Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Экстренные меры на случай, если от вас требуют заплатить старые взносы

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
29 октября 2015 9 просмотров

Наш покупатель (должник)- банкрот. Такую информацию мы нашли в картотеке дел на сайте арбитражного суда. Является ли такая распечатка с данного сайта документом, на основании которого мы сможем списать этот долг как безнадежный, уменьшив налогооблагаемую базу на прибыль?На этом же сайте видна информация о том, что несмотря на то, что исполнительное производство закрыто, контрагенты данной организации-должника, активно судятся и подают иски для включения в реестр должников. Если мы тоже подадим такой иск, уже списав долг(ну, конечно, если такое можно сделать)?

В данном случае списать дебиторску по основанию «банкротство» не получится, поскольку оно отсутствует в закрытом перечне статьи 266 Налогового кодекса РФ. Это значит, что списать дебиторку получится по 2-м основаниям:

- ликвидация должника;

- постановление судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскать долг.

Для подтверждения первого основания Вам понадобится запросить в налоговой инспекции сведения о ЕГРЮЛ на должника.

Кроме того, в течение 2-х месяцев с момента открытия конкурсного производства по должнику компания имеет право включиться в реестр требований кредиторов.

Обоснование

1. Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

<…>

Списание задолженности

В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:

  • после истечения срока исковой давности;
  • в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации.

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.*

Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству.

<…>

Документальное оформление

Факт возникновения дебиторской задолженности должен быть подтвержден документально (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).*

Размер просроченной дебиторской задолженности определите по результатам инвентаризации и отразите в акте, например, по форме № ИНВ-17. Инвентаризацию проводите по приказу руководителя (ф. ИНВ-22).

Чтобы списать дебиторскую задолженность, руководитель должен издать соответствующий приказ. Основанием для этого станут акт инвентаризации и бухгалтерская справка.

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, письме УФНС России по г. Москве от 13 декабря 2006 г. № 20-12/109630.

К акту инвентаризации дебиторской задолженности приложите документы, подтверждающие ее возникновение, например:

  • договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств контрагентами;
  • товарные накладные;
  • акты выполненных работ (оказанных услуг);
  • акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода.

Такой порядок следует из писем Минфина России от 8 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/11347 и УФНС России по г. Москве от 13 апреля 2011 г. № 16-15/035618.1.

<…>

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами. Первый: за счет созданного резерва по сомнительным долгам (п. 5 ст. 266 НК РФ). И второй вариант списания: отразить ее во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Если резерв по сомнительным долгам создавали, то включить во внереализационные расходы можно сумму задолженности, не покрытую за счет резерва (подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).

<…>

Признание долга безнадежным

Основаниями для признания долга безнадежным в налоговом учете являются:

  • истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
  • невозможность исполнения обязательства по причинам, не зависящим от воли сторон (ст. 416 ГК РФ). Например, в связи с форс-мажорными обстоятельствами (стихийными бедствиями, военными действиями, терактами и т. п.);
  • прекращение обязательства на основании акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ);
  • ликвидация организации-должника (ст. 419 ГК РФ);
  • постановление судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскать долг из-за того, что не удалось установить местонахождение должника, его имущества. А также потому что нет сведений о денежных средствах должника и об иных ценностях в банках или у него вообще нет имущества.

Перечень оснований, по которым долг можно признать безнадежным, установлен статьей 266 Налогового кодекса РФ и является закрытым. Следовательно, по другим основаниям дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, для расчета налога на прибыль безнадежной не признается.*

Например, если дебиторская задолженность прекращается при реорганизации (в форме присоединения), вследствие которой дебитор и кредитор совпадают, списать в расходы долг нельзя. В данном случае долг не признается безнадежным (ст. 413 ГК РФ, п. 2 ст. 266 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 6 декабря 2010 г. № ШС-37-3/17041 и Минфина России от 21 марта 2008 г. № 03-03-06/1/199.

Ситуация: можно ли в налоговом учете признать долг безнадежным, если организация-должник признана банкротом, но есть солидарно отвечающие по ее обязательствам лица (солидарные должники)

Нет, нельзя, и вот почему.

По общим правилам солидарная обязанность (ответственность) возникает либо по условиям договора, либо в силу закона (ч. 1 ст. 322 ГК РФ). В обоих случаях кредитор может требовать исполнить обязательства как от всех сразу солидарных должников, так и от любого из них в отдельности (ч. 1 ст. 323 ГК РФ). Если один из солидарных должников не выполнил требования кредитора, то последний вправе потребовать погасить долг у остальных солидарных должников. При этом солидарные должники остаются обязанными кредитору до тех пор, пока полностью не рассчитаются. Об этом сказано в части 2 статьи 323 Гражданского кодекса РФ.

Таким образом, если не истек срок исковой давности и есть солидарные должники, то банкротство основного должника не может служить для кредитора основанием признавать его долг безнадежным. Такой вывод следует из положений пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ.

Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 12 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/194.

<…>

2. Из материалов книгиВесь Гражданский кодекс быстро и легко

<…>

Банкротство компаний

Статья 65

Если контрагент не исполняет денежные обязательства по договору, его могут признать банкротом по решению суда (п. 1 ст. 65 ГК РФ). К денежным относятся обязательства, по которым должник обязан заплатить кредитору какую-то сумму. При этом задолженность должна быть равна 300 000 руб. и более. А период просрочки — от 3 месяцев (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ).

В этом случае кредитор может подать в суд заявление о признании должника банкротом. Но сначала кредитор должен попробовать взыскать долг в обычном порядке. То есть направить должнику претензию, а затем обратиться в суд. Таким образом, задолженность должна быть подтверждена решением суда, вступившим в силу.

Кроме того, банкротство — это сложная и длительная процедура, которая может включать несколько этапов. К тому же не факт, что компании в итоге удастся получить деньги. Поэтому стоит попробовать получить долг другими способами. Например, договориться с должником об отступном.

Подробнее об отступном.

Возможно, процесс банкротства уже запущен другими кредиторами. Тогда компании нужно заявить о своих требованиях, чтобы их включили в реестр. Это надо сделать в течение двух месяцев после опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства (п. 1 ст. 142 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ). Эти данные публикуются в газете «Коммерсант». А также включаются в реестр сведений о банкротстве (сайт fedresurs.ru).

Юрист

Если ваш должник находится в процессе банкротства, то нужно заявить о своих требованиях. Тогда вашу компанию включат в реестр кредиторов. Срок короткий — два месяца после опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства. Эти данные публикуются в газете «Коммерсант», а также включаются в реестр сведений о банкротстве на сайте fedresurs.ru.

Добавим, что инспекторы также могут инициировать банкротство компании, у которой числится задолженность по налогам.

Иногда директор должника должен самостоятельно обратиться в суд с заявлением о банкротстве компании. Например, если из-за оплаты долга одному контрагенту компания не сможет расплатиться с другим кредитором (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ). Иначе руководителю может понадобиться платить по долгам, которые компания не исполнит. Также возможен штраф от 5000 до 10 000 руб. или дисквалификация директора на срок до 2 лет (ч. 5 ст. 14.13 КоАП РФ).

Кроме того, директор должен сообщить о наличии признаков банкротства в течение 10 дней тем, кто вправе созывать внеочередное собрание учредителей (п. 1 ст. 30 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ). В ООО это совет директоров, ревизионная комиссия, аудитор, учредители, которым в совокупности принадлежит не менее 1/10 от общего числа голосов участников (п. 2 ст. 35 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). За нарушение этой обязанности возможен штраф от 25 000 до 50 000 руб. или дисквалификация директора на срок до 2 лет (ч. 6 ст. 14.13 КоАП РФ).

Для бухгалтерии существенным является порядок списания задолженности контрагентов-банкротов. Чиновники разъясняют, что если должник находится в процессе банкротства, это еще не является основанием для учета долга в расходах. Поэтому дебиторку можно списать, только когда инспекторы внесут запись о ликвидации компании (письмо Минфина России от 19 октября 2012 г. № 03-03-06/1/559).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка