Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

На счете 70 или 73 вы отражаете матпомощь и компенсации?

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
29 октября 2015 73 просмотра

Открываем ИП для ведения нескольких операций, а именно:1) Сдача в Аренду имущества на сумму 55000 рублей2) Приобретение услуг для "функционирования для ведения бизнеса" данного имущества, а именно: уборка территории, вывоз мусора, проезд до данного офиса по чужой территории, услуги по предоставлению городской связи, интернета, рекламы проезда в Дубль Гис.- Итого на сумму около 50 000.Наемных работников не будет.Документы по Аренде нужны покупателю с НДС. Все вышеперечисленные услуги нам отписываются так же с НДС.Имущество принадлежит предпринимателю, как физ.лицу, по праву 1/2 собственности.Вопросы следующего характера:Какую систему налогообложения выбрать:- Если ОСНО, так как доход маленький, попадаем под освобождение от уплаты НДС, но платим НДФЛ с Дохода + Ежегодные платежи по ИП + 1% от суммы выручки, превышающей 300000, правильно я понимаю?- Если выбираем ЕНВД или УСН, счета фактуры можем выставлять с НДС? Если да, то так же из за маленькой выручки освобождаемся от его уплаты? Какую площадь для ведения ЕНВД ставить? если по сути не сидишь нигде в своём помещении, торговлю не ведёшь, а только сдаешь имущество в аренду и оплачиваешь расходы на его содержание. Плюс в том, что никакой НДФЛ не надо платить и налог на имущество?И как, при всех этих системах с налогом на имущество обстоит дело, нужно ли ставить его на баланс, или оно и так принадлежит физ.лицу, начисляется налоговой и платит он этот налог от имени физ.лица Подскажите пожалуйста, какую систему выгоднее выбрать, здесь работа получается ради работы, никакой прибыли. Как по максимуму сократить расходы на налоги и взносы.

1. Выбор системы налогообложения

Каждый предприниматель самостоятельно решает, на какой системе налогообложения он будет работать. По общей системе ежегодно рассчитывается и уплачивается НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, но этот режим у бизнесменов не особо распространен. Потому как много отчетности и большая налоговая нагрузка. Чаще предприниматели выбирают «упрощенку», «вмененку» или патент.

Подробное описание каждой из систем налогообложения, которые может применять индивидуальный предприниматель, их преимуществ и недостатков смотрите в материале: Как бизнесмену выбрать удобную систему налогообложения.

ОСНО. Организации и предприниматели имеют право получить освобождение от уплаты НДС. По общему правилу воспользоваться освобождением можно, если выручка без НДС от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 000 000 руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

УСН, ЕНВД.

Предприниматели на УСН не платят НДС, поэтому не могут выставлять покупателям и заказчикам счета-фактуры с выделенной суммой налога. В связи с этим некоторые организации отказываются от сотрудничества с ними.

Предприниматели, выбравшие объектом налогообложения доходы минус расходы, вынуждены платить минимальный налог, если по итогам года сумма налога получилась меньше, чем 1% от дохода (п. 6 ст. 346.18 НКРФ)

О возможности применения ЕНВД в отношении деятельности по сдаче имущества в аренду смотрите следующие материалы: Какие категории торговых мест при их сдаче в аренду подпадают под ЕНВД, Как рассчитать ЕНВД с деятельности по сдаче в аренду торговых мест.

2. Налог на имущество

Платить налог на имущество предприниматель должен в том случае, если одновременно соблюдаются два условия:

При этом обязанность по уплате налога у предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения, возникает независимо от того, как используются подлежащие налогообложению объекты – в предпринимательской деятельности или в личных целях. Такой вывод следует из положений статей 400401 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 25 декабря 2012 г. № 03-05-06-01/76.

При передаче в аренду имущества предприниматель остается его собственником (ст. 608 ГК РФ). А поскольку плательщиком налога на имущество является собственник имущества (ст. 400 НК РФ), то предприниматель остается плательщиком данного налога и после передачи имущества арендатору.

От налога на имущество физических лиц освобождены предприниматели, которые:

При этом обязанность по уплате налога у предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения, возникает независимо от того, как используются подлежащие налогообложению объекты – в предпринимательской деятельности или в личных целях. Такой вывод следует из положений статей 400401 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 25 декабря 2012 г. № 03-05-06-01/76.

Подробнее о том, какое имущество облагается налогом, см. Кто должен платить налог на имущество физических лиц.

Ситуация: нужно ли предпринимателю платить налог на имущество по объектам, переданным в аренду. Предприниматель применяет общую систему налогообложения

Да, нужно.

При передаче в аренду имущества предприниматель остается его собственником (ст. 608 ГК РФ). А поскольку плательщиком налога на имущество является собственник имущества (ст. 400 НК РФ), то предприниматель остается плательщиком данного налога и после передачи имущества арендатору.

<…>

Освобождение от уплаты налога и льготы

В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно.

Так, от налога на имущество физических лиц освобождены предприниматели, которые:

  • предприниматель является собственником имущества. Если объект недвижимости не является собственностью предпринимателя (например, используется по договору аренды), то платить налог на имущество не нужно;
  • имущество находится на территории России. Предприниматель, который имеет в собственности недвижимость в другой стране, не является плательщиком налога на имущество в России.

    Исключением является имущество, налог с которого рассчитывают исходя из кадастровой стоимости. Это следует из положений пункта 3 статьи 346.11, пункта 4 статьи 346.26, подпункта 2 пункта 10 статьи 346.43, пункта 7 и абзаца 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

    Предприниматели на упрощенке с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на упрощенке признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11ст. 400 НК РФ).

    Предприниматели на ЕНВД с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на ЕНВД признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 4 ст. 346.26ст. 400 НК РФ).

    Обоснование

    1. Из рекомендации

    Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

    Какие налоги платят предприниматели

    Физическое лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя, имеет двойной статус: субъекта предпринимательской деятельности и физического лица. Поэтому налоги, уплачиваемые предпринимателем, можно разделить на три группы.

    1) налоги, которые предприниматель уплачивает в качестве налогового агента. Например, по НДФЛ при выплате доходов физическим лицам и по НДС при осуществлении отдельных операций;

    2) налоги, которые предприниматель уплачивает на основании представляемых им налоговых деклараций. К этой группе налогов относятся:

    3) налоги, которые предприниматель уплачивает на основании уведомлений, полученных из налоговой инспекции. К этой группе налогов относятся налог на имущество физических лиц, транспортный налог, а также авансовые платежи по НДФЛ.

    Из рекомендации «Как перечислить налог в бюджет предпринимателю»

    <…>

    2. Из рекомендации

    Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

    Предприниматель является плательщиком налога на имущество физических лиц, если у него есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

    Объекты налогообложения

    Налог на имущество физических лиц взимается со следующих объектов личного имущества:

    Такой перечень установлен пунктами 1 и 2 статьи 401 Налогового кодекса РФ.

    Имущество, которое входит в состав общего имущества многоквартирного дома (лестничные площадки, пролеты, технические этажи и др.), объектом налогообложения не является. Поэтому платить налог с него не нужно. Об этом сказано в пункте 3 статьи 401 Налогового кодекса РФ.

    Обязанность по уплате налога

    Платить налог на имущество предприниматель должен в том случае, если одновременно соблюдаются два условия:

    • применяют упрощенку;
    • являются плательщиками ЕНВД;
    • применяют патентную систему налогообложения.
      • жилых домов (в т. ч. жилых строений: дач, садовых домиков и др.);
      • жилых помещений (квартир, комнат);
      • гаражей, машино-мест;
      • единого недвижимого комплекса;
      • объектов незавершенного строительства;
      • других зданий, строений, помещений и сооружений (в т. ч. нежилых).
    • предприниматель является собственником имущества. Если объект недвижимости не является собственностью предпринимателя (например, используется по договору аренды), то платить налог на имущество не нужно;
    • имущество находится на территории России. Предприниматель, который имеет в собственности недвижимость в другой стране, не является плательщиком налога на имущество в России.
  • применяют упрощенку;
  • являются плательщиками ЕНВД;
  • применяют патентную систему налогообложения.

Исключением является имущество, налог с которого рассчитывают исходя из кадастровой стоимости. А именно:

  • имущество, которое включено в перечень, утвержденный региональными властями, и опубликовано на их официальном сайте;
  • имущество, которое еще не включено в региональный перечень, но образовано путем раздела объекта из утвержденного перечня.

Найти объект в перечне можно по адресу его нахождения и кадастровому номеру. С такой недвижимости предприниматель обязан заплатить налог независимо от системы налогообложения.

Это следует из положений пункта 3 статьи 346.11, пункта 4 статьи 346.26, подпункта 2 пункта 10 статьи 346.43, пункта 7 и абзаца 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, существует ряд льгот, которые действуют независимо от применяемого режима налогообложения:

  • федеральные, установленные статьей 407 Налогового кодекса РФ;
  • местные, установленные местным законодательством, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами этих городов (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ).

Действие федеральных налоговых льгот распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в местном законодательстве. Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России (письмо от 5 апреля 2005 г. № 03-06-04-04/18).

Федеральные налоговые льготы установлены для определенных категорий граждан. Например, для инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, участников Великой Отечественной войны, пенсионеров. Полный их перечень приведен в таблице.

Федеральные налоговые льготы подразумевают полное освобождение человека от уплаты налога на имущество. При этом льгота может быть предоставлена только на один объект каждого вида имущества:

  • квартира или комната;
  • жилой дом;
  • специально оборудованное сооружение, помещение, которые используются в качестве творческих мастерских, ателье, студий;
  • жилое помещение, используемое для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования;
  • хозяйственное строение и сооружение (площадью до 50 кв. м каждого объекта) на участках, предоставленных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
  • гараж или машино-место.

Это следует из положений пунктов 1–4 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Налоговая льгота не предоставляется в отношении:

  • недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности;
  • имущества из перечня, утвержденного региональными властями, а также объектов, образованных, в частности, в результате раздела такой недвижимости, которые подлежат включению в этот перечень;
  • недвижимости, кадастровая стоимость которой более 300 млн руб.

Это следует из положений пунктов 2 и 5 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами г. Москвы, г. Санкт-Петербурга и г. Севастополя) могут быть установлены дополнительные налоговые льготы, основания и условия их использования (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ). Действие местных льгот ограничивается пределами территории соответствующего муниципального образования (п. 4 ст. 12 НК РФ).

Местные нормативные правовые акты не могут каким-либо образом ограничивать или сужать действие федеральных льгот. Например, предусматривать, что освобождение пенсионеров от уплаты налога действует только в отношении жилых помещений. Если местное законодательство содержит подобное ограничение, нужно применять положения главы 32 Налогового кодекса РФ. То есть пользоваться льготой без ограничения. Такая позиция высказана в определении Верховного суда РФ от 28 августа 2001 г. № 11-Г01-46 и подтверждается письмом Минфина России от 3 декабря 2010 г. № 03-05-04-01/54.

На предпринимателей данные льготы распространяются в общем порядке вне зависимости от того, использует предприниматель свое имущество в коммерческой деятельности или в личных целях.

Если у предпринимателя возникает право на льготу по налогу на имущество, он должен самостоятельно представить в любую налоговую инспекцию:

Об этом сказано в пункте 6 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Перечень документов, необходимых для получения льгот, приведен в таблице.

Подробнее о порядке применения льгот по налогу на имущество физических лиц см. Кто должен платить налог на имущество физических лиц.

Предприниматели на упрощенке с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на упрощенке признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11ст. 400 НК РФ).

Предприниматели на ЕНВД с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Причем по необлагаемым объектам налог на имущество платить не надо независимо от того, учитывается их площадь при расчете единого налога или нет (письма Минфина России от 14 января 2008 г. № 03-11-05/5от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/498).

По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на ЕНВД признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 4 ст. 346.26ст. 400 НК РФ).

Если предприниматель совмещает общую систему налогообложения и уплату ЕНВД, то по объектам, которые используются в рамках спецрежима, налог на имущество платить не нужно за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26подп. 2 п. 10 ст. 346.43п. 7 и абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

При этом облагаются налогом на имущество:

  • объекты, используемые при осуществлении деятельности в рамках общей системы налогообложения;
  • имущество предпринимателя, используемое в личных целях.

Такой вывод следует из положений пункта 4 статьи 346.26 и статьи 400 Налогового кодекса РФ.

Проверка фактического использования предпринимателями имущества в деятельности на спецрежиме осуществляется налоговыми инспекторами в рамках мероприятий налогового контроля (например, при выездных проверках) (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06).

Предприниматели на патенте с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на патентной системе налогообложения признается плательщиком налога на имущество физических лиц (подп. 2 п. 10 ст. 346.43ст. 400 НК РФ).

Подтвердить использование имущества в деятельности на патентной системе налогообложения предприниматель может в том же порядке, что и плательщики ЕНВД, поскольку применение льготы по налогу на имущество физических лиц идентично для обоих спецрежимов. Заявление в инспекцию также подайте в произвольной форме.

Ситуация: как предпринимателю подтвердить, что имущество используется в деятельности на упрощенке (в целях освобождения от уплаты налога на имущество)

Специального порядка законодательство не предусматривает.

Чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в любую налоговую инспекцию представьте:

  • заявление (в произвольной форме). В документе укажите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках упрощенки;
  • документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов в рамках упрощенки, и т. п.).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-11/1484 и ФНС России от 19 августа 2009 г. № 3-5-04/1290.

Ситуация: как предпринимателю подтвердить, что имущество используется в деятельности, облагаемой ЕНВД (в целях освобождения от уплаты налога на имущество)

Специального порядка законодательство не предусматривает.

Чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в любую налоговую инспекцию представьте:

  • заявление (в произвольной форме). В документе укажите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках спецрежима;
  • документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД, и т. п.).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06,от 20 августа 2007 г. № 03-11-05/172 и ФНС России от 19 августа 2009 г. № 3-5-04/1290.

<…>

3. Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП», №7, июль 2015

Как бизнесмену выбрать удобную систему налогообложения

Каждый коммерсант самостоятельно решает, на какой системе налогообложения он будет работать. По общей системе ежегодно рассчитывается и уплачивается НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, но этот режим у бизнесменов не особо распространен. Потому как много отчетности, да и налоговые платежи значительные. Чаще предприниматели выбирают «упрощенку», «вмененку» или патент. Именно об этих налоговых режимах всю наиболее важную информацию мы и представили ниже. Есть еще один налоговый режим — ЕСХН, но его могут применять лишь предприниматели — сельхозпроизводители, его мы рассматривать не будем.

Общая система налогообложения «Упрощенка» Система налогообложения в виде ЕНВД Патент
Кто может применять
Все индивидуальные предприниматели

ИП, которые удовлетворяют следующим условиям:

1)средняя численность работников не?более 100 человек;

2)ИП ведут виды деятельности, в отношении которых не запрещено применение УСН;

3)доходы не превышают установленный лимит, в 2015 году — это 68,82 млн. руб.;

4)остаточная стоимость основных средств и НМА не превышает 100 млн. руб. (письмо Минфина России от 14.08.2013 №03-11-11/32974)

ИП при одновременном соблюдении следующих условий:

1)вид деятельности является «вмененным» и в отношении него местными властями, где ИП работает, введена уплата ЕНВД;

2)средняя численность работников не превышает 100 человек;

3)ИП удовлетворяет иным условиям, предъявляемым главой 26.3 НКРФ конкретно к каждому виду деятельности (например, общее количество автотранспортных средств, используемых при перевозке пассажиров и грузов, не более 20)

Индивидуальные предприниматели при выполнении следующих условий:

1)вид деятельности указан в перечне «патентных» видов бизнеса;

2)ИП ведет свою деятельность в регионе, где введен указанный режим;

3)средняя численность работников не превышает 15 человек;

4)доходы не превышают 60 млн. руб.

Какие налоги и взносы следует уплачивать с доходов и имущества ИП
НДФЛ, НДС, налог на имущество, акцизы, транспортный налог, земельный налог и другие налоги, от уплаты которых ИП не освобожден, личные страховые взносы Налог при УСН, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, акцизы, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, рассчитываемый исходя из кадастровой стоимости, личные страховые взносы (ст. 346.11 НКРФ) ЕНВД, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, акцизы, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, рассчитываемый исходя из кадастровой стоимости, личные страховые взносы (п. 4 ст. 346.26 НКРФ) Стоимость патента, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, акцизы, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, рассчитываемый исходя из кадастровой стоимости, личные страховые взносы (ст. 346.43 НКРФ)
Какие налоги и взносы следует уплачивать с доходов работников
НДФЛ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на случай травматизма
Налоговый период
Календарный год (ст. 216 НКРФ) Календарный год (ст. 346.19 НКРФ) Квартал (ст. 346.30 НКРФ) Срок, на который выдан патент (может быть от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года) (ст.346.45 и 346.49 НКРФ)
Налоговая ставка
13% — для бизнесменов, являющихся налоговыми резидентами РФ; 30% — для бизнесменов, не являющихся налоговыми резидентами РФ (ст. 224 НКРФ) 6% — если объект налогообложения — доходы; 15% — если объект налогообложения — доходы минус расходы (в некоторых регионах ставка может быть снижена до 5%) (ст. 346.20 НКРФ) 15% (ст. 346.31 НКРФ) 6% (ст. 346.50 НКРФ)
Налоговая база
Доходы, уменьшенные на величину профвычета. Вычет предоставляется в сумме фактических и документально подтвержденных расходов. При этом в состав вычета включаются только те расходы, которые могут быть учтены в целях налогообложения прибыли на основании статей 253—269 НКРФ (ст. 221 НКРФ) Можно выбрать один из двух объектов налогообложения — доходы либо доходы минус расходы. При этом учитываются полученные доходы, перечисленные в статье 346.15 НКРФ, и оплаченные расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 НКРФ (ст. 346.17 НКРФ) Вмененный доход, равный произведению базовой доходности (с учетом корректирующих коэффициентов К1 и К2) и физического показателя (ст. 346.29 НКРФ) Потенциальный доход, который устанавливается законами субъектов РФ в зависимости от вида деятельности и периода действия патента (ст. 346.48 НКРФ)
Можно ли уменьшить налог на страховые взносы
Сумма уплаченных взносов и за себя, и за работников ИП включается в состав профвычета (ст. 221 НКРФ) При объекте доходы минус расходы взносы, уплаченные за себя и за работников, ИП включает в состав расходов. При объекте доходы ИП уменьшает налог в пределах 50% на суммы уплаченных страховых взносов и за себя, и за работников. А если ИП работает один, сумма налога уменьшается на личные взносы без ограничения (п. 3.1 ст. 346.21 НКРФ) Предприниматель, имеющий работников, уменьшает сумму налога в пределах 50% только на?суммы уплаченных страховых взносов за?работников. А предприниматель без наемных работников уменьшает сумму налога на личные страховые взносы без ограничения (ст. 346.32 НКРФ) Сумму налога нельзя уменьшить на уплаченные страховые взносы (ст. 346.51 НКРФ)
Сроки уплаты налога
Налог, рассчитанный по итогам года, уплачивается не позднее 15 июля. Авансовые платежи уплачиваются на основании налогового уведомления (п. 1 ст. 227 НКРФ) Налог, начисленный по итогам года, уплачивается не позднее 30 апреля. Авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября (ст. 346.19 и 346.21 НК РФ) Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 346.32 НКРФ) Патент сроком до шести месяцев полностью нужно оплатить не позднее дня окончания его действия. Патент, выданный на срок от шести месяцев до года, можно перечислить двумя платежами: 1/3 от стоимости — в течение 90 дней с начала действия патента, оставшиеся 2/3 — не позднее срока окончания действия патента (п. 2 ст. 346.51 НКРФ)
Налоговый учет
Предприниматели обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Форма утверждена совместным приказо м от 13.08.2002 Минфина России №86н и МНС России №БГ-3-04/430 ИП обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Форма и порядок заполнения данной Книги утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 №135н «Вмененщики» налоговый учет не ведут ИП обязаны вести налоговый учет своих доходов в Книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. Форма и порядок заполнения данной Книги утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 №135н
Минимальный налог
Не предусмотрен Должны платить ИП, выбравшие объектом доходы минус расходы, если по итогам года сумма налога получилась меньше, чем 1% от дохода (п. 6 ст. 346.18 НКРФ) Не предусмотрен Не предусмотрен
Налоговая декларация
Декларация за год представляется не позднее 30 апреля. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 24.12.2014 №ММВ-7-11/671@ (п. 1 ст. 229 НКРФ) Декларация за год представляется не позднее 30 апреля. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от?04.07.2014 №ММВ-7-3/352@ (ст. 346.23 НКРФ) Декларация представляется ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 №ММВ-7-3/353@(ст. 346.32 НКРФ) Сдавать декларацию не нужно (ст. 346.52 НКРФ)
Преимущества

1. Отсутствие ограничений к применению

2.Перечень учитываемых расходов достаточно широк

3.Возможность выставлять покупателям счета-фактуры и начислять НДС, что привлекает крупные организации

1. Небольшая налоговая нагрузка, не нужно платить НДФЛ с доходов, НДС и налог на имущество, за исключением крупных объектов недвижимости

2.Небольшое количество представляемых отчетов

3.Не нужно составлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС

4.В стоимость реализованных товаров и услуг не придется включать НДС, поэтому можно устанавливать меньшие цены, чем при общем режиме

5.Индивидуальный предприниматель вправе выбирать объект налогообложения — доходы или доходы минус расходы

1. Небольшая налоговая нагрузка, не нужно уплачивать НДФЛ с доходов, НДС и налог на имущество, за исключением крупных объектов недвижимости

2.Небольшое количество представляемых отчетов

3.Не нужно составлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС

4.В стоимость реализованных товаров и услуг не придется включать НДС, поэтому можно устанавливать меньшие цены, чем при общем режиме

5.Не нужно вести налоговый учет доходов и расходов

1. Небольшая налоговая нагрузка, не надо платить НДФЛ с доходов, НДС и налог на имущество (за?исключением крупной недвижимости)

2.Небольшая стоимость патента

3.Небольшое количество сдаваемых отчетов

4.Не нужно составлять счета-фактуры и вести регистры по НДС

5. В стоимость реализованных товаров и услуг не придется включать НДС, поэтому можно устанавливать меньшие цены, чем при общем режиме

6. Не нужно сдавать декларацию

Недостатки

1. Сложность налогового учета

2. Необходимость выставлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС

3. Большое количество уплачиваемых налогов и представляемой отчетности

4. Высокая налоговая нагрузка

1. ИП не платят НДС, поэтому не могут выставлять покупателям и заказчикам счета-фактуры с выделенной суммой налога. В связи с этим некоторые крупные организации отказываются от сотрудничества

2. Перечень учитываемых расходов ограничен

3. ИП с объектом доходы минус расходы в некоторых случаях вынуждены платить минимальный налог

4. Можно потерять право на применение этого режима

1. Сумма ЕНВД не зависит от фактических доходов и расходов

2. Снизить сумму ЕНВД можно только на страховые взносы и выданные работникам пособия, а также с помощью корректирующих коэффициентов

3. Можно потерять право на применение этого режима

1. Нельзя нанимать более 15 работников

2. Применяется этот специальный налоговый режим только в отношении ограниченного перечня видов деятельности

3. Стоимость патента не зависит от реальных доходов, то есть придется его оплачивать даже при убытках и отсутствии доходов

4. Можно потерять право на применение этого спецрежима, тогда придется перейти на общий режим налогообложения

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка