Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Должна ли ваша компания встать на учет по взносам в налоговой

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
30 октября 2015 251 просмотр

Нужно ли предоставлять в налоговую авансовый расчет по налогу на имущество за 9 месяцев 2015г, если объект недвижимости выбыл во 2 квартале 2015? и при этом никаких объектов больше нетспасибо!

Если Вы уверены, что до конца года у Вас не появятся новые основные средства, являющиеся объектом налогообложения налогом на имущество, Вы имеете право вместо авансовых расчетов подать декларацию по налогу досрочно, не дожидаясь окончания 2015 года.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество

Кто сдает декларацию

Все организации, которые платят налог на имущество, должны сдавать и декларацию по этому налогу. Представлять декларацию нужно по итогам налогового периода – календарного года. Это установлено статьей 23 и пунктом 1 статьи 386 Налогового кодекса РФ.

<…>

Когда нужно сдавать декларацию

Декларацию по налогу на имущество представляйте в налоговую инспекцию по окончании каждого налогового периода. То есть по итогам года. Сделать это нужно не позднее 30 марта следующего года. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 386 Налогового кодекса РФ.

Последний срок сдачи декларации по налогу на имущество может попасть на нерабочий день. Тогда сдайте ее в первый же следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если в течение года у организации выбыли все основные средства, декларацию можно подать досрочно. А именно по окончании того месяца, в котором с баланса списали последний объект, который облагали налогом на имущество. Однако если до конца года у организации появятся другие основные средства, придется подать уточненную декларацию и доплатить налог. Об этом сказано в письме ФНС России от 30 июля 2013 г. № БС-4-11/13835.

<…>

Из статьи журнала «Главбух», №12, июнь 2014г
Как чиновники рекомендуют отчитываться по налогу на имущество в неясных ситуациях

<…>

Ситуация 2: У компании не осталось основных средств на балансе

Где найти разъяснение ФНС: В письме от 30 июля 2013 г. № БС-4-11/13835.

Возможно, во втором квартале на балансе вашей компании не осталось основных средств. Не важно, по каким причинам — проданы они или списаны из-за того, что устарели. Как в такой ситуации вам посчитать аванс по налогу на имущество и сдать полугодовую отчетность?

Специальных правил расчета для таких ситуаций нет. Поэтому налоговую базу считайте по общим правилам. То есть сложите остаточную стоимость объектов на 1-е число каждого месяца и на 31 декабря (начиная с июля она будет нулевой). Полученное число поделите на 13. Так вы узнаете среднегодовую стоимость имущества — это налоговая база. Далее базу умножьте на ставку налога, установленную региональными властями.

Пример 2: Как посчитать налог на имущество и авансы по нему, если все основные средства выбыли

На балансе компании есть легковой автомобиль. Он приобретен в мае 2012 года, поэтому компания платит по нему налог на имущество. Амортизацию в бухучете организация начисляет линейным способом. Месячная сумма амортизации — 21 000 руб. 17 июня 2014 года данный автомобиль продали.

Остаточная стоимость автомобиля равна:

— на 1 января 2014 года — 378 000 руб.;

— на 1 февраля 2014 года — 357 000 руб.;

— на 1 марта 2014 года — 336 000 руб.;

— на 1 апреля 2014 года — 315 000 руб.;

— на 1 мая 2014 года — 294 000 руб.;

— на 1 июня 2014 года — 273 000 руб.;

— на 1 июля 2014 года — 0 руб.

В течение 2014 года других основных средств у организации не было.

Налоговая база (среднегодовая стоимость для расчета налога) составляет:

(378 000 руб. + 357 000 руб.+ 336 000 руб. + 315 000 руб. + 294 000 руб. + 273 000 руб. + 0 руб.): 13 = 150 231 руб.

Ставка налога на имущество в регионе — 2,2 процента.

Налог на имущество за 2014 год равен 3305 руб. (150 231 руб. x 2,2%).

Что касается сдачи полугодовой отчетности и перечисления авансов, то у вас есть два варианта. Вы можете выбрать именно тот, который будет проще и выгоднее. Все зависит от того, будет ли ваша компания во втором полугодии приобретать какую-то недвижимость.

Итак, первый вариант — сдать не расчет за полугодие, а сразу декларациюза 2014 год, не дожидаясь 31 марта 2015 года. Представить досрочно годовую декларацию по налогу на имущество и перечислить годовой налог разрешает статья 45 Налогового кодекса РФ. И чиновники из ФНС России подтверждают это в своем письме № БС-4-11/13835.

Правда, такой вариант подходит, только если вы точно знаете, что до конца года на балансе компании вновь не появятся какие-то объекты недвижимости. Иначе потом можно запутаться с авансовыми платежами и отчетностью по налогу. Ведь надо будет пересчитать и доплатить авансы, сдать уточненную декларацию за 2014 год (уже с учетом стоимости нового имущества). А вдобавок — представить расчет за полугодие и девять месяцев. За их просрочку налоговики возьмут штраф — 200 руб. за каждый расчет.

Важная деталь

Если на 30 июня на балансе не осталось ни одного основного средства, можно вместо полугодового расчета сдать досрочно годовую декларацию.

Второй вариант проще. Он подходит для тех, кто не уверен, что до конца года на балансе компании не появятся новые объекты недвижимости. Сдайте, как обычно, расчет за полугодие, девять месяцев и платите авансы, как будто на балансе есть основные средства. А по итогам 2014 года сможете вернуть или зачесть образовавшуюся переплату по налогу на имущество. Такое право дает статья 78 Налогового кодекса РФ.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Будет ли ваша компания платить дивиденды за 2016 год?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка