Журнал, справочная система и сервисы
30 октября 2015 17 просмотров

Помогите с ответом на вопрос.Предприятие хочет зарегистрироваться в другом городе того-же региона.Что нужно сделать? Производственные цеха останутся в том же городе, где раньше было зарегистрировано предприятие.Какие платежи и отчетность останутся в том же городе?

Исходя из поставленного вопроса следует, что организация меняет юридический адрес, при этом по прежнему юридическому адресу деятельность продолжает вести. В таком случае Сначала необходимо провести процедуру по смене юридического адреса (подробную инструкцию см. по ссылке http://vip.1gl.ru/#/document/184/203/bssPhr11/?step=3). Далее, головное подразделение у Вас будет зарегистрировано по новому адресу, а по старому адресу (так как деятельность там также будет вестись) необходимо зарегистрировать обособленное подразделение. В зависимости от того, регистрируете ли Вы филиал, представительство или иное обособленное подразделение, в налоговую по местонахождению организации (в Вашем случае по новому юридическому адресу) необходимо будет представить определенный пакет документов (перечень приведен ниже в рекомендации). Что касается платежей по налогам и сборам и сдачи отчетности по ним, то здесь установлен следующий порядок:

1. НДС уплачивается, и отчетность сдается по месту нахождения головной организации;

2. Налог на прибыль в федеральный бюджет по общему правилу уплачивается по месту нахождения головной организации. Налог на прибыль в региональный бюджет должен уплачиваться и по месту головной организации, и по месту обособленного подразделения. Декларация в таком случае сдается также и по месту головной организации, и по месту обособленного подразделения. При этом так как у Вас и головная организация, и подразделение располагаются в одном регионе, то Вы вправе выбрать в качестве отчетного одно из подразделений (головное или обособленное), подав соответствующее заявление. В таком случае платить налоги и сдавать отчетность надо будет только по месту расположения заявленного подразделения по всем отделениям организации.

3. НДФЛ уплачивается и 2-НДФЛ сдается: по сотрудникам, получающим доход в обособленном подразделении – в налоговую обособленного подразделения, по сотрудникам, получающим доход в головной организации – в налоговую по местонахождению головной организации.

4. Страховые взносы уплачиваются и расчеты по ним сдаются по местонахождению обособленного подразделения, если оно имеет отдельный баланс, имеет расчетный счет, начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу граждан. В ином случае взносы уплачиваются и отчеты сдаются по месту нахождения головной организации.

Порядок уплаты и сдачи отчетности по иным налогам и сборам представлен в таблице ниже в рекомендации.

Обоснование

1. Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга и сдать декларацию по налогуна прибыль, если у организации есть обособленные подразделения

Форма (электронный формат) декларации по налогу на прибыль, а также Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Куда подавать декларации

Если организация имеет обособленные подразделения (филиалы), то декларацию по налогу на прибыль нужно подать как по местонахождению головного отделения, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения. Такие требования установлены пунктом 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.

Исключения из этого правила составляют:

обособленные подразделения крупнейших налогоплательщиков. По ним декларацию подавайте в ту налоговую инспекцию, в которой организация зарегистрирована как крупнейший налогоплательщик (абз. 3 п. 1 ст. 289 НК РФ);

обособленные подразделения за пределами России. По ним декларацию подавайте в головное отделение организации (п. 4 ст. 311 НК РФ).

По группе обособленных подразделений, которые расположены в одном субъекте РФ, организация может централизованно платить налог на прибыль в региональный бюджет. Сделать это можно либо через одно из этих подразделений (ответственное подразделение), либо через головное отделение организации (если оно расположено в том же регионе). Если в течение налогового периода ответственное обособленное подразделение закрывается (ликвидируется), то это не приводит к прекращению уплаты налога в бюджет данного региона. Уплата налога должна быть продолжена по местонахождению вновь выбранного ответственного подразделения. Такой порядок предусмотрен абзацем 2 пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах ФНС России от 18 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/19308от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

Подробнее об этом см. Как платить налог на прибыль обособленным подразделениям организации.

Если организация применяет централизованный порядок уплаты, налоговую декларацию по группе обособленныхподразделений сдавайте по местонахождению подразделения (головного отделения), через которое организация платит налог на прибыль в региональный бюджет. Сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений, через которые не происходит уплата налога, не нужно (письма Минфина России от 24 ноября 2005 г. № 03-03-02/132ФНС России от 30 июня 2006 г. № ГВ-6-02/664).

<…>

2. Справочная базаКак уведомить налоговую инспекцию о создании (закрытии) обособленных подразделений организации

Открытие филиала (представительства)
Действия организации Срок Действия инспекции Срок

Представляет в ИФНС России по своему местонахождению:

– уведомление о внесении изменений в учредительные документы по форме № Р13002;

– решение о внесении изменений в учредительные документы, касающиеся открытия филиала (представительства);

– изменения, вносимые в учредительные документы, либо учредительные документы в новой редакции (в двух экземплярах).

Основание: пункт 3 статьи 83 Налогового кодекса РФ, пункт 1 статьи 19 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ

Не установлен

ИФНС России по местонахождению организации:

– вносит в ЕГРЮЛ запись о создании филиала (представительства);

– направляет в ИФНС России по местонахождению филиала (представительства) сведения о внесении изменений в ЕГРЮЛ;

– отправляет организации уведомление по форме № Р50007.

ИФНС России по местонахождению филиала (представительства):
– регистрирует филиал (представительство);
– отправляет организации уведомление о постановке на учет по форме № 1-3-Учет.

Основание: абзац 2 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 1 и 2 статьи 19, пункт 3 статьи 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ

В течение пяти рабочих дней с момента получения документов

Не позднее следующего рабочего дня после внесения записи в ЕГРЮЛ

В течение пяти рабочих дней с даты внесения записи в ЕГРЮЛ

Открытие другого обособленного подразделения
Действия организации Срок Действия инспекции Срок

Представляет в ИФНС России по своему местонахождению:

– сообщение о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1;

– уведомление о выборе налоговой инспекции по форме № 1-6-Учет (если организация имеет несколько обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании);

– копии организационно-распорядительных документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (например, приказ о создании обособленного подразделения).

Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ, пункт 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н

В течение месяца со дня создания обособленного подразделения

ИФНС России по местонахождению организации направляет полученные документы в ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения.

ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения:
– ставит обособленное подразделение на учет;
– отправляет организации по почте уведомление о постановке на учет по форме № 1-3-Учет.

Основание: абзац 2 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 35 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н

Не позднее следующего рабочего дня после получения документов

В течение пяти рабочих дней со дня получения документов

3. Справочная базаОсобенности уплаты налогов (сборов, взносов) и подачи отчетности организациями, имеющими обособленные подразделения

Налоги Уплата по местонахождению обособленного подразделения Уплата по местонахождению головного отделения организации Основание для уплаты, комментарий Представление отчетности Основание для представления отчетности, комментарии
По местонахождению обособленного подразделения По местонахождению головного отделения
НДС, перечисляемый налогоплательщиком + п. 2 ст. 174 НК РФ + п. 5 ст. 174 НК РФ
НДС, перечисляемый налоговым агентом + п. 3 ст. 174 НК РФ + п. 5 ст. 174 НК РФ
Акцизы  + /–  + /–

п. 4 ст. 204 НК РФ

Акцизы по подакцизным товарам уплачиваются по месту их производства.

Исключение составляют:
– акцизы по денатурированному этиловому спирту. Их платят по месту оприходования спирта (при условии, что организация-покупатель имеет свидетельство на производство спиртосодержащей продукции);
– акцизы по прямогонному бензину. Их платят по местонахождению организации-покупателя (при условии, что организация-покупатель имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина)

 +  +

п. 5 ст. 204 НК РФ

Крупнейшие налогоплательщики подают декларацию по месту своего учета

НДФЛ + +

п. 7 ст. 226 НК РФ

Подробнее о перечислении НДФЛ обособленным подразделением см. Как перечислить НДФЛ в бюджет

+ +

п. 2 ст. 230 НК РФ

По общему правилу справки 2-НДФЛ сдают по месту учета налогового агента. Однако если обособленное подразделение само выплачивает зарплату, то справки сдают по месту его учета. Подробнее об этом см. Как и когда сдать справку по форме 2-НДФЛ

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование  + /–  + /–

ч. 11 и 14 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

Страховые взносы нужно платить по местонахождению обособленного подразделения, если оно:
– имеет отдельный баланс;
– имеет расчетный счет;
– начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу граждан.

Если обособленное подразделение расположено за пределами России, страховые взносы нужно платить по местонахождению головного отделения организации

 + /–  + /–

ч. 11 и 14 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

Расчеты нужно сдавать по местонахождению обособленного подразделения, если оно:
– имеет отдельный баланс;
– имеет расчетный счет;
– начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу граждан.

Если обособленное подразделение расположено за пределами России, расчеты нужно сдавать по местонахождению головного отделения организации

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний  + /–  + /–

ст. 6п. 1 ст. 24 и п. 4 ст. 22Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ

Взносы нужно платить по местонахождению обособленного подразделения, если оно:
– имеет отдельный баланс;
– имеет расчетный счет;
– начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу граждан.

Подробнее об этом см. Как перечислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в бюджет

 + /–  + /–

ст. 6п. 1 ст. 24Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ

Расчеты нужно сдавать по местонахождению обособленного подразделения, если оно:
– имеет отдельный баланс;
– имеет расчетный счет;
– начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу граждан

Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет налогоплательщиком + п. 1 ст. 288 НК РФ + +

п. 1 ст. 289 НК РФ

Крупнейшие налогоплательщики сдают декларацию по месту своего учета (абз. 3 п. 1 ст. 289 НК РФ)

Налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет налогоплательщиком + + п. 2 ст. 288 НК РФ + +
Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет налоговым агентом + п. 1 ст. 288ст. 284 НК РФ + абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ
Единый налог при упрощенке * +

п. 6 ст. 346.21 НК РФ

Подробнее об этом см. Как перечислить единый налог при упрощенке в бюджет

* + п. 1 ст. 346.23 НК РФ
ЕНВД Нужно платить по местонахождению налоговых инспекций, в которых организация зарегистрирована в качестве плательщика ЕНВД

п. 1 ст. 346.28 НК РФ

Подробнее об этом см. Как перечислить ЕНВД в бюджет

В налоговую инспекцию, где организация зарегистрирована в качестве плательщика ЕНВД Подробнее об этом см. Как составить и сдать декларацию по ЕНВД
Налог на добычу полезных ископаемых Нужно платить по местонахождению участков недр, предоставленных организации в пользование. Если участок недр находится за пределами России, то налог нужно платить по местонахождению организации п. 2 и 3 ст. 343 НК РФ + п. 1 ст. 345 НК РФ
Водный налог Нужно платить по местонахождению используемого водного объекта п. 1 ст. 333.14 НК РФ

Отчетность нужно сдавать по местонахождению используемого водного объекта.

Крупнейшие налогоплательщики сдают отчетность по месту своего учета

п. 1 ст. 333.15 НК РФ
Сбор за пользование объектами животного мира Нужно платить по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира п. 3 ст. 333.5 НК РФ Сведения подают в налоговую инспекцию по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира п. 1 ст. 333.7 НК РФ
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов + п. 3 ст. 333.5 НК РФ Сведения подают в налоговую инспекцию по месту учета п. 2 ст. 333.7 НК РФ
Госпошлина Нужно платить по месту совершения действия, за которое взимается сбор п. 3 ст. 333.18 НК РФ
Налог на имущество организаций  + /–  + /–

ст. 384385п. 3 ст. 383НК РФ

Налог нужно платить по местонахождению:
– обособленного подразделения, если оно выделено на отдельный баланс;
– объекта недвижимости, находящегося за пределами головного отделения и обособленного подразделения

 + /–  + /–

ст. 386 НК РФ

Отчетность сдают по местонахождению:
– обособленного подразделения, если оно выделено на отдельный баланс;
– объекта недвижимости, находящегося за пределами головного отделения и обособленного подразделения.

Крупнейшие налогоплательщики сдают отчетность по месту своего учета.

Подробнее об этом см. Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество

Налог на игорный бизнес Нужно платить по месту регистрации игрового оборудования ст. 371 НК РФ

Отчетность нужно сдавать по месту регистрации игрового оборудования.

Крупнейшие налогоплательщики сдают декларацию по месту своего учета

п. 2 ст. 370 НК РФ
Транспортный налог Нужно платить по месту регистрации транспортных средств

п. 5 ст. 83п. 1 ст. 363НК РФ

Подробнее об этом см. Как перечислить транспортный налог в бюджет

Отчетность нужно сдавать по месту регистрации транспортных средств.

Крупнейшие налогоплательщики сдают отчетность по месту своего учета

ст. 363.1 НК РФ

Подробнее см. Как составить и сдать декларацию по транспортному налогу

Земельный налог Нужно платить по местонахождению земельных участков

п. 3 ст. 397 НК РФ

Подробнее об этом см. Как перечислить земельный налог в бюджет

Отчетность нужно сдавать по местонахождению земельных участков.

Крупнейшие налогоплательщики сдают отчетность по месту своего учета

ст. 398 НК РФ

Подробнее см. Как составить и сдать декларацию по земельному налогу

Плата за загрязнение окружающей среды Нужно платить по местонахождению (месту регистрации) объектов размещения отходов п. 19 и 20 Порядка, утвержденного приказом Ростехнадзора от 5 апреля 2007 г. № 204 Отчетность нужно сдавать по местонахождению (месту регистрации) объектов размещения отходов п. 2 Порядка, утвержденногоприказом Ростехнадзора от 5 апреля 2007 г. № 204


* Организации, у которых есть обособленные подразделения, зафиксированные в учредительных документах в качестве филиала или представительства, не вправе применять упрощенку.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Когда вы планируете сдать расчет по страховым взносам за I квартал?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка