Журнал, справочная система и сервисы
2 ноября 2015 4 просмотра

Теперь они даже за период применения УСН выставляют НДФЛ по выгоде -35%

Вопрос о возникновении у ИП материальной выгоды в настоящее время стоит очень остро. А Минфин рассматривает материальную выгоду у предпринимателя на УСН только при получении беспроцентного займа.

Так, в письме от 07.08.2015 № 03-04-05/45762 «О налогообложении доходов, полученных в виде материальной выгоды» сказано, что предприниматели самостоятельно платят налоги только с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Однако экономию на процентах по займам (кредитам) как вид деятельности рассматривать нельзя – это просто доход в виде материальной выгоды. Причем доход, облагаемый НДФЛ по ставкам 35 (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212, п. 2 и 3 ст. 224 НК РФ). Примечательно, что Верховный Суд, рассмотрев кассационную жалобу коммерсанта, отказал в передаче ее в судебное заседание Судебной коллегии по экономическим спорам. ВС РФ согласился с позицией нижестоящих судов: индивидуальный предприниматель - спецрежимник доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами, должен включить в базу по НДФЛ (Определение от 16.04.2015 № 301-КГ15-2401).

Относится ли данные ситуации и разъяснение к случаю, определенному в подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ, не понятно. Вероятно, что относится. Ведь материальная выгода сама по себе у гражданина возникает независимо от статуса предпринимателя и системы налогообложения, которую он применяет.

Именно поэтому в Вашем случае налоговики делают вывод о наличии выгоды, с которой необходимо рассчитать НДФЛ по ставке 35 процентов.

Следует указать, что ранее Минфин России по данному вопросу занимал противоположную позицию в пользу ИП (письмо Минфин России № 03-11-11/42697).

Таким образом, можно порекомендовать Вам оспорить требования налоговой инспекции в вышестоящей инстанции и в судебном порядке.

Обоснование

Из ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ от 07.08.2015 № 03-04-05/45762 [О налогообложении доходов, полученных в виде материальной выгоды]


Согласно пункту 1 статьи 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.Таким образом, возможность учета экономической выгоды и порядок ее оценки в качестве объекта обложения тем или иным налогом должны регулироваться соответствующими главами Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности, в частности, по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Кодекса).

Статьей 250 Кодекса не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов налогоплательщиков сумм материальной выгоды по договорам беспроцентного займа.

Исходя из этого сумма материальной выгоды по договорам беспроцентного займа индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, не учитывается при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами физическим лицом, зарегистрированным в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяющим упрощенную систему налогообложения в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 35 процентов, установленной пунктом 2 статьи 224 Кодекса, в порядке, предусмотренном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка