Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

ФНС разъяснила, как впервые отчитаться по страховым взносам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
3 ноября 2015 17 просмотров

Наша организация внесла предоплату по счету №1 в размере 220 207,95руб., эквивалентную 3355,56 у.е. (1 у.е. приравнена к курсу ЦБ РФ за 1 доллар на день, СЛЕДУЮЩИЙ за днем списания денежных средств). такие условия закреплены с счете. договора с организацией нет.на данный момент поставщик не может составить часть товара. на ту часть товара, который они могут поставить своевременно, был выставлен новый счет №2 на 2 955,,54 у.е.я хочу написать письмо: просим зачесть предоплату по счету №1 на сумму счета №2оставшуюся часть - 400,02 у.е. хочу вернуть. а вот здесь вопрос: по какому курсу: по которому была произведена предоплата? или по курсу ЦБ РФ, на дату зачисления предоплаты?

Сумма аванса, возвращаемого покупателю, пересчитывается по курсу у.е. на дату расторжения договора, то есть на дату расторжения обязательства по первому счету. При получении покупателем пересчитывается на дату зачисления.

Обоснование

Из статьи журнала «Учет в торговле», № 3, март 2011

Поставщик вернул импортеру аванс

<…>

Если контракт расторгли

Теперь рассмотрим алгоритм действий импортера в случае расторжения контракта и возврата предоплаты.

Порядок налогового учета разъяснили чиновники
В письме Минфина России от 2 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/683 приведены следующие разъяснения.

При расторжении договора с иностранным поставщиком предоплата, перечисленная ему ранее, подлежит переквалификации в денежное требование покупателя по возврату суммы аванса, выраженное в иностранной валюте. То есть дебиторская задолженность контрагента уже не считается предоплатой.

Следовательно, делают вывод финансисты, на дату расторжения контракта импортер должен переоценить подлежащую возврату сумму. Образовавшуюся при этом курсовую разницу надо включить в состав налоговых доходов или расходов.

Дальнейшую переоценку суммы задолженности нужно делать в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ – в порядке, предусмотренном для целей налогового учета иных валютных обязательств и требований (кроме авансов).

Таким образом, по логике чиновников, сумму аванса, возвращаемого импортеру, придется переоценить три раза:
– по курсу иностранной валюты на дату расторжения договора;
– по курсу, действующему на последний день отчетного (налогового) периода;
– по курсу на момент фактического поступления суммы.

Какие записи сделать в бухучете

Чтобы избежать разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, целесообразно применить аналогичный подход и в бухгалтерском учете.

Пример 2

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Но предположим, что 5 апреля поставщик не выполнил своих обязательств по поставке товара и стороны расторгли контракт (курс валюты – 40 руб. за евро). Возвращенная сумма предоплаты от иностранного контрагента поступила на валютный счет ЗАО «Инторг» 10 мая (курс валюты – 42 руб. за евро). Допустим, что курс валюты на 30 апреля (конец месяца) составил 41 руб. за евро. Записи будут такими.

1 марта:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по выданным авансам»
Кредит 52
– 570 000 руб. (15 000 EUR ? 38 руб/EUR) – перечислена предоплата.

5 апреля:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по выданным авансам»
Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 30 000 руб. (15 000 EUR ? 40 руб/EUR – 570 000 руб.) – отражена положительная курсовая разница.

Учет курсовых разниц целесообразно вести на отдельном аналитическом счете.

30 апреля:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по выданным авансам»
Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 15 000 руб. (15 000 EUR ? 41 руб/EUR – 600 000 руб.) – отражена положительная курсовая разница на конец месяца.

10 мая:

Дебет 52
Кредит 60 субсчет «Расчеты по выданным авансам»
– 630 000 руб. (15 000 EUR ? 42 руб/EUR) – поступил возвращенный аванс;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по выданным авансам»
Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 15 000 руб. (630 000 – 615 000) – отражена положительная курсовая разница на дату поступления денег.

В налоговом учете ЗАО «Инторг» в апреле в составе внереализационных доходов отражена сумма 45 000 руб. (30 000 + 15 000). В мае на внереализационные доходы отнесено 15 000 руб.

Важно запомнить

Если контракт с иностранным поставщиком расторгнут и предоплата должна быть возвращена, ее сумму придется переоценить, причем несколько раз. Такой вывод следует из разъяснений чиновников. В результате переоценок возникнут курсовые разницы.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какими вопросами сотрудники замучили вашу бухгалтерию?

Сотрудники хоть раз просили завысить или занизить доходы в справке 2-НДФЛ?

Сотрудники хоть раз говорили, что вы им неправильно рассчитали зарплату или др. выплаты?

Сотрудники просят пояснить, что за суммы в их расчетных листках?

Сотрудники требуют 13-ую зарплату или дополнительные выплаты?

Сотрудники просят объяснить, как они могут получить налоговые вычеты?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка