Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 ноября 2015 28 просмотров

Наша компания зарегистрирована и находиться на территории РФ, г. СПб, учредитель (физ.лицо) он же директор владеет 100% уставного капитала,основной вид деятельности - оптовая торговля прочими промышленными химическими веществами, общая система налогообложения. Если учредитель продаст свою долю (до 100%) юридическому лицу находящийся и зарегистрирован в Швейцарии на что-то повлияет в нашей работе в РФ, а именно по уплате налогов и ведению бухгалтерского и налогового учета. С уважением Екатерина

Компании, учредителями которых являются нерезиденты, в соответствии с законодательством РФ не относятся к субъектам малого предпринимательства (п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ), а, следовательно, не имеют права пользоваться соответствующими льготами. В частности, (в отношении ведения бухгалтерского учета) отказаться от применения отдельных ПБУ или их предписаний (например, ПБУ 18/02), применять упрощенные способы и формы ведения бухгалтерского учета и отчётности. Общий налоговый режим для таких организаций никаких особенностей не имеет.

В органы статистики необходимо будет предоставлять дополнительные формы статистического наблюдения (например, сведения об инвестиционной деятельности, об инвестициях в основной капитал).

Обоснование

Из рекомендации
Критерии отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства

Виды хозяйствующих субъектов Условия признания субъектом малого предпринимательства1 Основание
Коммерческие организации2 и потребительские кооперативы

Суммарная доля участия государства, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) не превышает 25 процентов, за исключением суммарной доли участия, входящей в состав:

  • активов акционерных инвестиционных фондов;
  • имущества закрытых паевых инвестиционных фондов;
  • общего имущества инвестиционных товариществ.

Суммарная доля участия иностранных организаций, суммарная доля участия, принадлежащая одной или нескольким организациям, которые не являются субъектами малого и среднего предпринимательства, не превышает 49 процентов3 каждая

п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ
Коммерческие организации2, потребительские кооперативы и индивидуальные предприниматели

Средняя численность работников4 за предыдущий календарный год не превышает:

  • 15 человек – для микропредприятий;
  • 16–100 человек – для малых предприятий;
  • 101–250 человек – для средних предприятий
п. 2 ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ
Коммерческие организации2, потребительские кооперативы и индивидуальные предприниматели

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС5 или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов)6 за предыдущий календарный год не превышает предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства4

  • 120 млн руб. – для микропредприятий;
  • 800 млн руб. – для малых предприятий;
  • 2000 млн руб. – для средних предприятий

п. 3 ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ

постановление Правительства РФ от 13 июля 2015 г. № 702


1 Субъект малого бизнеса утрачивает свой статус только в том случае, если в течение трех календарных лет подряд сумма выручки от реализации и (или) средняя численность работников превышают установленные предельные значения (ч. 4 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

2 За исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий (абз. 1 ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

3 Данное ограничение не распространяется на организации:

1) внедряющие (применяющие на практике) результаты интеллектуальной деятельности (программы для ЭВМ, базы данных, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау)), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) этих организаций:

  • бюджетным или автономным научным учреждениям;
  • образовательным организациям высшего образования, которые являются бюджетными или автономными учреждениями;

2) со статусом участника проекта «Сколково»;

3) учредители (участники) которых включены в утвержденный Правительством РФ перечень компаний, предоставляющих государственную поддержку инновационной деятельности в формах, установленных Законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ.

Это следует из пункта 1 части 1 статьи 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ.

4 В течение года, в котором вновь созданные организации и предприниматели были зарегистрированы, они определяют показатели средней численности сотрудников, выручку или балансовую стоимость активов (остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов) за период с момента их госрегистрации до конца года (ч. 5 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

5 Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке, установленном статьей 249 Налогового кодекса РФ (ч. 7 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

6 В расчет принимается остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, оцениваемая по правилам бухучета (ч. 8 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

Из статьи журнала «Главбух» № 2, Январь 2014

Как можно упростить бухучет на малом предприятии

Важная деталь

В Минфине России предложили малым компаниям на выбор три способа упростить бухучет.

При составлении учетной политики на 2014 год малые компании могут воспользоваться своим законным правом и предусмотреть упрощенный порядок бухучета. Теперь это прямо прописано в части 4 статьи 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. То есть необязательно соблюдать все без исключения правила бухучета. Те из них, от которых малые предприятия вправе безболезненно отказаться, приведены в таблице ниже.

От каких правил бухучета вправе отказаться малые предприятия

От чего можно отказаться Как это упростит работу
От метода начисления (п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99) Малые компании вправе применять кассовый метод. Тогда, к примеру, поступившие авансы будут формировать доходы, как только деньги поступят в кассу или на расчетный счет. А выданную предоплату надо списывать, только когда ее отработает контрагент
От учета постоянных и временных разниц и соответствующих им налоговых активов и обязательств (п. 2 ПБУ 18/02) Из рабочего плана счетов можно исключить счета 09 и 77
От полного рабочего плана счетов (приказ Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н) План счетов можно сократить так:
— применять счет 10 «Материалы» вместо счетов 07, 11
— использовать счет 20 «Основное производство» вместо счетов 23, 25, 26
От формирования оценочных обязательств (п. 3 ПБУ 8/2010) Не надо делать отчисления в резервы, а отпускные и затраты на гарантийный ремонт можно списывать сразу
От корректирования учета и отчетности ретроспективно (п. 9 ПБУ 22/2010) Исправить существенные ошибки можно в том периоде, в котором они обнаружены
От включения расходов по займам в стоимость инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008) Учитывать все проценты по займам и кредитам можно в составе прочих расходов на счете 91
От составления всех форм бухгалтерской отчетности и приложений к ним, расшифровки и пояснения показателей баланса (п. 6 и 6.1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н) Можно сдавать только баланс и отчет о финансовых результатах. Кроме того, в бухгалтерской отчетности необязательно детализировать отдельные группы статей. Показатели достаточно привести обобщенно, по группам статей

Упрощенный бухучет можно вести по одной из трех форм: полной, сокращенной или простой. Рекомендации для каждой из них вы найдете в данной статье. Мы составили их с учетом разъяснений Минфина России, размещенных на официальном сайте министерства minfin.ru в разделе «Бухгалтерский учет и отчетность субъектов малого предпринимательства».

Достаточно лишь выбрать для себя конкретную форму бухучета и закрепить ее в учетной политике. Готовые формулировки также приведены в данной статье.

Но какую бы из упрощенных форм бухучета малая компания для себя ни выбрала, годовой баланс и отчет о финансовых результатах в налоговую инспекцию надо будет сдавать в любом случае.

<…>

Из рекомендации

Сведения об инвестициях. Состав статистической отчетности за отчетные периоды 2015 года

Форма и код по ОКУД Нормативный акт, утвердивший форму Кто представляет Сроки представления Примечания
Сведения об инвестиционной деятельности (П-2 (инвест)) 0617010 Приказ Росстата от 17 июля 2015 г. № 327 Организации (кроме малых и микропредприятий) и их обособленные подразделения, осуществляющие все виды экономической деятельности До 1 апреля после отчетного года (включительно) Приказом Росстата от 17 июля 2015 г. № 327 утверждены указания по заполнению формы
Сведения об инвестициях в основной капитал (П-2 (краткая)) 0617005 Приказ Росстата от 4 сентября 2014 г. № 548 Организации всех форм собственности (кроме малых, средних и микропредприятий) и их обособленные подразделения со средней численностью сотрудников более 15 человек, осуществляющие инвестиционную деятельность До 3-го числа после отчетного месяца (включительно) Приказом Росстата от 4 сентября 2014 г. № 548 утверждены указания по заполнению формы
Сведения об инвестициях в нефинансовые активы (П-2) 0617004 Приказ Росстата от 4 сентября 2014 г. № 548 Организации (кроме малых и микропредприятий) и их обособленные подразделения со средней численностью сотрудников более 15 человек, осуществляющие все виды экономической деятельности До 20-го числа после отчетного квартала (включительно) Приказом Росстата от 4 сентября 2014 г. № 548 утверждены указания по заполнению формы
Сведения об использовании бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства, включенные в Федеральную адресную инвестиционную программу (1-БЗ (инвестиции)) 0617003 Приказ Росстата от 4 сентября 2014 г. № 548 Федеральные органы исполнительной власти и другие главные распорядители средств федерального бюджета

До 25-го числа после отчетного квартала (включительно)

До 1 марта после отчетного года (включительно)

Приказом Росстата от 4 сентября 2014 г. № 548 утверждены указания по заполнению формы
Обследование инвестиционной активности организации (ИАП) 0617002 Приказ Росстата от 4 сентября 2014 г. № 548 Организации (кроме микропредприятий), осуществляющие деятельность в сфере:
– добывающих производств;
– обрабатывающих производств;
– производства и распределения электроэнергии, газа и воды
До 10 октября отчетного года (включительно) Приказом Росстата от 4 сентября 2014 г. № 548 утверждены указания по заполнению формы
Сведения об инвестициях в основной капитал, направленных на охрану окружающей среды и рациональное использование природных ресурсов (18-КС) 0617008 Приказ Росстата от 4 сентября 2014 г. № 548 Организации (кроме малых и микропредприятий) и их обособленные подразделения всех видов экономической деятельности, осуществляющие строительство и ввод природоохранных объектов До 4 февраля после отчетного года (включительно) Приказом Росстата от 4 сентября 2014 г. № 548 утверждены указания по заполнению формы
Обследование деловой активности организации, осуществляющей деятельность в сфере финансового лизинга (ДАФЛ) 0608035 Приказ Росстата от 17 июля 2015 г. № 327 Организации (кроме микропредприятий), осуществляющие деятельность в сфере финансового лизинга (лизингодатели) До 10 февраля после отчетного года (включительно) Приказом Росстата от 17 июля 2015 г. № 327 утверждены указания по заполнению формы
Сведения о движении ценных бумаг и доходах по ним по институциональным секторам (1-ЦБ) 0608029 Приказ Росстата от 12 ноября 2012 г. № 593 Организации (кроме малых и микропредприятий, государственных и муниципальных унитарных предприятий, кредитных организаций), осуществляющие коммерческую деятельность и относящиеся к акционерным обществам

До 1 августа после отчетного года (включительно)

Предоставляется один раз в два года

Приказ Росстата от 12 ноября 2012 г. № 593 утверждены указания по заполнению формы

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка