Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24
30 октября 2015 429 просмотров

Как правильно сделать корректирующий отчет по РСВ-1 за 3 кв (если граничный срок сдачи ответа 3 кв еще не наступил).Исправить нужно данные по трем сотрудникам - раздел 6.8 период работы за последние 6 месяцев (не отразили нахождение человека в отпуске). Начисленную ЗП, налоги менять в отчете не надо.

Ограничений по срокам сдачи уточненного расчета по форме РСВ-1 ПФР в Законе № 212-ФЗ нет. Специалисты ПФР обязаны принять его в любое время. Но на практике принимают его только до 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за отчетным периодом (письмо ПФР от 25.06.2014 № НП-30-26/7951).

Если ошибка в Расчете не затрагивает начисления взносов, то вы не обязаны предоставлять уточняющие сведения, но вправе это сделать. Для этого вы можете выбрать один из способов:

  1. Представить уточненный Расчет (заполнив раздел 6 с типом «исходная»);
  2. Исправить сведения в ближайшем Расчете за следующий отчетный период (вложив в Расчет два раздела 6 – с исходными сведениями за текущий период (4 квартал) и с корректирующими за прошлый (3 квартал)).

Обратите внимание: данные корректирующей формы полностью заменяют собой сведения, ранее отраженные в лицевом счете сотрудника. Поэтому наряду с исправленными показателями укажите в корректирующей форме и те данные, в которых ошибок не было.

Заполните в обычном порядке подразделы 6.1 и 6.2; проставьте тип корректировки в подразделе 6.3, в нем же укажите код отчетного периода и год, данные которого исправляете. Поле «Регистрационный номер в ПФР в корректируемый период» заполняйте только в тех случаях, если получали другой номер. Укажите правильные сведения в остальных подразделах.

Обоснование

Из статьи журнала «Зарплата» № 9, Сентябрь 2015

Как правильно заполнить и подать уточненную форму РСВ-1 ПФР

После сдачи формы РСВ-1 ПФР бухгалтер может обнаружить, что указал в отчете неправильные показатели. Существует два способа их исправить, а именно:

  • - подать уточненный расчет;
  • - показать исправления в форме за следующий отчетный период.

В статье мы расскажем, как правильно заполнить и сдать уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР. А в следующем номере — о втором способе исправления ошибки.

Порядок действий бухгалтера будет зависеть от вида ошибки в форме РСВ-1 ПФР. Выделим две категории:

  • - ошибки, влияющие на величину страховых взносов, подлежащих уплате;
  • - сведения, которые содержат недостоверную информацию.

Занижены взносы: ошибку обнаружил сам бухгалтер

Ошибки, влияющие на величину страховых взносов, могут:

  • - привести к ее занижению;
  • - оставить ее прежней или увеличить.

В зависимости от вида ошибки бухгалтер обязан или не обязан подать «уточненку».

Обязанность подать «уточненку»

Уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР нужно подать, если бухгалтер сам нашел ошибку, которая привела к занижению суммы страховых взносов (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Сроки представления «уточненки»

Ограничений по срокам сдачи уточненного расчета по форме РСВ-1 ПФР в Законе № 212-ФЗ нет. Специалисты ПФР обязаны принять его в любое время.

Хотя они рекомендовали сдавать «уточненку» до 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за отчетным периодом (письмо ПФР от 25.06.2014 № НП-30-26/7951).

С 7 августа 2015 года Порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР, утвержденный постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п (далее — Порядок заполнения), действует в новой редакции. Изменения утверждены постановлением Правления ПФР от 04.06.2015 № 194. По новым правилам взаимосвязаны срок подачи «уточненки» и комплект документов.

Занижены взносы в ПФР. Если уточненный расчет компания подает до наступления ближайшего периода сдачи отчетности (например, до 1 октября 2015 года), в этом случае в комплект войдут индивидуальные сведения с типом «исходные» (раздел 6) (абз. 5 подп. 5.1 п. 5 Порядка заполнения).

Если вы не уложитесь в этот срок, «уточненку» можно сдать позже. Но тогда уже без раздела 6 с типом «исходные» и без подразделов 2.5.1 и 2.5.2. При этом индивидуальные сведения с типом «корректирующие» или «отменяющие» представляются в составе расчета за истекший отчетный период, срок представления которого наступил (абз. 6 подп. 5.1 п. 5 Порядка заполнения).

Занижены взносы в ФФОМС. Если вы решили представить уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР (ч. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ), нужно подать только разделы 1 и 2. Индивидуальные сведения (раздел 6) заполнять не нужно, поскольку ошибка не затронула данные персонифицированного учета.

Читайте в следующих номерах

Исправления в форме РСВ-1 ПФР с помощью строки 120 раздела 1 и раздела 4

Вместо «уточненки». Также исправление ошибки по взносам в ПФР и ФФОМС можно показать в отчете за ближайший отчетный период (п. 24 Порядка заполнения). Например, в отчете за 9 месяцев. Для этого предназначены строка 120 в разделе 1 и раздел 4 формы РСВ-1 ПФР.

Бланк для уточненного расчета

Уточненный расчет представляется по той же форме, по которой представлялся первоначальный расчет (ч. 5 ст. 17 Закона № 212-ФЗ, абз. 6 подп. 5.1 п. 5 Порядка заполнения).

Начиная с отчетности за I квартал 2014 года применяется бланк формы РСВ-1 ПФР, утвержденный постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п. В нем отражают сведения о начисленных и уплаченных пенсионных взносах и взносах на медицинское страхование по всей компании и индивидуальные сведения.

С 7 августа 2015 года форма РСВ-1 ПФР действует в новой редакции. Изменения утверждены постановлением Правления ПФР от 04.06.2015 № 194. Их нужно применять начиная с отчетности за 1-е полугодие 2015 года.

Особенности заполнения титульного листа в «уточненке»

При подаче уточненного расчета на титульном листе в поле «Номер уточнения» указывается порядковый номер уточнения. Если вы впервые вносите изменения — 001, в случае повторного исправления — 002 и т. д. (абз. 3 подп. 5.1 п. 5 Порядка заполнения).

В поле «Причина уточнения» следует указать код причины подачи уточненной формы РСВ-1 ПФР (абз. 4 подп. 5.1 п. 5 Порядка заполнения). Для этого нужно выбрать одно из значений:

  • - 1 — уточнение показателей при корректировании сумм страховых взносов на ОПС, в том числе по доптарифам, подлежащих перечислению;
  • - 2 — уточнение при изменении сумм начисленныхстраховых взносов на ОПС (в том числе по дополнительным тарифам);
  • - 3 — если уточнение коснулось страховых взносов на ОМС или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета по застрахованным лицам.

Заполнение раздела 1 и подраздела 2.1

В уточненной форме следует заполнить и те строки, где допущена ошибка, и те, где были правильные цифры. Причем указать следует не величину отклонений от истинных значений, а правильные показатели целиком.

В уточненном расчете раздел 4 не заполняется (абз. 3 п. 24 Порядка заполнения).

Пример 1

Заполнение уточненного расчета. Ошибка привела к занижению взносов

31 августа 2015 года бухгалтер ООО «Вязь» обнаружил, что в июне 2015 года не начислены страховые взносы в ПФР и ФФОМС на невозвращенную Л.А. Михайловым подотчетную сумму 5000 руб.

Компания в 2015 году применяет общие тарифы страховых взносов, в частности:

— в ПФР — 22%;

— в ФФОМС — 5,1%.

В компании работают:

Ю.Б. Пономарев — генеральный директор, оклад — 100 000 руб.

О.Д. Ершова — главный бухгалтер, оклад — 70 000 руб.

Л.А. Михайлов — менеджер, оклад — 50 000 руб.

Все сотрудники являются гражданами РФ.

Поскольку ошибка повлекла занижение облагаемой базы, компания подает уточненный расчет за 1-е полугодие 2015 года.

Какие разделы необходимо заполнить бухгалтеру, представляя уточненный расчет за 1-е полугодие 2015 года?

Решение

В первую очередь нужно показать доначисление страховых взносов в бухгалтерском учете. Его отражают записью: ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44) КРЕДИТ 69. Основанием для этой записи будет бухгалтерская справка.

В уточненной форме РСВ-1 ПФР необходимо заполнить:

— титульный лист;

— разделы 1 и 2 (подраздел 2.1);

— раздел 6, указать тип корректировки — «исходный» (абз. 5 подп. 5.1 п. 5 Порядка заполнения).

Раздел 4 не заполняется.

Образцы заполнения титульного листа, раздела 1, подраздела 2.1 и раздела 6 см. ниже.

Образец 1 Фрагмент титульного листа

Образец 2 Фрагмент раздела 1

Образец 3 Фрагмент раздела 2, подраздела 2.1

Образец 4 Фрагмент раздела 6

Перед подачей «уточненки» доплатите взносы и пени

За неполную уплату страховых взносов компанию могут оштрафовать (ст. 47 Закона № 212-ФЗ). Однако, если вы сами обнаружили и уплатили сумму недоимки и пени, штраф вам не грозит. Поэтому перед тем, как направить уточненную форму РСВ-1 ПФР, нужно уплатить сумму недоимки взносов и пени (п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ).

Пени следует перечислить разными платежными поручениями в зависимости от вида взносов. В КБК в 14-м разряде нужно поставить цифру 2. Например, КБК для уплаты пеней:

  • - по пенсионным взносам в ПФР на выплату страховой пенсии — 392 1 02 02010 06 2000 160;
  • - взносам в ФФОМС — 392 1 02 02101 08 2011 160.

В примере 2 покажем, как рассчитать пени.

Пример 2

Расчет пеней

Воспользуемся данными предыдущего примера.

Бухгалтер выявил ошибку — с суммы 5000 руб. не были вовремя перечислены взносы за июнь 2015 года. Бухгалтер доначислил взносы в ПФР — 1100 руб. (5000 руб. ? 22%) и в ФФОМС — 255 руб. (5000 руб. ? 5,1%). Они уплачены 1 сентября 2015 года. Нужно посчитать сумму пеней. Ставка рефинансирования — 8,25% (Указание ЦБ РФ от 13.09.2012 № 2873-У).

Решение

Количество календарных дней просрочки уплаты страховых взносов Пени начисляются за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за сроком уплаты страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (ч. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

Так как взносы за июнь 2015 года необходимо было уплатить не позднее 15 июля 2015 года (ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ), значит, пени нужно начислить за период с 16 июля по 1 сентября 2015 года включительно.

Количество календарных дней просрочки равно 48 календ. дн. (16 календ. дн. + 31 календ. дн. + 1 календ. дн.).

Размер пеней за период действия ставки 8,25%. Процентная ставка пеней — 1/300 действовавшей в эти дни ставки рефинансирования ЦБ РФ (ч. 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

Сумма пеней за несвоевременную и неполную уплату страховых взносов за период с 16 июля по 1 сентября 2015 года включительно составит 17,89 руб., в том числе:

— в ПФР — 14,52 руб. (1100 руб. ? 48 календ. дн. ? 8,25% ? 1/300);

— в ФФОМС — 3,37 руб. (255 руб. ? 48 календ. дн. ? 8,25% ? 1/300).

Воспользуйтесь калькулятором по расчету пеней на e.zarp.ru. Раздел «Интерактивные калькуляторы»

Ошибка не привела к занижению взносов

Перечислим ошибки, которые не приводят к занижению суммы страховых взносов. Например, в форме РСВ-1 ПФР неправильно указаны:

  • - код тарифа;
  • - выплаты, не включаемые в облагаемую базу для начисления взносов;
  • - регистрационный номер в ПФР, отчетный период, количество застрахованных лиц, средесписочная численность работников компании и т. д.

В таких случаях компания имеет право самостоятельно решить, будет она подавать уточненный расчет или нет (ч. 2 ст. 17 Закона № 212-ФЗ).

«Уточненку» подавать не надо

Если ошибку в расчете взносов выявили специалисты ПФР по итогам камеральной или выездной проверки, то подавать уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР не надо (п. 3 и 24 Порядка заполнения).

Страховые взносы будут доначислены на основании решения по проверке. Данную сумму страховых взносов надо отразить в форме РСВ-1 ПФР за текущий отчетный период:

  • - в строке 120 раздела 1;
  • - в разделе 4.

Не надо подавать «уточненку» и в том случае, если вы нашли ошибку в расчете зарплаты и доначислили работнику недостающие суммы. Их отражают в бухгалтерском учете в месяце начисления доплаты. В этом же месяце на сумму доплаты начисляют страховые взносы. Их нужно будет отразить в форме РСВ-1 ПФР за отчетный период, в который входит месяц доначисления заработной платы.

Из рекомендации
Ольги Прыговой, заместителя управляющего отделением ПФР по г. Москве и Московской области

Как внести изменения в персонифицированный отчет

Начиная с отчетности за I квартал 2014 года сведения персонифицированного учета организации сдают в Пенсионный фонд РФ в составе расчета РСВ-1 ПФР. Для этого в форме предусмотрен специальный раздел 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица».

Используйте расчет РСВ-1 ПФР и для того, чтобы внести изменения за отчетные периоды начиная с 2014 года.

Внимание: форма расчета и Порядок ее заполнения утверждены постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 4 июня 2015 г. № 194п в этот документ внесены изменения. Поэтому начиная с отчетности за полугодие 2015 года форму РСВ-1 ПФР следует составлять с учетом данных изменений (п. 2 постановления Правления Пенсионного фонда РФ от 4 июня 2015 г. № 194п).

Если подаете уточненный расчет до наступления срока представления расчета за следующий отчетный период, заполните в нем раздел 6 с типом «исходная». В разделе 6 с типом «исходная» сведения укажите в обычном порядке, а вот подраздел 6.6 заполните с учетом корректировки.

Если подаете уточненный расчет после этого срока, включите раздел 6 в состав текущего расчета с типом «корректирующая» или «отменяющая». Уточненный раздел 6 представляется вместе с разделом 6 за текущий отчетный период с типом «исходная».

Вот что нужно будет сделать:

  • заполняйте раздел 6 по форме и правилам, которые действовали в том периоде, за который вносите корректировки;
  • заполните в обычном порядке подразделы 6.1 и 6.2;
  • проставьте тип корректировки в подразделе 6.3, в нем же укажите код отчетного периода и год, данные которого исправляете. Поле «Регистрационный номер в ПФР в корректируемый период» заполняйте только в тех случаях, если получали другой номер. Например, при перерегистрации;
  • укажите в подразделах 6.4, 6.5 и 6.7 правильные сведения;
  • скопируйте сведения (если они были) из исходной формы в подраздел 6.6.

Помните, данные корректирующей формы полностью заменяют собой сведения, ранее отраженные в лицевом счете сотрудника. Поэтому наряду с исправленными показателями укажите в корректирующей форме и те данные, в которых ошибок не было.

Сведения о пачках документов персонифицированного учета укажите в подразделе 2.5.2 расчета формы РСВ-1 ПФР.

Это следует из пунктов 17.7, 27, 31–31.4, 35, 35.1, 35.2 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

Изменения за отчетные периоды до 2013 года представляйте по формам, которые утверждены постановлением Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п. Но сдавать эти формы нужно одновременно с расчетом РСВ-1 ПФР за текущий отчетный период. Об этом сказано в письме Пенсионного фонда РФ от 28 января 2015 г. № П-30412-08/1847.

Подробнее о том, как внести корректировки в расчет, см. Как внести изменения в расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка