Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Официальные подсказки по взносам для бухгалтера ИП

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
3 ноября 2015 6 просмотров

Какие операции в бухгалтерском и налоговом учете с указанием проводок будут возникать при следующей ситуации:-по договору перенайма предмета лизинга и замене лизингополучателя наша компания получает от прежнего лизингополучателя права и обязанности по договору лизинга, оставшийся срок действия которого составляет - 27 мес. Наша организация, согласно договора о перенайме предмета лизинга выплачивает старому лизингополучателю денежные средства в размере 3 092 968,50 руб. в качестве цены, уступаемых прав и передаваемых обязанностей, а также 272 031,. 50руб., в качестве возврата части аванса.Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Согласно Договора лизинга лизингодатель предоставил в лизинг погрузчик -экскаватор, общая сумма лизинговых платежей составляет 4 152 272,00 руб. в т.ч. НДС, Авансовый лизинговый платеж составляет 1 850 000,00 руб. в т.ч. ндс, сумма периодических лизинговых платежей составляет 20302 272,00руб. в т.ч. НДС, количество периодических лизинговых платежей 36 (первый 80 139,50 руб. в т.ч. ндс, второй и последующие 63 489,50 руб. в т.ч. НДС. Выкупная цена 9 000,00 в т.ч. НДС.

В результате перенайма происходит замена арендатора в обязательстве, возникшем из договора аренды, поэтому перенаем по договору лизинга должен осуществляться с соблюдением норм гражданского законодательства об уступке права требования и переводе долга письмо Минфина России от 14.07.2009 № 03-03-06/1/463).

В учете Вашей организации сумма в размере 3 092 968,50 руб. должна проходить как плата за перенайм, а сумма 272 031,50руб. в виде прав требования:

Дебет 20 (44) Кредит 76
– 3 092 968,50 руб. – отражена плата за перенайм лизинга;
Дебет 19 Кредит 76
– учтен НДС;
Дебет 68 Кредит 19
– принят к вычету НДС;
Дебет 76 субсчет «Лизингодатель требование» Кредит 76 «Расчеты по правам требования по авансу с лизингополучателем»
– 272 031,50руб. – отражено обязательства лизингодателя по зачету аванса ранее уплаченного прежним лизингополучателем;
Дебет 20 Кредит 76 «Расчеты по лизинговым платежам»
– 63 489,50 руб. – отраден лизинговый платеж по графику платежей;

Дебет 19 Кредит 76 «Расчеты по лизинговым платежам»
– отражен входной НДС;

Дебет 76 «Расчеты по лизинговым платежам» Кредит 76 субсчет «Лизингодатель требование»
– 63 489,50 руб – зачтена часть требования;
Дебет 68 Кредит19
– принят к вычету НДС с лизингового платежа.
Для целей исчисления налога на прибыль плата за приобретение прав по договору лизинга учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Указанный расход признается равномерно в течение оставшегося срока действия договора лизинга (абз. 2 п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо УМНС России по г. Москве от 27.01.2004 № 26-12/5331).

Поскольку предмет лизинга числиться на балансе лизингодателя, то на расчет налоговых обязательств влияют только лизинговые платежи по графику. Амортизацию начисляет лизингодатель.

Обоснование

Из рекомендации Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении возврат лизингового имущества

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении возврат лизингового имущества

Ситуация: как отразить в бухучете лизингополучателя передачу обязанностей по договору другому лизингополучателю. Предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя. Задолженности перед лизингодателем по лизинговым платежам нет

Передача прав по договору лизинга отражается в бухучете в том же порядке, что и перевод долга, но с учетом особенностей договора лизинга.*

Договор лизинга (финансовой аренды) является отдельным видом договора аренды (ст. 625 ГК РФ). Арендатор вправе с согласия арендодателя передать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу, то есть передать имущество в перенаем (п. 2 ст. 615 ГК РФ). При перенайме происходит замена арендатора в обязательствах, возникающих из договора аренды. Поэтому перенаем должен осуществляться с соблюдением требований к уступке права требования и перевода долга (подп. 1, 2 ст. 391, п. 1 ст. 389 ГК РФ, письмо Минфина России от 14 июля 2009 г. № 03-03-06/1/463).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Когда вы планируете сдать расчет по страховым взносам за I квартал?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка