Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Проверьте свои расчеты

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
2 ноября 2015 78 просмотров

Покупатель прислал аванс, НДС начислен.Далее заключено соглашение о том, что поставки товара не будет, а будет покупка векселя. Эта операция не облагается НДС. Мы сделали зачет м/у договорами. НДС восстановили. В какой строке должен быть налоговой декларации восстановленный НДС в данном случае?

Восстановленный НДС нужно отразить в строке 080 раздела 3 Декларации по НДС.

Обоснование

1. Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать декларацию по НДС

<…>

В строке 080 отразите общую сумму, которая подлежит восстановлению. По строке 090 отразите сумму, которая подлежит восстановлению в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. По строке 100 отразите сумму, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0 процентов.

<…>

2. Из книги «Налоговый отчет 2015»
Пример заполнения декларации

Пример заполнения декларации

ООО «Соната» реализует продукцию на территории России, а также за ее пределами. В I квартале 2015 года в организации осуществлены следующие хозяйственные операции:

— отгружена продукция на территории России на сумму 8 125 600 руб., в том числе НДС — 1 239 498 руб., из нее на сумму 2 216 000 руб. (в том числе НДС — 338 034 руб.) отгружена продукция, по которой в январе получена предоплата;

— получена предоплата в счет предстоящей поставки продукции российской организации в сумме 456 000 руб.;

— приобретено и оплачено сырье, используемое для производства продукции, на сумму 2 525 200 руб., в том числе НДС — 385 200 руб., из него на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС — 54 000 руб.) получено сырье, за которое в декабре 2014 года поставщику перечислена предоплата.

Сумма налога с перечисленной в декабре предоплаты была правомерно предъявлена к вычету в декларации за IV квартал 2014 года;

— перечислена поставщику предоплата в счет предстоящей поставки сырья в сумме 708 000 руб.;

— оплачены сотрудникам командировочные расходы в сумме 76 200 руб., в том числе НДС — 11 624 руб. Сумма НДС выделена отдельной строкой в бланках строгой отчетности;

— оплачена аренда помещения городскому комитету по имуществу. Стоимость аренды согласно договору составила 360 000 руб., в том числе НДС — 54 915 руб. ООО «Соната» оплатило аренду за минусом НДС. Налог был перечислен в бюджет.

Кроме того, в I квартале 2015 года ООО «Соната» произведены также экспортные операции:

— собран полный пакет документов, установленный положениями статьи 165 НК РФ, по реализованной в Хорватию продукции на сумму 1 540 600 руб. Для производства данной продукции было приобретено и оприходовано сырье на сумму 728 200 руб. (в том числе НДС — 111 081 руб.);

— собран полный пакет документов, установленный положениями статьи 165 НК РФ, по реализованным в июне 2014 года в Грецию товарам на сумму 1 460 000 руб. В декабре 2014 года 180 календарных дней, предусмотренных пунктом 9 статьи 165 Кодекса для представления этого пакета, истекли. ООО «Соната» не подало документы вовремя и в декабре 2014 года с данной суммы заплатило НДС по ставке 18%. Размер налога составил 262 800 руб. (1 460 000 руб. ? 18%). Ранее для производства указанных товаров было приобретено сырье на сумму 940 300 руб., в том числе НДС — 143 436 руб. НДС, уплаченный поставщикам сырья, был принят к вычету.

Заполним декларацию по НДС за I квартал 2015 года. Исходя из условия примера, ООО «Соната» должно заполнить титульный лист, разделы 1, 2, 3 и 4, а также разделы 8 и 9.

<…>

Затем заполняется строка 090. В этой строке указывается НДС в сумме 54 000 руб., предъявленный к вычету обществом в декларации за IV квартал 2014 года при перечислении предоплаты поставщику в счет предстоящей поставки сырья. Теперь, когда сырье получено и принято на учет, НДС, ранее принятый к вычету с предоплаты, следует восстановить в бюджет. Сумма восстановленного НДС отражается также по строке 080.

По строке 110 отражается общая сумма исчисленного НДС с учетом восстановленных сумм. В нашем примере это сумма строк 010, 070 и 080. Строка 110 равна 1 701 091 руб. (1 239 498 руб. + 407 593 руб. + 54 000 руб.).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка