Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 ноября 2015 23 просмотра

Организация ОСНО+ЕНВД с услуг. Для физ.показателя при начислении квартального налога берем сотрудников на ЕНВД, плюс сотрудников, которые заняты в обоих видах деятельности. Единый налог в декларации можно уменьшить на сумму начисленных взносов с зарплаты работников на ЕНВД. Вот тут у меня вопрос. Зарплата (и взносы в неё соответственно) берётся каких сотрудников?: 1) ВСЯ зарплата тех, которые полностью на ЕНВД (это однозначно) и всё? 2)ВСЯ зарплата тех, кто на ЕНВД, плюс ВСЯ зпл занятых в обоих видах (т.е. ВСЕХ тех людей, которых мы посчитали для физ.показателя)? 3) ВСЯ зпл тех, кто на ЕНВД + ЧАСТЬ з/пл (%) тех сотрудников, которые заняты в обоих видах деятельности одновременно? и % этот как рассчитывается: пропорция от доли выручки ЕНВД в общей выручке по фирме? В итоге получается, что для расчета физ.показателя поголовно мы считаем одних людей, а уменьшаем на страховые взносы немного других людей?

Третий вариант. ЕНВД уменьшается на сумму взносов, начисленных на зарплату сотрудников, работающих в деятельности, облагаемой единым налогом, полностью, и на сумму взносов, начисленных на зарплату сотрудников, работающих во всех видах деятельности организации, частично, в пропорции от полученной выручки в пределах 50% от суммы начисленного налога).

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бухучете и при налогообложении

<…>

ОСНО и ЕНВД

Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, она обязана вести раздельный учет доходов и расходов (п. 9 ст. 274 НК РФ). Суммы страховых взносов с выплат сотрудникам, занятым в деятельности на ЕНВД, учитывайте по правилам, установленным для этого налогового режима.

Суммы страховых взносов с выплат сотрудникам, занятым в деятельности на общем режиме налогообложения, учитывайте по общим правилам.

Суммы страховых взносов с выплат сотрудникам, которые одновременно заняты в обоих видах деятельности, для расчета налога на прибыль и ЕНВД нужно распределить. Подробнее об этом см. Как учесть при расчете налога на прибыль расходы, если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, начисленных на выплаты по трудовым договорам. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма "Гермес"» занимается оптовой и розничной торговлей. Оптовая торговля организации подпадает под общую систему налогообложения (метод начисления). Розничная торговля в городе, где работает «Гермес», переведена на уплату ЕНВД. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация платит по общим тарифам. Сумма выплат по каждому сотруднику с начала года не превысила предельных величин для расчета страховых взносов.

В марте бухгалтер «Гермеса» начислил:

1. Сотрудникам, занятым в оптовой торговле:

  • зарплату в размере 1 250 000 руб.;
  • больничные пособия в сумме 44 500 руб., в том числе пособия, оплачиваемые за счет организации, 4000 руб.

2. Сотрудникам, занятым в розничной торговле:

  • зарплату в размере 700 000 руб.;
  • пособия по беременности и родам в сумме 70 000 руб.

3. Сотрудникам, одновременно занятым в оптовой и розничной торговле:

  • зарплату в размере 200 000 руб.;
  • больничное пособие в сумме 22 250 руб., в том числе пособие, оплачиваемое за счет организации, 2000 руб.

Для начисления страховых взносов и для распределения расходов при налогообложении зарплату и больничные пособия, начисленные сотрудникам, одновременно занятым в разных видах деятельности, бухгалтер распределил пропорционально доходам, полученным в оптовой и розничной торговле.

В марте удельный вес выручки от оптовой торговли в общем объеме выручки «Гермеса» составил 0,3.

Сумма зарплаты за март, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения, равна:
200 000 руб. ? 0,3 = 60 000 руб.

Сумма зарплаты за март, которая относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, составила:
200 000 руб. – 60 000 руб. = 140 000 руб.

Больничное пособие за март, которое относится к деятельности на общей системе налогообложения, составляет 6675 руб. (22 250 руб. ? 0,3), в том числе оплачиваемое за счет организации – 600 руб. (2000 руб. ? 0,3).

Больничное пособие за март, которое относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, равно 15 575 руб. (22 250 руб. – 6675 руб.), в том числе оплачиваемое за счет организации – 1400 руб. (2000 руб. – 600 руб.).

Суммы страховых взносов, начисленных «Гермесом» в марте, приведены в таблице (взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не рассматриваются):

Начисления в пользу сотрудников Взносы в ПФР Взносы в
ФСС России
Взносы в
ФФОМС
Зарплата, относящаяся к деятельности на общей системе налогообложения
(оптовая торговля)
288 200 руб.
((1 250 000 руб. +
60 000 руб.) ? 22%)
37 990 руб.
((1 250 000 руб. +
60 000 руб.) ? 2,9%)
66 810 руб.
((1 250 000 руб. +
60 000 руб.) ? 5,1%)
Зарплата, относящаяся к деятельности на ЕНВД
(розничная торговля)
184 800 руб.
((700 000 руб. +
140 000 руб.) ? 22%)
24 360 руб.
((700 000 руб. +
140 000 руб.) ? 2,9%)
42 840 руб.
((700 000 руб. +
140 000 руб.) ? 5,1%)
Всего по организации 473 000 руб. 62 350 руб. 109 650 руб.


Для ведения раздельного учета выплат, страховых взносов и расходов на социальное страхование по разным видам деятельности бухгалтер «Гермеса» использует следующие счета:

  • 44 субсчет «Расходы по оптовой торговле»;
  • 44 субсчет «Расходы по розничной торговле»;
  • 69 субсчет «Расчеты с ПФР с выплат сотрудникам, занятым в оптовой торговле»;
  • 69 субсчет «Расчеты с ПФР с выплат сотрудникам, занятым в розничной торговле»;
  • 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование с выплат сотрудникам, занятым в оптовой торговле»;
  • 69 субсчет «Расчеты с ФСС по страховым выплатам сотрудникам, занятым в розничной торговле»;
  • 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по взносам на медицинское страхование с выплат сотрудникам, занятым в оптовой торговле»;
  • 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по взносам на медицинское страхование с выплат сотрудникам, занятым в розничной торговле»;
  • 70 субсчет «Зарплата по оптовой торговле»;
  • 70 субсчет «Зарплата по розничной торговле».

В марте в учете «Гермеса» сделаны записи:

Дебет 44 субсчет «Расходы по оптовой торговле» Кредит 70
– 1 310 000 руб. (1 250 000 руб. + 60 000 руб.) – начислена зарплата сотрудникам, занятым в деятельности на общей системе налогообложения;

Дебет 44 субсчет «Расходы по розничной торговле» Кредит 70
– 840 000 руб. (700 000 руб. + 140 000 руб.) – начислена зарплата сотрудникам, занятым в деятельности на ЕНВД;

Дебет 44 субсчет «Расходы по оптовой торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР с выплат сотрудникам, занятым в оптовой торговле»
– 288 200 руб. (1 310 000 руб. ? 22%) – начислены пенсионные взносы с зарплаты сотрудников, занятых в деятельности на общей системе налогообложения;

Дебет 44 субсчет «Расходы по розничной торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР с выплат сотрудникам, занятым в розничной торговле»
– 184 800 руб. (840 000 руб. ? 22%) – начислены пенсионные взносы с зарплаты сотрудников, занятых в деятельности организации на ЕНВД;

Дебет 44 субсчет «Расходы по оптовой торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование с выплат сотрудникам, занятым в оптовой торговле»
– 37 990 руб. (1 310 000 руб. ? 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование с зарплаты сотрудников, занятых в деятельности организации на общей системе налогообложения;

Дебет 44 субсчет «Расходы по розничной торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование с выплат сотрудникам, занятым в розничной торговле»
– 24 360 руб. (840 000 руб. ? 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование с зарплаты сотрудников, занятых в деятельности организации на ЕНВД;

Дебет 44 субсчет «Расходы по оптовой торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по взносам на медицинское страхование с выплат сотрудникам, занятым в оптовой торговле»
– 66 810 руб. (1 310 000 руб. ? 5,1%) – начислены взносы на страхование в ФФОМС с зарплаты сотрудников, занятых в деятельности организации на общей системе налогообложения;

Дебет 44 субсчет «Расходы по розничной торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по взносам на медицинское страхование с выплат сотрудникам, занятым в розничной торговле»
– 42 840 руб. (840 000 руб. ? 5,1%) – начислены взносы на страхование в ФФОМС с зарплаты сотрудников, занятых в деятельности организации на ЕНВД;

Дебет 44 субсчет «Расходы по оптовой торговле» Кредит 70 субсчет «Зарплата по оптовой торговле»
– 4600 руб. (4000 руб. + 600 руб.) – начислено за счет организации больничное пособие сотрудникам, занятым в деятельности на общей системе налогообложения;

Дебет 44 субсчет «Расходы организации по розничной торговле» Кредит 70 субсчет «Зарплата по розничной торговле»
– 1400 руб. – начислено за счет организации больничное пособие сотрудникам, занятым в деятельности на ЕНВД;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70 субсчет «Зарплата по оптовой торговле»
– 46 575 руб. ((44 500 руб. – 4000 руб.) + (6675 руб. – 600 руб.)) – начислены за счет взносов в ФСС больничные пособия сотрудникам, занятым в деятельности на общей системе налогообложения;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по страховым выплатам сотрудникам, занятым в розничной торговле» Кредит 70 субсчет «Зарплата по розничной торговле»
– 84 175 руб. (70 000 руб. + 15 575 руб. – 1400 руб.) – начислены пособия по беременности и родам и по временной нетрудоспособности сотрудникам, занятым в деятельности на ЕНВД;

При расчете налога на прибыль за I квартал бухгалтер «Гермеса» включил в состав расходов:

  • начисленную зарплату и пособия за счет организации в сумме 1 314 600 руб. (1 310 000 руб. + 4600 руб.);
  • начисленные страховые взносы в сумме 393 000 руб. (209 600 руб. + 78 600 руб. + 37 990 руб. + 66 810 руб.).

Сумму страховых взносов и больничных пособий (оплаченных организацией) в размере 253 400 руб. (1400 руб. + 134 400 руб. + 50 400 руб. + 24 360 руб. + 42 840 руб.) бухгалтер «Гермеса» учел при расчете ЕНВД за I квартал (в пределах 50% от суммы начисленного налога).

Расходы организации на обязательное социальное страхование по сотрудникам, занятым в деятельности на ЕНВД, составили 84 175 руб., что больше взносов в ФСС России, начисленных за март. Для выплаты пособий сотрудникам «Гермес» обратился в территориальное отделение ФСС России за выделением средств в сумме 59 815 руб.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка