Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудник не хочет менять больничный лист с ошибкой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
29 октября 2015 1363 просмотра

Помогите пожалуйста составить ут. декларацию по налогу на Прибыль за 9 мес. Запутались окончательно что куда нужно писать! У нас закрылось обособленное подразделение в Краснодаре 01.10.2015г. Мы сдали декларацию как обычно сдавали ранее,т.к. ОП работало все 9 месяцев. Налог по ОП к уменьшению, а по АВ платежам на 4 и 1 кв у нас переплата, поэтому мы ничего не платили. По головному также- налог к уменьшению а АВ платежи переплата, тоже ничего не платили. Декларацию послали 27.10. по месту нахождения ОП в Краснодар (обычную) и в СПб (головное) тоже обычную. Теперь по телекомм.каналам получили ответ из налоговой ОП что оно закрыто и естественно ее там не приняли.Сейчас сделали уточненку: по головному ничего не меняли, только в прил.5 листа 02 по ОП поставили код 3 (все остальное оставили как было,т.е. стр.110 к уменьшению, а стр.120,121 к уплате. (но не платим,т.к. переплата), и возложение по уплате налога поставили 0. А по ОП- на тит.листе поставили КПП ОП, код 223,и код налоговой поставили головной организации т.е.СПб, и пошлем в налоговую по месту головной организации. Так ли это все и что дальше еще нужно сделать по году?

Декларацию по закрытому обособленному подразделению действительно в вашем случае нудо подать по местонахождению головной организации. При этом в декларации нужно указать:

– в поле «КПП» – КПП закрытого обособленного подразделения;
– в разделе 1 – код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилось это обособленное подразделение;
– в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» – код 223.

Начисленные на 4 квартал авансовые платежи по ОП на 4 и 1 квартал надо «снять», перекинув их на головное подразделение (письмо Минфина России от 24 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/82)..

Декларации по ликвидированному филиалу необходимо представлять в ИНФС по месту нахождения головного офиса до конца года (с указанием вышеуказанных кодов и КПП).

Обоснование

Из рекомендации

Порядок сдачи отчетности при закрытии обособленного подразделения

Налог (взнос) Куда сдавать отчетность
НДС, ЕСХН, ЕНВД, акцизы, НДПИ Ликвидация обособленного подразделения не влияет на порядок уплаты налога и сдачи отчетности

Налог

на прибыль

1. Закрыто единственное обособленное подразделение в регионе

Если организация не является крупнейшим налогоплательщиком, декларацию нужно сдать по местонахождению этого обособленного подразделения. Это нужно сделать до даты снятия обособленного подразделения с учета. Если до этой даты декларация не сдана, ее нужно будет подать по местонахождению головной организации. При этом в декларации нужно указать:
– в поле «КПП» – КПП закрытого обособленного подразделения;
– в разделе 1 – код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилось это обособленное подразделение;
– в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» – код 223.

Если организация является крупнейшим налогоплательщиком, декларацию нужно сдать в ИНФС России по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

В любом случае налог за закрытое обособленное подразделение нужно перечислить в ИФНС России по местонахождению закрытого обособленного подразделения

2. Закрыто ответственное обособленное подразделение, которое платило налог на прибыль в бюджет региона

Если в регионе, где организация закрывает ответственное обособленное подразделение, есть другие обособленные подразделения, нужно выбрать новое ответственное подразделение. Об этом организация должна письменно уведомить ИФНС России по местонахождению головной организации и ИФНС России по местонахождению всех обособленных подразделений в регионе. Налоговая инспекция по местонахождению закрытого обособленного подразделения передаст в ИФНС России по местонахождению нового ответственного подразделения документы, касающиеся уплаты налога на прибыль.

Расчеты авансовых платежей (декларацию) по налогу на прибыль после закрытия обособленного подразделения нужно сдавать по местонахождению нового ответственного подразделения. Именно это подразделение будет перечислять авансовые платежи (налог) по ненаступившим срокам уплаты с учетом авансовых платежей, рассчитанных ранее закрытым обособленным подразделением (письмо ФНС России от 30 декабря 2009 г. № ШС-22-3/990)

В регионе закрыто обособленное подразделение, которое не является ответственным
В этом случае закрытие обособленного подразделения не влияет на порядок сдачи отчетности. Ответственное обособленное подразделение будет платить налог в бюджет региона с учетом показателей всех обособленных подразделений в регионе (включая закрытое обособленное подразделение)
НДФЛ

Справки 2-НДФЛ нужно представить в налоговую инспекцию по месту учета обособленного подразделения. Это нужно сделать не позднее даты снятия обособленного подразделения с учета. В дальнейшем по итогам года справки по закрытому обособленному подразделению сдавать не нужно. При заполнении справки учтите следующие особенности:

– в поле «в ИФНС (код)» укажите код ИФНС России, где состоит на учете ликвидируемое подразделение;
– в пункте 1.1 укажите КПП ликвидируемого подразделения;
– в пункте 1.3 укажите код ОКТМО по местонахождению ликвидируемого подразделения.

Если по месту учета обособленного подразделения справки не представлены, их можно сдать в общеустановленный срок (т. е. до 1 апреля года, следующего за тем, в котором ликвидировано обособленное подразделение). Однако в этом случае справки будет сдавать головное отделение организации по месту своего учета. При заполнении справки учитывайте следующее:
– в поле «в ИФНС (код)» укажите код ИФНС России, в которой состоит на учете головная организация;
– в пункте 1.1 укажите КПП ликвидированного обособленного подразделения;
– в пункте 1.3 укажите код ОКТМО по местонахождению ликвидированного обособленного подразделения

Страховые взносы

Обособленное подразделение не имеет отдельного баланса, расчетного счета и не производит выплат сотрудникам

В этом случае закрытие обособленного подразделения не влияет на порядок уплаты страховых взносов и сдачи отчетности

Обособленное подразделение имеет отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно начисляет и выплачивает зарплату сотрудникам

В этом случае по выплатам в пользу сотрудников ликвидированного обособленного подразделения нужно сдать расчеты по форме РСВ-1 ПФР и по форме 4-ФСС. Расчеты нужно сдать в территориальные отделения ПФР и ФСС России по месту учета обособленного подразделения. Это нужно сделать не позднее даты снятия обособленного подразделения с учета (ч. 15 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Взносы перечислите по местонахождению подразделения, которое выделено на отдельный баланс и имеет расчетный счет (ч. 11 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Это нужно сделать в течение 15 дней с даты подачи расчета (ч. 15 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

Налог

на

имущество

Обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс и не имеет имущества на балансе обособленного подразделения
Закрытие обособленного подразделения на порядок уплаты налога и сдачи налоговой отчетности не влияет (ст. 384 НК РФ, письма Минфина России от 11 марта 2009 г. № 03-05-05-01/17, ФНС России от 13 марта 2012 г. № БС-4-11/4175)
Обособленное подразделение выделено на отдельный баланс и имеет на балансе имущество, облагаемое налогом. После закрытия обособленного подразделения имущество продается (ликвидируется)

Организация не является крупнейшим налогоплательщиком

Представьте декларацию по налогу на имущество в налоговую инспекцию по месту учета ликвидированного обособленного подразделения. Это нужно сделать до даты снятия с учета в ИФНС России обособленного подразделения.

Крупнейшие налогоплательщики подают декларацию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. При этом в декларации следует указать:
– ИНН головной организации;
– КПП по местонахождению обособленного подразделения;
– код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по местонахождению обособленного подразделения.

Налог на имущество рассчитайте с учетом количества месяцев, в течение которых имущество числилось на балансе ликвидированного обособленного подразделения.

Налог перечислите по реквизитам ИФНС России по месту учета ликвидированного обособленного подразделения

Обособленное подразделение выделено на отдельный баланс и имеет на балансе имущество, облагаемое налогом. После закрытия обособленного подразделения имущество передается на баланс головной организации

Организация не является крупнейшим налогоплательщиком

Представьте расчет авансовых платежей по налогу на имущество в налоговую инспекцию по месту учета ликвидированного обособленного подразделения. Это нужно сделать до даты снятия с учета в ИФНС России обособленного подразделения.

Крупнейшие налогоплательщики подают расчеты авансовых платежей по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. При этом в расчете следует указать:
– ИНН головной организации;
– КПП по местонахождению обособленного подразделения;
– код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по местонахождению обособленного подразделения.

Авансовый платеж рассчитайте с учетом количества месяцев, в течение которых имущество числилось на балансе ликвидированного обособленного подразделения.

Авансовый платеж перечислите по реквизитам ИФНС России по месту учета ликвидированного обособленного подразделения.

В дальнейшем (начиная с отчетного периода, следующего за тем, в котором обособленное подразделение было ликвидировано) расчеты авансовых платежей (декларации) по налогу на имущество будет сдавать головная организация по своему местонахождению

Обособленное подразделение выделено на отдельный баланс и имеет на балансе территориально удаленное недвижимое имущество. После закрытия обособленного подразделения имущество передается на баланс головной организации
В этом случае сдавать отчетность и перечислять авансовые платежи (налог) будет головная организация в ИФНС России по местонахождению недвижимости. О том, как рассчитать авансовый платеж (налог), см. Как составить расчет авансовых платежей по налогу на имущество по территориально удаленной недвижимости. Этот объект передали с баланса филиала на баланс организации в середине года, поскольку баланс филиала был закрыт
Транспортный налог Транспортное средство зарегистрировано на обособленное подразделение. После закрытия обособленного подразделения транспортное средство продается (ликвидируется)

Организация не является крупнейшим налогоплательщиком

Организация подает декларацию по транспортному налогу в налоговую инспекцию по месту учета ликвидированного обособленного подразделения.

Крупнейшие налогоплательщики подают декларацию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. При этом в декларации следует указать:
– ИНН головной организации;
– КПП по местонахождению обособленного подразделения;
– код по ОКТМО – код территории, где зарегистрировано транспортное средство.

Декларацию сдайте до даты снятия обособленного подразделения с учета.

Подробнее о порядке сдачи декларации см. Куда сдавать и какой КПП указать в декларации по транспортному налогу. Организация составляет декларацию по принадлежащему ей автомобилю.

Транспортный налог рассчитайте с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на обособленное подразделение. Налог перечислите по реквизитам ИФНС России по месту учета ликвидированного обособленного подразделения

Транспортное средство зарегистрировано на обособленное подразделение. После закрытия обособленного подразделения транспортное средство передается на баланс головной организации

В этом случае расчеты авансовых платежей и декларацию по транспортному налогу будет сдавать головная организация.

При этом если в регионе, где находилось обособленное подразделение, предусмотрено перечисление авансовых платежей, то по месту ликвидированного обособленного подразделения нужно заплатить авансовый платеж. Платеж рассчитайте с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на обособленное подразделение

Земельный налог Обособленное подразделение закрывается, и земельный участок продается

По месту ликвидированного обособленного подразделения нужно представить декларацию по земельному налогу и заплатить налог.

Крупнейшие налогоплательщики подают декларацию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. При этом в декларации следует указать:
– ИНН головной организации;
– КПП по местонахождению обособленного подразделения;
– код по ОКТМО – код территории, где находится земельный участок.

Декларацию сдайте до даты снятия с учета обособленного подразделения.

Налог рассчитайте с учетом количества месяцев, в течение которых организация владела земельным участком.

Налог перечислите на реквизиты ИФНС России по месту учета закрытого обособленного подразделения

После ликвидации обособленного подразделения земельный участок переходит на баланс головной организации
В этом случае сдавать отчетность и платить налог по местонахождению земельного участка будет головная организация

Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера» № 3, Март 2015

Компания закрывает филиал: как платить последние налоги, куда сдавать отчеты

Если руководство компании решило закрыть филиал, важно четко представлять налоговые последствия такого решения. Налог на прибыль и на имущество, НДФЛ и страховые взносы – как перечислять все эти платежи после ликвидации обособленного подразделения? В каком порядке сдавать отчетность? Именно эти вопросы мы рассмотрим в рамках нашего семинара. При этом для краткости я буду называть обособленное подразделение филиалом. Хотя между этими понятиями есть несколько различий, на расчет налогов они не влияют.

Куда перечислять налог на прибыль и в какую инспекцию отчитаться

Федеральный налог на прибыль компания в полном объеме перечисляет в бюджет по месту головного офиса (ст. 288 НК РФ). А вот налог в региональный бюджет нужно распределять исходя из доли прибыли каждого филиала.

Обратите внимание: необходимость распределять прибыль не зависит от того, выделен филиал на отдельный баланс или нет. Как платить налоги по филиалам, посмотрите на схеме (см. ниже. – Примеч. ред.). При этом если подразделение и сама компания или просто несколько филиалов находятся в одном регионе, то прибыль можно не распределять. А налог перечислять в бюджет через ответственное подразделение. В этом случае при ликвидации одного из филиалов, которые находятся на территории субъекта РФ, никаких пересчетов делать не придется. Такой вывод представители Минфина России сделали в письме от 10 августа 2006 г. № 03-03-04/1/624.

Какие налоги и взносы надо платить туда, где находится обособленное подразделение

СЕМИНАР НА ЗАКАЗ


С начала года мы получили несколько писем с вопросами о том, как платить налоги и взносы после закрытия филиала компании и куда потом отчитываться. В этом номере подробный конспект семинара на эту тему. Любые вопросы отправляйте нам в редакцию по электронной почте.

Возьмем самую распространенную ситуацию: компания платит ежемесячные платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал. В последний раз по месту регистрации закрытого филиала организация должна сдать декларацию и заплатить налог по окончании того отчетного периода, который предшествовал ликвидации.

Например, филиал будет ликвидирован в апреле 2015 года. Тогда последним отчетным периодом для него будет I квартал 2015 года. При этом ежемесячные авансовые платежи, которые указаны в декларации на II квартал, платить по местонахождению филиала, разумеется, не нужно. Ведь за этот отчетный период у организации не будет возможности определить прибыль, которая приходится на это обособленное подразделение.

По этой же причине авансовые платежи за месяц (квартал), в котором произошла ликвидация, нужно заплатить по месту регистрации головного офиса. Из-за этого придется скорректировать суммы, которые ранее были указаны в декларациях (в нашем примере – за I квартал 2015 года). Такой подход подтверждает письмо Минфина России от 24 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/82. Поступить так нужно в случае, если обособленное подразделение ликвидируется после того, как была представлена декларация за предыдущий отчетный период и в ней по закрытому подразделению начислены авансовые платежи.

В уточненных декларациях снимаются ежемесячные авансовые платежи, исчисленные по филиалу, и одновременно на эту сумму увеличиваются показатели по организации (только по головному офису).

ВОПРОС УЧАСТНИКА

– Нужно ли подавать уточненку за 9 месяцев, если филиал ликвидирован в I квартале?
– Нет, не нужно. Однако для перераспределения авансовых платежей I квартала организация должна сообщить налоговикам об уточнении сумм авансов специальным письмом. Дело в том, что, согласно пункту 2 статьи 286 НК РФ, авансы за I квартал равны тем суммам, которые компания платила в IV квартале предыдущего года. А они, в свою очередь, рассчитываются в декларации за 9 месяцев.

Если вы ликвидируете ответственное обособленное подразделение, нужно выбрать новое. И не забудьте уведомить об этом налоговые органы по его местонахождению и по местонахождению тех подразделений, за которые будет уплачиваться налог. На это отведено 10 рабочих дней после окончания отчетного периода, в котором было закрыто подразделение.

ПРИМЕР

Как платить авансы по прибыли при ликвидации филиала
ООО «Вектор» расположено в Москве. При этом у компании есть филиал в Нижнем Новгороде. Однако в апреле 2015 года компания его закроет. ООО «Вектор» платит ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал. Предположим, что налогооблагаемая прибыль в целом по предприятию за I квартал 2015 года составила 5 000 000 руб., из них на головное предприятие приходится 4 800 000 руб.
Прибыль филиала за I квартал 2015 года, исходя из его доли, составит 200 000 руб. Налог на прибыль в бюджет Нижегородской области с этой суммы равен 36 000 руб. (200 000 руб. ? 18%). Соответственно, столько же должны были составить авансовые платежи по филиалу на II квартал 2015 года. Однако из-за того, что он закрылся, бухгалтер компании в приложении № 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2015 года авансовые платежи, приходящиеся на филиал, включил в платежи по головной компании. И поскольку филиал закрыт до отчета за I квартал, никаких уточненок не потребовалось.

Итак, авансовые платежи за месяц или квартал, в котором ликвидировали филиал, нужно платить уже по месту регистрации головного офиса. А что делать с платежами, уже перечисленными в течение отчетного периода, в котором закрыт филиал? Их придется возвращать или засчитывать в счет будущих платежей по другим подразделениям. Причем вопрос о зачете или возврате излишне уплаченного налога должен рассматриваться той инспекцией, где зарегистрирован головной офис.

В последующие после ликвидации отчетные периоды налог по местонахождению закрытого филиала платить не надо. Представлять декларации также не требуется. Однако декларации по ликвидированному филиалу представлять придется, но уже в инспекцию по местонахождению головной компании. В состав отчета войдут титульный лист, подраздел 1.2 раздела 1 и приложение № 5 к листу 02. Бумаги заполняются по ликвидированному подразделению за периоды до конца года. При этом на титульном листе этих деклараций по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код 223, а в верхней части декларации указывается КПП, который был присвоен ликвидированному филиалу. А в приложении № 5 к листу 02 по реквизиту «Расчет составлен» проставляется код 3. Кстати, недавно утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль (приказ ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

Как рассчитать налог на имущество в разных ситуациях

Налог на имущество нужно рассчитывать самостоятельно тем филиалам, которые выделены на отдельный баланс (п. 1 ст. 376 НК РФ). При этом отчетность по налогу на имущество сдают по местонахождению:

– головного офиса (только по тому имуществу, которое числится на его балансе);

– обособленного подразделения (по объектам, выделенным на его баланс);

– недвижимости (если она расположена на территории, подведомственной инспекции, к которой не приписаны ни головная компания, ни один из ее филиалов).

ВОПРОС УЧАСТНИКА

– А что значит «отдельный баланс»?
– Этого понятия нет ни в одном нормативном документе. По сути, отдельный баланс появляется у подразделения автоматически, когда оно самостоятельно ведет бухучет своих операций. Значит, сперва нужно определить, какие именно активы и обязательства подлежат учету отдельно от других подразделений. Конкретный перечень показателей для формирования отдельного баланса подразделения организация вправе установить самостоятельно (письмо Минфина России от 3 июня 2004 г. № 03-05-06/62).

Разберемся в ситуации, когда обособленное подразделение закрывают и его имущество передают на баланс другого филиала или головной компании. Как сказано в письме ФНС России от 19 мая 2005 г. № ГВ-6-21/418, в главе 30 НК РФ не предусмотрен особый порядок расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества для организаций (или их обособленных подразделений), ликвидированных в течение налогового (отчетного) периода. Поэтому следует использовать общий порядок, прописанный в пункте 4 статьи 376 НК РФ.

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества организации. Средняя именно за календарный год, а не за период деятельности организации или ее обособленного подразделения с отдельным балансом. Следовательно, нужно учитывать общее количество месяцев в календарном году, а также в соответствующем отчетном периоде (то есть квартале, полугодии и 9 месяцах). Просто остаточная стоимость налогооблагаемого имущества в тех месяцах, когда подразделение уже ликвидировано, будет равна нулю.

При этом организация может представить в инспекцию декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения в течение календарного года, не дожидаясь его окончания. Если вы воспользуетесь своим правом на досрочную уплату налога, вам не придется в течение года уплачивать авансовые платежи и подавать налоговые расчеты по уже закрытому подразделению.

Рекомендация лектора

Кого нужно проинформировать о закрытии филиала

С этого года о ликвидации филиала достаточно уведомить только налоговиков. Сделать это нужно в течение трех рабочих дней (подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Отправьте в инспекцию уведомление по форме № С-09-3-2, утвержденной приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362. Инспекторы снимут подразделение с учета в течение пяти рабочих дней после подачи уведомления. Если представить его несвоевременно, компании грозит штраф в сумме 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

До 1 января филиал необходимо было также снимать с учета и во внебюджетных фондах. Сейчас такая обязанность отменена: часть 3 статьи 28 Федерального закона № 212-ФЗ утратила силу. Это связано с тем, что законодатели посчитали излишним для организаций дублировать сведения о снятии филиала с учета, подаваемых налоговикам, еще и в фонды.

Что делать с НДФЛ за сотрудников филиала

О ЛЕКТОРЕ

Виталий Викторович Семенихин – консультант-эксперт по финансовым, экономическим, налоговым, правовым и бухгалтерским вопросам. Член-корреспондент МАНЭБ по секции «Экономика». Руководил направлением налогового и юридического консультирования Аудиторско-консалтинговой группы, которая занимала первое место по налоговому консалтингу и второе – по общему рейтингу в России.

Компания, как налоговый агент, должна перечислить НДФЛ за сотрудников филиала по его местонахождению (п. 7 ст. 226 НК РФ). Причем эта обязанность не зависит от того, выделен филиал на отдельный баланс или нет и есть ли у него расчетный счет.

В случае ликвидации подразделения возможно два варианта.Если работников закрытого филиала переводят в другое подразделение, то с момента перевода зарплата им начисляется по новому месту работы. Соответственно, там же и уплачивается удержанный НДФЛ.

Если же работников увольняют, то все зависит от того, когда начисляются выплаты уволенным работникам: до закрытия филиала или после. Например, при выплате работникам компенсаций в связи с увольнением до снятия филиала с учета НДФЛ следует перечислять в бюджет по местонахождению подразделения. Если после, то уже по местонахождению головной компании.

Теперь о том, когда и куда сдавать справки 2-НДФЛ. В общем случае сведения о доходах по форме 2-НДФЛ подают в налоговую инспекцию в срок не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если речь идет о реорганизации или ликвидации компании, указанные сведения должны быть представлены за период от начала года до момента прекращения деятельности.

В то же время Налоговый кодекс не содержит положений, регламентирующих порядок сдачи этих справок в случае закрытия обособленного подразделения. В письме от 28 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4817 чиновники из ФНС России отметили, что в этом случае нужно применять тот же порядок, что и при ликвидации организации. При этом сведения о доходах сотрудников филиала можно представить в инспекцию по месту его учета за период до момента прекращения деятельности. Повторно представлять сведения в отношении работников ликвидированного подразделения по окончании налогового периода уже не нужно.

Между тем в письме ФНС России от 7 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1838 представители налоговой службы допустили, что сведения о доходах физлиц закрытого обособленного подразделения могут быть представлены в налоговый орган по месту учета головной организации. Этот вариант проще и удобнее. Поэтому мы советуем сдавать справки за уволенных сотрудников вместе с остальными по головному офису за предыдущий год.

Как платить страховые взносы

Если филиал выделен на отдельный баланс и имеет свой расчетный счет, компания должна отчитываться по этому подразделению по его местонахождению. Значит, при ликвидации филиала все сведения в отчетности нужно отразить за период с начала года по день их представления включительно. Например, если обособленное подразделение закрыто в апреле, то можно представить отчетность с января по апрель включительно, а не дожидаться окончания полугодия.

При этом разницу между страховыми взносами, которые нужно заплатить, и перечисленной в фонды суммой нужно довнести в течение 15 календарных дней со дня подачи расчета.

Если же филиал не выделен на отдельный баланс, не имеет расчетного счета, отчитываться за него должна головная компания. В этом случае при закрытии подразделения в середине квартала никаких вопросов ни со сроками уплаты взносов, ни со сдачей отчетности не возникает. Вы все делаете как обычно – в обычные сроки сдаете отчетность и уплачиваете страховые взносы в ПФР и ФСС РФ по местонахождению организации.

Конспект подготовил Сергей Шилкин

Читайте также

1. «Памятка, с которой вы без проблем поставите на учет в ИФНС и фондах новое обособленное подразделение» («Семинар для бухгалтера» № 6, 2014).

2. «Если филиал компании закрыт, ФСС проверит его на своей территории» («Семинар для бухгалтера» № 7, 2013).

3. «Памятка, с которой вы верно посчитаете налоги по обособленным подразделениям» («Семинар для бухгалтера» № 3, 2013).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка