Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 октября 2015 22 просмотра

Не можем найти закон. Примерная суть "Закон о запрете остановки производственных процессов в компании". Пример: приехал УБЭП и хочет изъять сервера, тем самым полностью остановить предприятие

В настоящее время такого закона не принято.

При проверке, например налоговой инспекцией, налоговики вправе произвести выемку не только документов, но и предметов — носителей информации, обнаруженных в рамках осмотра (ст. 94 НК РФ). В этом случае контролеры получают беспрепятственный доступ ко всем данным. Если налоговики изъяли компьютер или иные носители информации, то после проверки они должны обязательно их вернуть. Но НК РФ не уточняет, в какой срок инспекторы обязаны возвратить имущество. Поэтому в лучшем случае компания может потребовать возврата компьютера и носителей информации только после завершения проверки.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как проводится выемка документов (предметов) при налоговой проверке

<…>

Обоснование выемки

Провести выемку инспекция может только при наличии мотива (обоснования) (п. 1 ст. 94 НК РФ). Например, проведение выемки документов (как подлинников, так и копий) будет обосновано, если организация не представит (несвоевременно представит) документы по требованию инспекции (п. 4 ст. 93 НК РФ). Кроме того, обоснованным считается проведение выемки подлинников документов, если:*

Документальное оформление

Чтобы провести выемку, инспекция оформляет постановление, форма которого утверждена приказом ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189. Выносит постановление инспектор, который непосредственно проводит выездную налоговую проверку, а утверждает его руководитель инспекции (его заместитель). Об этом говорится в пункте 1 статьи 94 Налогового кодекса РФ.

Помимо отметки руководителя инспекции (его заместителя) об утверждении постановления о производстве выемки, в этом документе должны быть указаны:*

  • дата и место составления;
  • Ф.И.О. и должность инспектора, который вынес постановление;
  • полное и сокращенное наименования организации (ответственного участника консолидированной группы), в которой проводится выездная проверка, ее ИНН и КПП;
  • мотивы проведения выемки;
  • полное и сокращенное наименования организации, в которой назначена выемка, ее ИНН и КПП;
  • описание изымаемых документов (предметов).

Такие реквизиты предусмотрены приложением 19 к приказу ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189.

Процедура

Инспекция проводит выемку предметов и документов в присутствии:*

  • понятых;
  • представителей организации, в которой проводится выемка;
  • специалистов (при необходимости).

Об этом сказано в абзаце 1 пункта 3 статьи 94 Налогового кодекса РФ.

Присутствие понятых при производстве выемки обязательно для подтверждения содержания и результатов выемки (п. 5 ст. 98 НК РФ). В качестве понятых проверяющие могут пригласить любых незаинтересованных лиц (п. 2 ст. 98 НК РФ).* Например, привлекать сотрудников инспекции в качестве понятых проверяющие не вправе (п. 4 ст. 98 НК РФ). В производстве выемки должно участвовать не менее двух понятых (п. 2 ст. 98 НК РФ).

До начала выемки сотрудники инспекции предъявляют постановление о производстве выемки и разъясняют всем присутствующим их права и обязанности (абз. 2 п. 3 ст. 94 НК РФ). Далее сотрудники инспекции предлагают представителям организации, в которой проводится выемка, добровольно выдать документы и предметы. В случае отказа они проводят выемку принудительно. Если представители организации, в которой проводится выемка, отказываются вскрывать помещения и иные места (например, сейф), где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, то инспекция вправе сделать это самостоятельно. При этом сотрудники инспекции по возможности должны избегать повреждений запоров, дверей и иных предметов (например, сейфа). Это следует из положений пункта 4 статьи 94 Налогового кодекса РФ.

Проводить выемку документов и предметов в ночное время инспекция не вправе (п. 2 ст. 94 НК РФ). Ночным признается время с 22 часов вечера до 6 часов утра (ст. 96 ТК РФ).

Изымаемые документы и предметы сотрудники инспекции обязаны предъявлять всем участникам выемки и при необходимости тут же их упаковывать (абз. 1 п. 9 ст. 94 НК РФ).*

Если в ходе выемки сотрудники инспекции изымают подлинники документов, то они должны снять с подлинников копии. Копии заверяет сотрудник инспекции и передает их представителю организации, в которой проводится выемка. Если снять копии одновременно с изъятием подлинников документов невозможно, передать заверенные копии в организацию инспекция обязана в течение пяти рабочих дней после их изъятия. Об этом говорится в абзаце 2 пункта 8 статьи 94 Налогового кодекса РФ.

Изъятые инспекцией документы (подлинники, копии) должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью организации либо подписью ее представителя. Если представитель организации отказывается поставить печать или подпись на изъятых документах, то инспектор делает об этом отметку в протоколе выемки. Об этом говорится в пункте 9статьи 94 НК РФ.

<…>

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 22, ноябрь 2012

Действия организации, если налоговики требуют предоставить доступ к компьютерным базам данных

<…>

Для получения доступа к электронной базе данных организаций инспекторы могут оформить выемку компьютеров

При проверке налоговики вправе произвести выемку не только документов, но и предметов — носителей информации, обнаруженных в рамках осмотра (ст. 94 НК РФ). Очевидно, что в этом случае контролеры получают беспрепятственный доступ ко всем данным. Осуществить выемку налоговики могут в следующих случаях:*

— если компания не представляет доступ к носителям информации, которые она обязана представить;

— если у инспекторов есть достаточные основания полагать, что информация, которая свидетельствует о нарушениях налогоплательщиком налогового законодательства, может быть уничтожена, сокрыта, изменена или заменена.

Суды поддерживают действия контролеров (постановления ФАС Уральского от 29.03.11 № Ф09-623/11-С2 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 29.07.11 № ВАС-9554/11) и Северо-Западного от 21.01.11 № А56-22188/2010 округов).

Для выемки необходимо мотивированное постановление о ее производстве. Такое правило прямо установлено в пункте 1 статьи 94 НК РФ. При этом, по мнению ФНС России, в постановлении достаточно сослаться на то, что у инспекции есть основания для предположения об угрозе уничтожения, сокрытия, изменения или замены документов (письма от 15.03.12 № АС-4-2/4378 и от 11.03.12 № АС-4-2/4018).* Некоторые суды соглашаются с такой общей трактовкой требования НК РФ (постановления ФАС Московского от 27.02.12 № А40-77780/11-115-255, Восточно-Сибирского от 18.06.08 № А33-10182/07-Ф02-2601/08 и от 15.05.08 № А33-11245/07-Ф02-1931/08 округов).

Однако большинство судей не одобряет такой подход и указывает, что при вынесении мотивированного постановления недостаточно формального указания на наличие оснований для производства выемки. Свое решение налоговый орган должен обосновать (постановления ФАС Северо-Кавказского от 03.11.11 № А63-878/2011Уральского от 29.02.12 № Ф09-112/12 и Поволжского от 07.12.11 № А12-6776/2011 округов).

Таким обоснованием могут послужить конкретные обстоятельства, свидетельствующие о намерении налогоплательщика уничтожить, скрыть или подменить изымаемые документы. В противном случае велика вероятность того, что постановление о производстве выемки суды признают недействительным, а действия по ее осуществлению незаконными (постановления ФАС Поволжского от 10.03.11 № А12-9423/2010 и от 07.12.11 № А12-6776/2011, Уральского от 20.12.11 № Ф09-8308/11 и от 25.04.11 № Ф09-2131/11-С3округов).

Мотивом для выемки электронных носителей информации может быть мнение проверяющих о наличии на компьютере информации, подтверждающей вероятность нарушения законодательства, и опасения, что сотрудники компании могут эту информацию удалить или изменить.* К примеру, по мнению ФАС Западно-Сибирского округа, достаточным мотивом для назначения выемки будет тот факт, что у налоговых органов есть информация о наличии среди контрагентов компании фирм-однодневок. Причем не имеет значения, откуда они получили такую информацию (постановление от 20.07.10 № А70-7913/2009).

На практике проверяющие ссылаются на предполагаемую фиктивность ряда операций, совершаемых организацией, что удастся доказать только посредством информации, хранящейся в компьютере. В частности, реализация за наличный расчет с целью вывода денежных средств на физических лиц, ведение двойной или «черной» бухгалтерии (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.12.10 № А70-2989/2010).

<…>

ДЕЙСТВИЯ КОМПАНИИ

Что предпринять компании, если налоговики длительное время не возвращают изъятый при выемке компьютер

Если налоговики изъяли компьютер или иные носители информации, то после проверки они должны обязательно их вернуть. Но НК РФ не уточняет, в какой срок инспекторы обязаны возвратить имущество.*

Так что в лучшем случае компания может потребовать возврата компьютера и носителей информации только после завершения проверки. Однако рабочий процесс без компьютера и актуальной базы данных может быть практически парализован.

В таком случае во избежание простоя компания может заблаговременно создать копию базы данных на стороннем сервере — другом компьютере, ноутбуке или внешнем носителе. Или же скопировать необходимые данные (к примеру, бухгалтерскую базу) непосредственно из изъятого компьютера.*

Проверяющие должны обеспечить возможность копирования изъятых документов в пятидневный срок (п. 8 ст. 94 НК РФ). Несмотря на то что данная норма не содержит сведений о правомерности копирования информации из изъятого компьютера, представляется, что аналогия с копированием документов тут вполне допустима

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка