Журнал, справочная система и сервисы
3 ноября 2015 46 просмотров

Может ли ООО на ОСН открыть автомойку (в дальнейшем планируется расширение на автосервис) на ЕНВД? Какую систему налогообложения лучше использовать для автомойки (и автосервиса)? Может ли автомойка (автосервис) быть зарегистринованна на ИП, какую систему налогообложения выбрать.

Да, может. О том, как рассчитывать ЕНВД, рассмотрено в материалах ниже. Чтобы сориентироваться с режимом налогообложения для автомойки, можно руководствоваться материалами справочника Какой режим налогообложения выбрать на 2016 год. Выбирать Вам придется между ОСНО и ЕНВД, поскольку ОСНО и УСН несовместимы.

Автомойка может быть зарегистрирована также на индивидуального предпринимателя. Для этого гражданину необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (подробнее в материалах рекомендации Как зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя). В этом случае можно выбрать налоговый режим из ОСНО, УСН, ЕНВД. О том, какую систему налогообложения выбрать предпринимателю – исключительно его решение. Для определения с режимом можно также руководствоваться критериями указанного выше справочника.

Обоснование

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как рассчитать ЕНВД с деятельности по ремонту, обслуживанию и мойке автомототранспортных средств

Показатели для расчета ЕНВД

Физическим показателем для расчета ЕНВД в организациях, которые занимаются ремонтом, техническим обслуживанием и мойкой автомототранспортных средств, является средняя численность сотрудников. Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

.Кроме численности сотрудников при расчете ЕНВД используйте следующие показатели:

Значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).*

Налоговая ставка

Сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов вмененного дохода (налоговой базы) (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговая база

Для расчета ЕНВД сначала определите налоговую базу за отчетный квартал. Это можно сделать по формуле:

Налоговая база по ЕНВД за отчетный квартал = Базовая доходность на одного сотрудника в месяц (12 000 руб./чел.) ? Средняя численность сотрудников за первый месяц квартала + Средняя численность сотрудников за второй месяц квартала + Средняя численность сотрудников за третий месяц квартала ? К1 ? К2


Значение физического показателя – средней численности сотрудников – включайте в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111).*

Если в течение квартала средняя численность сотрудников увеличивалась или уменьшалась, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Если организация начала или прекратила применение ЕНВД в течение квартала (например, с 20 февраля), то налоговую базу нужно определять с учетом фактической продолжительности ведения деятельности за месяц, в котором организация была поставлена на учет (снята с учета) в качестве плательщика единого налога. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Расчет ЕНВД

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:

Сумма ЕНВД за отчетный квартал = Налоговая база по ЕНВД за отчетный квартал ? 15%

Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.*

Пример расчета ЕНВД с деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

ООО «Альфа» оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. В городе, где работает организация, такая деятельность переведена на ЕНВД.

В 2015 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 установлено местным законодательством в размере 0,7. В течение I квартала организация вела предпринимательскую деятельность непрерывно.

Средняя численность сотрудников «Альфы» составляет:

  • в январе – 4 человека;
  • в феврале – 5 человек;
  • в марте – 5 человек.

Налоговая база для расчета ЕНВД за I квартал равна:
12 000 руб./чел. ? (4 чел. + 5 чел. + 5 чел.) ? 0,7 ? 1,798 = 211 445 руб.

Сумма ЕНВД за I квартал равна:
211 445 руб. ? 15% = 31 717 руб.

Рассчитанную сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов и выплаченных больничных пособий. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Ситуация: как рассчитать ЕНВД, если автомойка продает в розницу сопутствующие товары (моющие средства, заправочные жидкости, автомобильные аксессуары). Отдельного торгового помещения у нее нет

ЕНВД рассчитайте отдельно по каждому виду деятельности. То есть по услугам автомойки берите во внимание среднюю численность сотрудников. А налог в отношении розницы определите исходя из площади торгового места.

В целях ЕНВД реализацию сопутствующих товаров (расходных материалов) можно считать розничной торговлей в двух случаях (при соблюдении общих условий). Первый: когда есть отдельный договор розничной купли-продажи. И второй случай: товары продаются в рамках услуг автомойки, но их цена не входит в стоимость этих услуг.

В рассматриваемой же ситуации организация ведет два вида деятельности, каждый из которых может быть переведен на ЕНВД. Поэтому с деятельности по оказанию услуг автомойки ЕНВД нужно начислять исходя из средней численности сотрудников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). С торговой деятельности без использования торговых залов ЕНВД нужно рассчитывать исходя площади торгового места (подп. 7 п. 2 ст. 346.26, п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка