациях может стать основанием для отказа в возмещении расходов

ФСС РФ нередко отказывает в зачете или возмещении суммы пособия по беременности и родам, если, судя по имеющимся у фонда документам, беременная сотрудница работала одновременно у двух или более работодателей. По мнению судов, отказ возможен только при наличии сопутствующих обстоятельств, таких как принятие на работу незадолго до начала отпуска по беременности и родам, неподтверждение факта выполнения должностных обязанностей, наличие родственных связей с руководством, отсутствие необходимой квалификации или опыта работы (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 05.05.12 № А31-5426/2011 и от 16.12.11 № А29-699/2011).

Сам факт работы сразу у нескольких работодателей не может являться основанием для отказа ФСС РФ профинансировать расходы на выплату пособий (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.12 № А45-10896/2012). Ведь согласно Трудовому кодексу заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей (ч. 2 ст. 282 ТК РФ). То есть каждый сотрудник вправе самостоятельно распоряжаться своим временем и решать, сколько он может работать, а сколько времени ему необходимо для отдыха и восстановления сил.

Вместе с тем суд может отказать во взыскании с ФСС РФ суммы выплаченного пособия в случае явной неправдоподобности выполнения трудовых обязанностей одновременно по нескольким местам работы. Тем более если речь идет о работе беременной сотрудницы.

Примечательный пример из практики — постановление ФАС Уральского округа от 03.05.11 № Ф09-1456/11-С2. В этом деле суд отказал в возмещении 3/4 от суммы выплаченного пособия, так как решил, что сотрудница не могла работать и по основному месту работы, и по совместительству. Дело в том, что перед уходом в отпуск по беременности и родам она трудилась сразу у шести работодателей. Согласно табелям учета рабочего времени из 24 часов она работала полный рабочий день по основному месту работы и еще 14 часов по совместительству. По мнению суда, физически это просто невозможно, тем более будучи беременной

— сестры (постановления ФАС Поволжского от 19.01.12 № А57-2438/2011 и Волго-Вятского от 16.12.11 № А29-699/2011 округов);

— дочери (постановления ФАС Западно-Сибирского от 20.03.12 № А70-8738/2011 и Северо-Кавказского от 11.03.12 № А32-10994/2011 округов).

Даже при наличии родственных или брачных отношений суды нередко признают незаконным отказ ФСС РФ возместить сумму пособия. Но это возможно, только если доказан факт выполнения работницей трудовых обязанностей и отсутствуют другие обстоятельства, свидетельствующие о создании работодателем искусственной ситуации для получения средств из бюджета ФСС РФ (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 23.08.12 № А33-20033/2011, Уральского от 05.04.12 № Ф09-2332/12 и от 13.10.11 № Ф09-6364/11, Западно-Сибирского от 06.09.11 № А45-21736/2010 округов).

Некоторые риски отказа в возмещении пособия связаны с самим работодателем

Завышение размера должностного оклада работника. Прежде чем возместить суммы пособий, ФСС РФ наверняка проведет сравнительный анализ размеров должностных окладов тех сотрудников, которым они выплачены. Причем сравнивать их могут как с окладами других работников в той же организации, так и со средним уровнем зарплат по городу, региону или отрасли деятельности.

Если фонд придет к выводу, что оклад застрахованного лица все-таки завышен, он, скорее всего, пересчитает сумму пособия исходя из приемлемой, на его взгляд, зарплаты. А при наличии дополнительных оснований, указывающих на недобросовестность действий работодателя, фонд вообще может отказать в зачете или возмещении суммы пособия.

Многие суды указывают, что даже значительное превышение оклада сотрудницы над зарплатами других работников организации, в том числе генерального директора, само по себе не свидетельствует о злоупотреблении правом на возмещение расходов (постановления ФАС Западно-Сибирского от 17.08.12 № А45-1277/2012 и от 27.12.11 № А27-5736/2011, Волго-Вятского от 17.07.12 № А11-6721/2011, Уральского от 22.06.12 № Ф09-1225/12 и от 03.06.11 № Ф09-3212/11-С1 округов).

Суды указывают, что даже значительное превышение оклада сотрудницы над зарплатами других работников организации, в том числе директора, само по себе не свидетельствует о недобросовестности действий работодателя и его злоупотреблении правом на получение возмещения от ФСС РФ

В качестве аргумента суды отмечают, что зарплата устанавливается трудовым договором, то есть определяется по соглашению между работодателем и сотрудником, и максимальным размером не ограничена. Ее размер зависит от квалификации каждого работника, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда (ст. 132 ТК РФ). Главное, чтобы работодатель смог подтвердить выполнение сотрудником должностных обязанностей и наличие у него высокой квалификации.

Если же такого подтверждения нет, суды обычно либо уменьшают размер пособия, либо вообще отказывают во взыскании средств с ФСС РФ (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 24.02.12 № А69-717/2011 и от 05.07.11 № А74-3230/2010, Поволжского от 19.01.12 № А57-2438/2011 округов).

Оформление на работу одновременно нескольких сотрудников — получателей пособий. Это обстоятельство также нередко становится поводом для отказа в зачете или возмещении суммы выплаченных пособий.

Арбитражные суды по-разному расценивают подобную ситуацию и, конечно, устанавливают наличие или отсутствие иных существенных факторов, прежде всего реальность исполнения застрахованными лицами трудовых обязанностей. Так, например, суд обязал ФСС РФ возместить расходы компании на выплату пособий по беременности и родам трем сотрудницам, которые практически одновременно ушли в декретные отпуска (постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.03.12 № А21-3635/2011).

Однако в одном из споров одновременный прием на работу сразу 13 сотрудниц, которым буквально через несколько дней были предоставлены отпуска по уходу за детьми, послужил основанием для отказа в возмещении сумм выплаченных им ежемесячных пособий по уходу за детьми до достижения ими возраста полутора лет (постановление ФАС Московского округа от 20.09.12 № А40-75979/11-119-640).

Привести к отказу может также принятие на работу сразу двух беременных женщин незадолго до ухода их в отпуск по беременности и родам, тем более если они обе были оформлены на работу по совместительству (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.10.11 № А53-522/2011).

Оформление на работу одновременно нескольких сотрудников — получателей пособий нередко становится поводом для отказа в зачете или возмещении суммы выплаченных им пособий

Введение должности непосредственно для оформления на нее работника — получателя пособия. Очень часто ФСС РФ аргументирует отказ в зачете или возмещении работодателю выплаченных пособий тем, что до появления претендента на получение пособия в штатном расписании не было предусмотрено должности, на которую его приняли. То есть рабочее место создали специально для кандидата без наличия на то производственной необходимости. А если еще после ухода работницы в отпуск по беременности и родам ее должность осталась вакантной или вообще была упразднена, то отказ фонда практически гарантирован.

Многие суды считают, что указанные обстоятельства не доказывают намерение работодателя незаконно получить возмещение из бюджета ФСС РФ. Поэтому при наличии и надлежащем оформлении всех необходимых документов, в том числе штатного расписания, трудового договора, приказа о приеме на работу, табелей учета рабочего времени, арбитры признают отказ в возмещении неправомерным (постановления ФАС Уральского от 20.09.12 № Ф09-6395/12 и от 05.04.12 № Ф09-2332/12, Восточно-Сибирского от 31.01.12 № А33-742/2011 и от 25.08.11 № А33-14961/2010, Центрального от 24.01.12 № А48-664/2011 и Северо-Западного от 16.05.11 № А56-56931/2010 округов).

Вместе с тем есть немало судебных решений, содержащих противоположные выводы. Но, как и в иных ситуациях, создание должности специально для получателя пособия и оставление ее вакантной может послужить основанием для отказа лишь при недоказанности факта исполнения должностных обязанностей либо при наличии иных существенных обстоятельств (постановления ФАС Поволжского от 28.06.12 № А72-7849/2011, Северо-Кавказского от 22.03.12 № А32-5768/2011 и от 27.02.12 № А01-925/2011, Западно-Сибирского от 20.03.12 № А70-8738/2011 и от 16.11.11 № А27-3722/2011 округов).

Арбитры указывают, что согласно действующему законодательству выплата застрахованному работнику пособия или зарплаты за счет заемных средств не лишает работодателя права на возмещение суммы таких пособий

Кроме того, дополнительным аргументом в пользу отказа может послужить, например, тот факт, что после предоставления сотруднице отпуска по беременности и родам ее должностные обязанности стал выполнять сам предприниматель-работодатель, причем без дополнительной оплаты (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.08.11 № А32-31681/2010). Получается, что никакой производственной необходимости в найме работницы у него просто не было.

Выплата пособия за счет заемных средств. Нередко основанием для отказа в зачете или возмещении суммы пособия является тот факт, что само пособие или даже вся зарплата выплачивались за счет заемных средств. По мнению фонда, это обстоятельство однозначно свидетельствует о создании искусственной ситуации для получения денег из бюджета ФСС РФ.

Однако большинство судов признает такой отказ незаконным. Правда, лишь в том случае, если работодатель сможет подтвердить реальность трудовых отношений и факт выполнения сотрудницей должностных обязанностей (постановления ФАС Уральского от 20.09.12 № Ф09-6395/12 и от 06.02.12 № Ф09-9160/11, Северо-Кавказского от 08.08.12 № А32-36964/2011, Волго-Вятского от 28.07.11 № А79-10354/2010 и Северо-Западного от 16.05.11 № А56-56931/2010 округов). Как правило, арбитры указывают, что согласно действующему законодательству право на возмещение расходов на выплату пособий не зависит от источника, за счет которого они выплачены застрахованному работнику.

Тем не менее в совокупности с другими обстоятельствами суд может полностью или частично отказать во взыскании суммы пособия с ФСС РФ, аргументировав отказ в том числе и выплатой пособия или зарплаты за счет заемных средств (постановления ФАС Центрального от 29.08.12 № А23-77/2012, Поволжского от 20.03.12 № А65-7903/2011, Северо-Кавказского от 08.12.11 № А32-48/2011 и Западно-Сибирского от 21.03.11 № А70-7887/2010 округов).

Неуплата работодателем страховых взносов в ФСС РФ. Это обстоятельство, по мнению и сотрудников фонда, и арбитров, является основанием для отказа в возмещении суммы выплаченных пособий. Ведь оно явно свидетельствует о злоупотреблении работодателем своими полномочиями с целью получения средств из бюджета ФСС РФ (постановления ФАС Центрального от 29.08.12 № А23-77/2012, Поволжского от 20.03.12 № А65-7903/2011 и Уральского от 16.02.12 № Ф09-10018/11 округов).

Своевременное перечисление работодателем страховых взносов в ФСС РФ суды расценивают как дополнительный аргумент в пользу законности его действий по истребованию у фонда суммы выплаченных пособий

Отметим, что суды отказывают во взыскании с фонда возмещения даже и в том случае, когда страховые взносы были уплачены, но уже после наступления страхового случая (постановления ФАС Центрального от 29.08.12 № А23-77/2012 и Поволжского от 20.03.12 № А65-7903/2011 округов).

Вместе с тем своевременное перечисление страховых взносов в ФСС РФ суды расценивают как дополнительный аргумент в пользу законности действий работодателя (постановления ФАС Уральского от 20.09.12 № Ф09-6395/12, от 19.07.12 № Ф09-6254/12 и от 30.08.11 № Ф09-5369/11, Волго-Вятского от 17.07.12 № А11-6721/2011 округов).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка