Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как отражать цены, чтобы на счете 42 не было путаницы

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 ноября 2015 71 просмотр

Получен безпроцентный заем от организации сотрудником на покупку квартиры.1. С 2016 года налоговый агент должен начислять НДФЛ с материальной выгоды ежемесячно. Я так понимаю не только начислять, но и удержать и перечислять в бюджет тоже ежемесячно?2. Чтобы этого избежать можно прописать например 6% годовых по договору, чтоб заем был платным. Но тут возникает вопрос- эти проценты начислять тоже ежемесячно и удерживать у сотрудника? либо можно прописать в договоре что это раз в год и начислять раз в год?3. Если предоставить справку из налоговой, что заявлен имущественный вычет по этому жилью, то это освобождает налогового агента от удержания и начисления НДФЛ с материальный выгоды. Но начислять его все таки нужно в программе и отражать в справке 2 и 6 НДФЛ, но не удерживать и не перечислять? тогда он висеть будет?

В данной ситуации:

  1. С 2016 года материальная выгода от экономии на процентах признается в последний день каждого месяца. В этот момент налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ, удержать налог и перечислить его в бюджет.
  2. Если займ процентный, то материальной выгоды не возникает в том случае, если ставка % не ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования, если займ в рублях, и 9% в валюте. В этом случае сотрудник уплачивает проценты и материальной выгоды не образуется. Проценты следует начислять ежемесячно. http://www.1gl.ru/#/document/11/8361/?step=167 Порядок уплаты процентов определяется условиями договора займа.
  3. Если сотрудник имеет право на имущественный вычет, материальной выгоды не образуется- то есть, НДФЛ не нужно исчислять и удерживать, в отчетности НДФЛ эта операция не отражается.
  4. Следует учитывать, что до 2016 года, возможно, будут приняты и иные изменения в законодательстве, которые повлияют на налогообложение НДФЛ.

Обоснование

Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как удержать НДФЛ с материальной выгоды

<…>

Экономия на процентах по заемным средствам*

При пользовании заемными (кредитными) средствами материальная выгода как доход, облагаемый НДФЛ, возникает у человека, если процентная ставка по займу (кредиту) меньше:

Кроме того, материальная выгода возникает, если человек получил беспроцентный заем.

Это следует из положений пунктов 1 и 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

От налогообложения освобождается материальная выгода, полученная:*

1) по операциям с банковскими картами, полученными от российских банков, в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом;

2) по заемным средствам, привлеченным для приобретения (строительства) жилья:*

  • по займам (кредитам), предоставленным организациями и предпринимателями на покупку (строительство) жилья и земельных участков под жилыми домами;
  • по кредитам, предоставленным российскими банками на рефинансирование (перекредитование) кредитов, выданных на приобретение (строительство) жилья и земельных участков под жилыми домами (отведенных под строительство);

3) при приобретении (строительстве) жилья и земельных участков под жилыми домами с предоставлением беспроцентной рассрочки по оплате. По сути такая рассрочка тоже является разновидностью займа (кредита) (ст. 823 ГК РФ).

Материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам, привлеченным для приобретения или строительства жилья, а также при беспроцентной рассрочке оплаты приобретенного жилья освобождается от налогообложения, если заемщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на покупку жилья за счет заемных (кредитных) средств. При этом заемщику не обязательно фактически пользоваться правом на имущественный вычет – главное, чтобы такое право было подтверждено (например, уведомлением от налоговой инспекции).*

Материальная выгода освобождается от НДФЛ даже в том случае, если заемщик продолжает погашать свои обязательства по займу после того, как имущественный налоговый вычет был полностью использован.

Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 16 декабря 2014 г. № 03-04-05/64921, от 8 апреля 2014 г. № 03-04-05/15908, ФНС России от 8 августа 2012 г. № ЕД-3-3/2805.

<…>

Уплата НДФЛ с экономии на процентах*

Материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами обязана определять организация (налоговый агент), которая предоставила заем (кредит) налогоплательщику. С суммы материальной выгоды она должна рассчитать НДФЛ и перечислить налог в бюджет.

<…>

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами возникает в момент уплаты процентов (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). В этот момент налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ, удержать налог и перечислить его в бюджет.*

<…>


Из справочника: Основные изменения законодательства, вступающие в силу в 2016 году

<…>

НДФЛ
Вводится ежеквартальная отчетность по НДФЛ С 1 января 2016 года по итогам каждого квартала налоговые агенты должны будут сдавать новый расчет 6-НДФЛ. Сдавать расчеты нужно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом. Также нужно будет сдать 6-НДФЛ за год – не позднее 1 апреля следующего года (вместе с 2-НДФЛ) Подп. «а» ч. 3 ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ
Инспекции смогут блокировать счета налоговых агентов по НДФЛ Если налоговый агент вовремя не сдаст расчет по форме 6-НДФЛ, инспекция вправе заблокировать его банковские счета и переводы электронных денег. Заблокировать счет инспекция сможет по истечении 10 рабочих дней с последнего дня, когда агент должен был подать отчетность. Как только агент сдаст расчет, инспекция на следующий день разблокирует счета и переводы. Кроме того, агенту придется заплатить штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц непредставления расчета Подп. «б» ч. 4 и ч. 7 ст. 1 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ
Расширен перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ С 1 января 2016 года не облагаются налогом имущество и имущественные права, которые акционер (учредитель, участник, контролирующее лицо) получает при ликвидации иностранной организации или структуры. При продаже этого имущества гражданин имеет право уменьшить доходы от продажи на сумму, равную стоимости имущества по данным ликвидированной организации на дату ликвидации, но не выше рыночной стоимости Ч. 3 и 4 ст. 2 Закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ
Налоговые агенты смогут предоставлять социальные вычеты

С 1 января 2016 года работодатель сможет предоставлять социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника.

Кроме письменного заявления, сотрудник должен подать выданное инспекцией подтверждение права на получение социальных вычетов. Налоговый агент предоставляет вычеты начиная с месяца обращения сотрудника

Ст. 1 Закона от 6 апреля 2015 г. № 85-ФЗ
Установлены новые даты признания некоторых доходов

С 1 января 2016 года доход в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг признается на дату приобретения ценных бумаг или на дату оплаты стоимости приобретенных ценных бумаг.

Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, признается на последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.*

Доход, полученный в результате проведения зачета встречных однородных требований, признается на дату зачета.

Доход, полученный в связи с экономией на расходах по возврату долга, – на дату списания безнадежного долга с баланса организации.

Доход, полученный командированным сотрудником, признается на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, после возвращения сотрудника из командировки

Ч. 1 ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ
Уточнен порядок перечисления НДФЛ и подачи расчетов предпринимателями С 1 января 2016 года налоговые агенты – предприниматели на ЕНВД или патентной системе налогообложения должны перечислять НДФЛ и сдавать расчеты за своих сотрудников по месту ведения своей деятельности Подп. «а» ч. 3 ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ
Уточнен порядок расчета налога по ставке 13 процентов Все доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, нужно исчислять в течение налогового периода нарастающим итогом с зачетом удержанной в предыдущие месяцы этого же налогового периода суммы налога. Исключением являются доходы, полученные от долевого участия. Сумма налога по ним, как и по доходам, облагаемым по другим ставкам, определяется отдельно по каждой такой сумме (не нарастающим итогом) Подп. «а» ч. 2 ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ
Установлены новые сроки перечисления НДФЛ с некоторых доходов Налоговые агенты при выплате сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных должны перечислять с них налог в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором эти доходы выплачивались. По всем остальным доходам НДФЛ нужно будет перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода сотруднику Подп. «б» и «г» ч. 2 ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ
Установлен новый срок для подачи уведомления о невозможности удержания НДФЛ Налоговый агент должен сообщить в инспекцию о невозможности удержания НДФЛ не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом Подп. «в» ч. 2 ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ
Увеличен минимальный срок владения недвижимым имуществом для продажи без налога Минимальный срок нахождения недвижимого имущества в собственности налогоплательщика для освобождения от налогообложения дохода, полученного от реализации этого имущества, составит пять лет (сейчас – три года). Исключение составит имущество, полученное, в частности, от родственников или в результате приватизации: по этому имуществу останется прежний минимальный срок (три года). Этот порядок будет применяться в отношении недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года Ч. 11 ст. 2 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ
Изменен порядок предоставления вычета при продаже доли в уставном капитале С 1 января 2016 года при продаже доли в уставном капитале налогоплательщик вправе уменьшить доход на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением. К таким расходам, в частности, относятся денежные средства или стоимость иного имущества, внесенные в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала Ч. 2 ст. 1 Закона от 8 июня 2015 г. № 146-ФЗ
Изменен порядок зачета НДФЛ, уплаченного за границей С 1 января 2016 года для проведения зачета гражданин должен подать декларацию по окончании налогового периода, в отношении которого проводится зачет. Срок для ее представления – три года после окончания указанного налогового периода (ранее был один год). Не нужно будет подавать документ о подтверждении статуса резидента иностранного государства. Но перевод документа о полученном налогоплательщиком доходе и уплате им налога за пределами России теперь придется заверять нотариально Ч. 3 ст. 1 Закона от 8 июня 2015 г. № 146-ФЗ

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка