Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как зачесть расходы на ремонт в счет аренды

Подписка
Срочно заберите все!
№23
28 октября 2015 412 просмотров

Добрый День. С 1 января 2015 г МФО обязаны создавать резервы в части основного долга и процентов, убедительна просьба дать всю информацию по резервам для чего они создаются, как рассчитываются,как списываются, как мы их должны отражать в БУ и в НУ? Ц Б утверждает что резервы в БУ мы должны создавать на сч 63 (в части процентов), а на сч 59 (в части основного долга), а у нас формируется на забалансовом счете(сч. РЕЗ), возможно ли такое? разработчики программы 1С утверждают что: « На данный момент в конфигурации нет технической возможности реализовать учет на счете 59. Все, что можно рекомендовать – это редактирование сформированного документа в ручную:После перехода на новый план счетов данная проблема не будет актуальной». По какому нормативу ЦБ требует сч.59? заранее благодарю.

ЦБ прав, ведь для МФО выданные займы с точки зрения методологии бухучета являются финансовыми вложениями (ПБУ 19/02). Поскольку суммы выданных займов относятся к финансовым вложениям, по ним формируется резервы под обесценение финансовых вложений (п. 37–38 ПБУ 19/02). А это можно сделать только с использованием счета 59. В отношении процентов по выданным займам формируйте резерв сомнительных долгов (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности).

Проводки такие:


Дебет 91-2 Кредит 59

– сформирован резерв под обесценение финансовых вложений по сумме неисполненных (частично неисполненных) обязательств по займам;


Дебет 91-2 Кредит 63 субсчет «Просроченная задолженность по процентам»

– сформирован резерв сомнительных долгов на предельную сумму процентов по выданным займам, на которую можно формировать резерв.

Так, в плане счетов Приказа Минфина России 94н сказано, что счет 59»"Резервы под обесценение финансовых вложений» предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений организации.

На сумму создаваемых резервов делается запись по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Аналогичная запись делается при увеличении величины указанных резервов.

Обоснование

Из рекомендации Как вести бухучет в микрофинансовых организациях

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как вести бухучет в микрофинансовых организациях

Микрофинансовые организации ведут бухучет по общим правилам. Применять упрощенную форму ведения бухучета такие организации не вправе (п. 4 ч. 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Сумму выданных микрозаймов отразите в составе финансовых вложений на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-3 «Предоставленные займы» (п. 2 ПБУ 19/02). Эту операцию отразите в сумме фактически переданных заемщику денежных средств.

Данную операцию оформите проводкой:

Дебет 58-3 Кредит 50 (51)
– выдан микрозайм.

Погашение заемщиками займов отражайте проводкой:

Дебет 50 (51) Кредит 58-3
– отражен возврат займа.

Доходами микрофинансовой организации являются проценты по выданным микрозаймам. Данные доходы будут являться доходами от обычных видов деятельности, поскольку выдача займов является основной деятельностью микрофинансовой организации (п. 34 ПБУ 19/02, п. 4 и 5 ПБУ 9/99).

Проценты признавайте в сумме, определяемой исходя из условий договора микрозайма (п. 6.1 ПБУ 9/99).

Начисление и получение процентов отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 90-1
– начислены проценты в соответствии с договором микрозайма;

Дебет 50 (51) Кредит 76
– получены проценты от заемщика.

Получение микрофинансовой организацией заемных средств, необходимых для ведения ее основной деятельности, отразите проводкой:

Дебет 51 Кредит 66 (67)
– получены кредиты на финансирование основной деятельности микрофинансовой организации.

Проценты по полученным кредитам являются прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99). Их начисление и уплату отразите проводками:

Дебет 91-2 Кредит 76
– начислены проценты по полученным кредитам;

Дебет 76 Кредит 51
– уплачены проценты по полученным кредитам.

Деятельность микрофинансовых организаций связана с высоким риском невозвратов выданных займов. В связи с этим микрофинансовые организации обязаны ежеквартально по состоянию на последнее число квартала проводить инвентаризацию займов. По тем займам, которые не исполнены (полностью или частично) на последнее число квартала, надо формировать резервы на возможные потери по займам. Размер этих резервов зависит от вида заемщиков и длительности просрочки платежей. По срокам просрочка разбита на группы с шагом в 30 календарных дней. То есть от 1 до 30 дней, от 31 до 60 дней и т. д. Таким образом, резервы следует формировать по совокупной сумме займов, входящих в ту или иную группу. Таковы требования пункта 4 указания Банка России от 14 июля 2014 г. № 3321-У.

Причем отдельно нужно формировать резервы по сумме основного долга и по начисленным процентам (п. 3 указания Банка России от 14 июля 2014 г. № 3321-У).

Поскольку суммы выданных займов относятся к финансовым вложениям, по ним формируйте резервы под обесценение финансовых вложений (п. 37–38 ПБУ 19/02). В отношении процентов по выданным займам формируйте резерв сомнительных долгов (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности).

Проводки такие:

Дебет 91-2 Кредит 59
– сформирован резерв под обесценение финансовых вложений по сумме неисполненных (частично неисполненных) обязательств по займам;

Дебет 91-2 Кредит 63 субсчет «Просроченная задолженность по процентам»
– сформирован резерв сомнительных долгов на предельную сумму процентов по выданным займам, на которую можно формировать резерв.

Аналогичные проводки нужно делать, когда срок просрочки достигает следующей группы.

Сформированные резервы микрофинансовые организации используют, чтобы списывать с баланса безнадежную задолженность по микрозаймам. Задолженность признается безнадежной, если одновременно выполняются следующие условия:

  • микрофинансовая организация предприняла необходимые и достаточные действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по микрозайму;
  • в наличии есть документы и (или) акты уполномоченных государственных органов, необходимые и достаточные для принятия решения о списании безнадежной задолженности по микрозайму за счет сформированных под нее резервов (судебные акты, акты судебных приставов-исполнителей и пр.).

Микрофинансовая организация вправе признать долг безнадежным, если просрочка по займу составляет не менее года (п. 8 указания Банка России от 14 июля 2014 г. № 3321-У). Данную операцию отразите проводками:

Дебет 91-2 Кредит 58-3
– списана непогашенная сумма займа;

Дебет 63 субсчет «Просроченная задолженность по процентам» Кредит 76
– списаны неуплаченные проценты по займам.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка