Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС развеяла ваши сомнения об онлайн‑кассах

Подписка
Срочно заберите все!
№23
29 октября 2015 5 просмотров

Не получается разобраться с учетом лизингового имущества на балансе лизингополучателя.Общая сумма по договору составляет 3 696 915,96 руб. в том числе НДС - 563 631,25 руб. включая выкупную цену в размере 2000 руб., в том числе НДС - 305,08 руб., (выкупная цена оплачивается в конце договора) Срок договора - 24 месяца.Стоимость предмета лизинга (автомобиль) составляет 3 119 171,00 руб., в т. ч. НДС - 475 805,75 руб. Акт приемки-передачи был подписан на 3 119 171,00 руб включая НДС. По условиям договора лизингополучатель выплачивает лизингодателю аванс в размере 623 834,20 руб в т.ч.НДС Уплата текущих лизинговых платежей производится каждый месяц равными суммами за вычетом 1/24 суммы аванса, т.е. по (3 696 915,96 -2000) / 24 - 623 834,20 /24 = 127 961,74 руб., в том числе НДС - 19 519,59 руб. в течение срока действия договора (24 мес) лизинга не позднее 30 числа каждого месяца за текущий месяц начиная с октября 2015г.До подписания акта приемки-передачи ОС лизингополучателем было оплачены: 1) услуги по постановке на учет 8 475,58 руб (без НДС); 2) госпошлина за постановку на учет 500 р. 3) покупались закрылки 11977,64 руб.(без НДС). Вопрос по первоначальной стоимости ОС в б/у и н/у:ДТ.08 КТ 76 - 2 643 365,25 (3 119 171 - 475 805,75)ДТ 08 КТ 60 - 20 953,22 (8 475,58 + 500 + 11977,64)ДТ 01 КТ 08 - 2 664 318,47 (2643 365,25 + 20 953,22)Или как?

Первоначальная стоимость, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в Вашей ситуации будет равна 2 643 365,25 (3 119 171 - 475 805,75). Затраты, произведенные лизингополучателем, не увеличивают первоначальную стоимость, сформированную лизингодателем.

В бухгалтерском учете затраты по доведению до состояния пригодного к эксплуатации учитываются как отдельный объект капвложений в арендованные основные средства. Расходы, не относящиеся к доведению до состояния пригодного к использованию, учитываются как текущие. В Вашем случае все расходы являются текущими. То есть в бухучете Дебет 20 (26, 44, 91) Кредит 60 (76)– услуги по постановке на учет, Дебет 91 Кредит 68 – госпошлина, Дебет 10 Кредит 60, Дебет 20 Кредит 10 – закрылки.

В налоговом учете также расходы признавайте единовременно, если они не связаны с доведением до состояния пригодного к использованию, если бы были связаны, то списывались бы равномерно в течение срока действия договора лизинга.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении получение лизингового имущества

<…>

В бухучете расходы на получение лизингового имущества отражайте в зависимости от того, связаны они с капитальными вложениями или нет. В любом случае учесть их в первоначальной стоимости полученного имущества нельзя. Она формируется только лизингодателем.

Расходы, не связанные с капвложениями (например, на транспортировку имущества от лизингодателя), отразите в зависимости от того, как планируете использовать предмет лизинга:

Дебет 20 (23, 25, 26...) Кредит 76 (60, 70, 69...)
– отражены расходы, связанные с получением имущества в лизинг (в зависимости от характера использования полученного имущества: в основной деятельности, для управленческих нужд и т. д.).

Госпошлину за регистрацию лизингового имущества, если ее оплачиваете вы (когда это предусмотрено договором), включите в состав расходов на текущую деятельность в том периоде, когда она заплачена:

Дебет 20 (26, 25) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина по операциям, связанным с основной деятельностью организации.

Такой порядок следует из пунктов 571118 ПБУ 10/99, пункта 5 ПБУ 6/01.

Часть расходов капитального характера, связанных с доведением предмета лизинга до состояния, пригодного к эксплуатации, отразите в бухучете как неотделимые улучшения проводкой:

Дебет 08 субсчет «Капитальные вложения в имущество, полученное в лизинг» Кредит 60 (70, 69…)
– отражены затраты, связанные с доведением предмета лизинга до состояния, пригодного к эксплуатации, на неотделимые улучшения и т. д.

После ввода в эксплуатацию лизингового имущества капитальные вложения, связанные с ним, учитывайте в первоначальной стоимости отдельного объекта на счете 01 «Основные средства». Тут действует тот же порядок, что и по неотделимым улучшениям по аренде. К счету 01 откройте отдельный субсчет «Капитальные вложения в имущество, полученное в лизинг»:

Дебет 01 субсчет «Капитальные вложения в имущество, полученное в лизинг» Кредит 08 субсчет «Капитальные вложения в имущество, полученное в лизинг»
– отражены в составе основных средств капитальные вложения в имущество, полученное в лизинг.

Начиная с 1-го числа месяца, следующего за вводом в эксплуатацию такого объекта, в течение срока его полезного использования начисляйте амортизацию (п. 171821, абз. 25 п. 19 ПБУ 6/01). Так как при возврате предмета лизинга неотделимое улучшение нужно передать лизингодателю, срок полезного использования нужно установить равным оставшемуся сроку договора (п. 20 ПБУ 6/01). Амортизационные отчисления отражайте в составе расходов по обычным видам деятельности, оформив такой проводкой:

Дебет 20 (23, 25, 26...) Кредит 02
– начислена амортизация на неотделимые улучшения предмета лизинга.

Подробнее о порядке бухучета и налогообложения капитальных вложений и неотделимых улучшений арендованного имущества см. Как арендатору отразить в бухучете и при налогообложении расходы на неотделимые улучшения арендованного имущества.

<…>

Расходы лизингополучателя, связанные с получением имущества в лизинг (например, расходы на доставку), а также затраты на доведение предмета лизинга до состояния, пригодного к эксплуатации, не увеличивают его первоначальную стоимость. Ведь ее формирует лизингодатель. Но потраченные суммы можете учесть в составе прочих производственных расходов при условии, что обязанность их нести возложена на лизингополучателя договором или законом (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если применяете метод начисления, то затраты, связанные с получением имущества в лизинг и с доведением его до состояния, пригодного к эксплуатации, учитывайте равномерно в течение действия срока договора лизинга (абз. 1 п. 1 ст. 272 НК РФ). При досрочном прекращении договора лизинга (например, при выкупе имущества ранее срока, установленного договором) оставшуюся часть расходов, связанных с приобретением имущества в лизинг, можно списать единовременно.

Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 25 июля 2012 г. № 03-03-06/1/359от 19 октября 2011 г. № 03-03-06/1/677от 1 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/49.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка