Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Скоро в Главбухе

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
2 ноября 2015 9 просмотров

У нас есть оригиналы двух счетов-фактур! Они оба пришли в конверте. Оригинал счета-фактуры на 39000 рублей, который мы зарегистрировали в книге покупок по скану и оригинал счета-фактуры на 10000 рублей. О чем я и написал в вопросе: "В конце октября от экспедиторской компани пришел конверт с оригиналами документов. Среди которых был акт и счет-фактура с теми данными, которые мы зарегистрировали в учете и в книге покупок, а также такие же акт и счет-фактура, но, с другими показателями и с пометкой карандашом "замена"."

1. Если в конверте пришел оригинал счет-фактуры, которую изначально организация получила в электронном виде (скан-копия), то Вы вправе требовать исправленной счет-фактуры. У экспедитора нет законного основания отказать Вам в этом.

2. Следует учитывать, что одним из оснований принятия «входного» налога к вычету является надлежаще оформленный счет-фактура. Минфин России в письмах от 25.04.11 №03-07-08/124 и от 25.07.08 №03-07-08/187 отмечает: «<…> В случае указания в счете-фактуре налоговой ставки 18% данный счет-фактура является не соответствующим требованиям пп. 10 и 11 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса и не может признаваться основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету» Финансовое ведомство поддержала и налоговая служба в письме от 13.01.06 №ММ-6-03/18@. Судебная практика складывается в основном в пользу контролеров. Суды приходят к выводу, что компания не вправе претендовать на вычет НДС, если продавец ошибочно указал в договоре и счете-фактуре ставку налога 18% вместо 0% (постановления ФАС Северо-Западного от 13.08.13 №А56-60218/2012, Уральского от 28.03.12 №Ф09-1830/2013 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 25.07.13 №ВАС-9132/13) и Московского от 14.02.13 №А4115307/12 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 11.04.13 №ВАС-3552/13) округов). Поэтому избежать налоговых последствий организации не удастся. Вам необходимо будет доплатить НДС, пени и подать уточненную декларацию по НДС.

3. Налоговых последствий при исправлении ошибок без наличия исправительной счет-фактуры НК РФ не предусмотрено. При этом пени за несвоевременную и неполную уплату налога организации придется оплатить.

Обоснование

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

1.Как исправить счет-фактуру

<…>

Исправление ошибок

Если в счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре) допущена техническая ошибка, в первоначальный документ необходимо внести исправления. То есть выставить исправленный счет-фактуру. Корректировочные счета-фактуры в таких случаях не составляйте. Даже если ошибка допущена при указании цены (тарифа), налоговой ставки или стоимости товаров (работ, услуг). Об этом сказано в письмах Минфина России от 8 августа 2012 г. № 03-07-15/102и ФНС России от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4143.*

<…>

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 6, МАРТ 2014

2.Ошибка при указании НДС в договоре чревата налоговыми доначислениями

<…>

Продавец неверно указал ставку НДС в договоре

Налоговый кодекс разрешает начислять налог на добавленную стоимость с реализации некоторых товаров, работ или услуг по отличной от общеустановленной величины налоговой ставки в размере 18%, по ставке в размере 0 или 10% (см. врезку «Читайте на e.rnk.ru»).

Конституционный суд РФ в определении от 15.05.07 № 372-О-П указал, что налоговая ставка является обязательным элементом налогообложения и налогоплательщик не может произвольно ее менять или отказаться от ее применения. Следовательно, если продавец ошибочно указал в договоре пониженную или, наоборот, повышенную ставку НДС по сравнению со ставкой, подлежащей применению по закону, возможны негативные налоговые последствия для обеих сторон по сделке.*

ЧИТАЙТЕ НА E.RNK.RU

Еще больше полезных материалов

Налоговый кодекс предусматривает возможность облагать по налоговой ставке НДС 10% реализацию отдельных продовольственных товаров (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ). Компания, заявляя указанную льготу, руководствуется Перечнем кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% (утв. постановлением Правительства РФ от 31.12.04 № 908).

Из статьи «Восемь продуктов питания, при реализации которых компаниям приходится в суде доказывать право применения пониженной ставки НДС» вы можете узнать, можно ли применять ставку НДС в размере 10% при реализации пиццы, пирожков и блинов с начинкой, вареников, кур-гриль и некоторых других продуктов

Налоговики доначислят продавцу налог, уплаченный в бюджет по пониженной ставке. Поскольку в этом случае компания не в полном объеме исполняет обязанность по уплате НДС в бюджет. В подтверждение этой точки зрения сложилась обширная судебная практика.

В частности, в одном из дел компания реализовала мясное изделие «Ширтан любительский», обложив его по налоговой ставке в размере 10%. Налоговики посчитали применение такой ставки НДС в этом случае ошибочным и доначислили продавцу НДС. Суд согласился с контролерами, поскольку «Ширтан любительский» относится к запеченной продукции из свинины и говядины, исключенной из перечня продуктов, реализация которых облагается по ставке 10% (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11.01.13 № А79-7390/2011).

Покупателю рискованно заявлять вычет НДС, предъявленный по завышенной ставке. Дело в том, что одним из оснований принятия «входного» налога к вычету является надлежаще оформленный счет-фактура. Минфин России в письмах от 25.04.11 № 03-07-08/124 и от 25.07.08 № 03-07-08/187 отмечает:

«<…> В случае указания в счете-фактуре налоговой ставки 18% данный счет-фактура является не соответствующим требованиям пп. 10 и 11 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса и не может признаваться основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету».

По мнению судов, продавец сам несет обязанность по уплате налога, если он хотел получить конкурентное преимущество путем занижения цены

Финансовое ведомство поддержала и налоговая служба в письме от 13.01.06 № ММ-6-03/18@.

Судебная практика складывается в основном в пользу контролеров. Суды приходят к выводу, что компания не вправе претендовать на вычет НДС, если продавец ошибочно указал в договоре и счете-фактуре ставку налога:

— 18% вместо 0% (постановления ФАС Северо-Западного от 13.08.13 № А56-60218/2012Уральского от 28.03.13 № Ф09-1830/2013 (оставлено в силеопределением ВАС РФ от 25.07.13 № ВАС-9132/13) и Московского от 14.02.13 № А41-15307/12 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 11.04.13 № ВАС-3552/13) округов);
— 18% вместо 10% (постановления ФАС Уральского от 09.12.08 № Ф09-9207/08-С3 и Центрального от 11.12.07 № А36-103/2007 округов);
— «Без НДС» вместо 0% (постановление ФАС Центрального округа от 16.01.12 № А08-10185/2009-1).*

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3.Как перечислить НДС в бюджет

<…>

Ответственность

Если НДС перечислен в бюджет позже установленных сроков, то налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). Если неуплата (неполная уплата) налога выявлена по результатам проверки, организация может быть привлечена к налоговой, административной, а в некоторых случаях к уголовной ответственности (ст. 122 НК РФ,ст. 15.11 КоАП РФст. 199 УК РФ).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Будет ли ваша компания платить дивиденды за 2016 год?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка