Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 ноября 2015 24 просмотра

Организация А заключила Мировое соглашение и получила определения Арбитражного суда г. N., где истцом выступает организация А, а ответчиком организация В на сумму задолженности 507 440 рублей за выполненные работы, срок оплаты по которым наступил.Согласно п.8 Мирового соглашения, подписанного руководителями истца и ответчика, Истец (организация А) отказывается от части исковых требований к Ответчику (организация В) по оплате суммы задолженности за выполненные работы на сумму 126 860 рублей. Таким образом, согласно п.9 Мирового соглашения, остаток задолженности за выполненные работы составляет 380 580 рублей.В случае исполнения Ответчиком п.11 Мирового соглашения до 15.10.15г., организация А недополучит денежные средства за выполненные работы сумму 126 860 руб. Если денежные средства до 15.10.15 организация организация В не перечислит, то она обязана перечислить пени в сумме 47 000 руб и штраф в сумме 126 860 руб.14.10.2015г. денежные средства в сумме 380 580 руб. организация А получила.Просим разъяснить:1. Можно ли организация А списать дебиторскую задолженность организации В в сумме 126 860 руб.за выполненные работы и определенную Мировым соглашением, в целях налогообложения для расчета налога на прибыль.Организация А продолжает сотрудничать с компанией организацией В по другим объектам и договорам.

Организация может учесть сумму прощенного долга во внереализационных расходах, при условии, что сможет доказать, что прощение долга направлено на получение дохода. Коммерческий интерес, например, может выражаться в достижении мирового соглашения, направленного на урегулирование взаимных требований сторон.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как кредитору оформить и отразить в бухучете и при налогообложении прощение долга

<…>

ОСНО

Если организация прощает дебитору задолженность, не преследуя при этом никакого коммерческого интереса, такая сделка считается дарением (ст. 572 ГК РФ). В этом случае при расчете налога на прибыль прощенную задолженность не учитывайте:

  • ни по договору реализации товаров (на сумму оплаты);
  • ни по договору займа (на сумму предоставленного займа и (или) процентов за пользование заемными средствами).

Это следует из пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Подробнее о налоговом учете прощенной задолженности по договору займа см. Как учесть при налогообложении выдачу займа.

Если прощение долга не направлено на получение дохода, в бухучете сумма прощенного долга увеличивает расходы, а в налоговом учете – нет. Поэтому в бухучете возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. 47 ПБУ 18/02).

Обратите внимание: в момент прощения долга по договору реализации товаров организации, применяющие кассовый метод при расчете налога на прибыль, должны признать выручку от реализации товаров. Дело в том, что при кассовом методе налогового учета доходом является не только полученная оплата, но и погашение задолженности другим способом (в данном случае –прощением долга). Это следует из пункта 1 статьи 248 и пункта 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ. При этом организация вправе признать в расходах стоимость приобретения покупных товаров (при условии их оприходования и оплаты поставщику) (подп. 3 п. 1 ст. 268п. 3 ст. 273 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль сумму прощенного долга, если часть долга дебитор погашает

Да, можно, но только при условии, что организация сможет доказать, что прощение долга направлено на получение дохода.

В письме Минфина России от 18 марта 2011 г. № 03-03-06/1/147 представители финансового ведомства указали, что сумма прощенного долга ни при каких обстоятельствах не соответствует критериям экономической обоснованности и направленности на получение дохода. И даже в том случае, когда организации-должнику прощают часть долга при условии, что он рассчитается хотя бы частично.

ФНС России в письмах от 21 января 2014 г. № ГД-4-3/617от 12 августа 2011 г. № СА-4-7/13193 и от 22 декабря 2010 г. № ШС-37-3/18261 пояснила следующее. Если организация сможет доказать, что прощение долга направлено на получение дохода (есть коммерческий интерес), она вправе учесть сумму прощенного долга при расчете налога на прибыль. Коммерческий интерес, например, может выражаться в достижении мирового соглашения, направленного на урегулирование взаимных требований сторон. В таком случае понесенные организацией расходы будут соответствовать требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Поскольку перечень внереализационных расходов (в т. ч. убытков, приравниваемых к внереализационным расходам) не является закрытым, организация вправе учесть сумму прощенного долга. Если бы организация не предпринимала никаких попыток взыскать долг, его можно было бы списать в момент истечения срока исковой давности на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Налоговое ведомство ссылается на позицию Президиума ВАС РФ, приведенную в постановлении от 15 июля 2010 г. № 2833/10.

Неизвестно, какими разъяснениями будут руководствоваться при проведении проверок налоговые инспекторы на местах. Поэтому риск претензий к таким расходам все-таки сохраняется.

На сумму прощения долга начислять НДС не нужно. Это действительно как в случае прощения долга за отгруженное покупателю имущество, так и в случае прощения долга по предоставленному займу и объясняется так. В первом случае объект налогообложения НДС возникает на дату отгрузки (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Во втором случае (при предоставлении займа в натуральной форме) объект налогообложения возникает в момент передачи имущества по договору займа (п. 1 ст. 39п. 1 ст. 146НК РФ). Поэтому при прощении долга НДС повторно не начисляйте.

По денежным займам НДС не начисляется вообще (подп. 1 п. 3 ст. 39подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

<…>

Из статьи журнала «Учет в строительстве», № 5, май 2014

Списание долга по мировому соглашению

Строительная фирма должна за оборудование 300 000 руб. (долг признан, акт сверки есть), но долг не оплатила. Поставщик подал в суд. Однако в досудебном порядке стороны заключили мировое соглашение на платеж в сумме 100 000 руб. Поставщик удовлетворен и все дальнейшие претензии снял. Нужно ли ждать три года, чтобы списать оставшуюся сумму?

Стороны могут договориться

Действующее законодательство допускает возможность разрешения спора между сторонами путем заключения мирового соглашения на любой стадии гражданского процесса. При этом контроль за законностью такого соглашения возложен на суд.

В соответствии с пунктом 2 статьи 39 Гражданского процессуального кодекса РФ суд утверждает мировое соглашение, если оно не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.

Утвержденное судом мировое соглашение является основанием для прекращения производства по делу (ст. 220 Гражданского процессуального кодекса РФ).

В случае же неутверждения мирового соглашения, согласно пункту 4 статьи 173 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд выносит об этом определение и продолжает рассмотрение дела по существу.

Прекращение долга

Как следует из ситуации, до рассмотрения дела по существу в судебном порядке между контрагентами было заключено мировое соглашение, по которому стороны урегулировали спор посредством принятия решения о перечислении части долга – 100 000 руб. В свою очередь поставщик отказался от истребования оставшейся суммы долга – 200 000 руб.

Будем исходить из того, что отказ поставщика от заявленных ранее требований в части долга содержится в тексте мирового соглашения (и впоследствии поставщик не предпринимает действий для возврата 200 000 руб.).

Между тем, учитывая, что изначально долг был признан должником, по мнению автора, в данной ситуации в целях применения гражданского законодательства фактически имеет место прощение долга на основании статьи 415 Гражданского кодекса РФ. Ею установлено, что обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка