Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 ноября 2015 171 просмотр

Мы- производители мебели. Открыли фирменный салон, заключили договор с банком, чтобы физ.лица могли в кредит покупать нашу мебель.Произошла следующая ситуация:Физ.лицо внесло предоплату наличкой в нашу кассу 30 000,00Сумма отгрузки 149 600,00А на наш расчетный счет поступило от банка только 109 200,00 (после того, как физ лицо заключило с ним договор по оформлению мебели в кредит).Т.е. 10 400,00 - комиссия банка, но никаких документов банк не давал нам на эту сумму.Как в кассовом отчете (по салону) отразить эти взаиморасчеты, чтобы они закрылись? Уменьшить сумму отгрузки на услуги банка? Ведь в отчете указывается фактическое поступление денежных средств.Какие проводки сделать в бух. учете?

На дату передачи товара покупателю магазин признает выручку в размере полной стоимости проданного товара. Выручка складывается из суммы, которую покупатель внес в кассу магазина, и величины дебиторской задолженности на оставшуюся часть стоимости товара. В розничной торговле этот факт подтверждается кассовым чеком, который пробивается на ту часть оплаты, которую покупатель вносит самостоятельно.

На сумму вознаграждения банка выручку не уменьшайте. А саму сумму вознаграждения банка учтите в составе прочих расходов. При получении от покупателя первоначального взноса за товар, проданный в кредит в бухгалтерском учете можно сделать проводку: Дебет 50 Кредит 62.

При передаче товара покупателю сделайте записи: Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка от реализации товара; Дебет 90-2 Кредит 41 – списана себестоимость реализованного товара; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с выручки от реализации товара.

Начисление вознаграждения банку и получение от него денежных средств отразите записями: Дебет 91-1 Кредит 76 – начислена комиссия банка; Дебет 51 Кредит 76
– поступили от банка деньги в счет погашения задолженности покупателя за товар; Дебет 76 Кредит 62 – зачтена задолженность покупателя за товар.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении розничную продажу товаров в кредит

Бухучет: кредит предоставляет банк

Выручку в бухучете признавайте на дату передачи товара покупателю (п. 12 ПБУ 9/99).

По общему правилу выручка принимается к бухучету в сумме, равной величине поступления денежных средств (иного имущества) или размеру дебиторской задолженности (п. 6 ПБУ 9/99). Поэтому выручку признавайте в размере полной стоимости переданного товара.

Перечисляя деньги торговой организации, банк может удержать свое вознаграждение. То есть деньги от банка могут поступить в сумме, равной задолженности покупателя, за минусом банковского вознаграждения. На сумму этого вознаграждения выручку не уменьшайте. А саму сумму вознаграждения банка учтите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

В случае если ваша организация сама получает от банка вознаграждение за привлечение клиентов, то сумма этого вознаграждения считается выручкой от реализации услуги в рамках посреднического договора. Ее отразите в составе доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99).

При передаче товара покупателю сделайте записи:

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации товара;

Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость реализованного товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с выручки от реализации товара.

Договором купли-продажи может быть предусмотрено, что часть стоимости товара покупатель оплачивает сразу (первоначальный взнос) (п. 1 ст. 486 ГК РФ). Первоначальный взнос за товар отразите проводкой:

Дебет 50 (51) Кредит 62
– получен от покупателя первоначальный взнос за товар, проданный в кредит.

Начисление вознаграждения банку и получение от него денежных средств отразите записями:

Дебет 91-1 Кредит 76
– начислена комиссия банка;

Дебет 51 Кредит 76
– поступили от банка деньги в счет погашения задолженности покупателя за товар;

Дебет 76 Кредит 62
– зачтена задолженность покупателя за товар.

В случае если торговая организация сама получает от банка вознаграждение за привлечение клиентов, сумму этого вознаграждения отразите записями:

Дебет 76 Кредит 90-1
– начислено вознаграждение от банка в рамках посреднического договора;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы вознаграждения.

Пример отражения в бухучете операций по розничной реализации товара в кредит. Кредит предоставляет банк

Автосалон ООО «Альфа» реализует в розницу автомобили, на которые АКБ «Надежный» предоставляет покупателям кредиты.

Покупатель купил в автосалоне автомобиль в кредит стоимостью 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.). Первоначальный взнос (10% от стоимости покупки) покупатель внес в кассу магазина. Это 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.).

Банк погашает автосалону задолженность покупателя за минусом вознаграждения за расчетное обслуживание (1%) в сумме 5310 руб.

Кроме того, банк выплачивает ООО «Альфа» агентское вознаграждение за привлечение клиента и оформление кредита в размере 10 620 руб. (в т. ч. НДС – 1620 руб.).

Себестоимость реализованного автомобиля составляет 450 000 руб. (учет товаров ведется в покупных ценах).

Бухгалтер ООО «Альфа» делает следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 590 000 руб. – отражена выручка от реализации автомобиля;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 450 000 руб. – списана себестоимость реализованного автомобиля;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 90 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации товара;

Дебет 50 Кредит 62
– 59 000 руб. – получен от покупателя первоначальный взнос за автомобиль, проданный в кредит;

Дебет 91-1 Кредит 76
– 5310 руб. – начислена комиссия банка;

Дебет 51 Кредит 76
– 525 690 руб. (590 000 руб. – 59 000 руб. – 5310 руб.) – поступили от банка деньги в счет погашения задолженности покупателя за автомобиль (за вычетом удержанной комиссии);

Дебет 76 Кредит 62
– 531 000 руб. – зачтена задолженность покупателя за автомобиль;

Дебет 76 Кредит 90-1
– 10 620 руб. – начислено вознаграждение от банка за привлечение клиентов в рамках посреднического договора;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 1620 руб. – начислен НДС с суммы посреднического вознаграждения;

Дебет 51 Кредит 76
– 10 620 руб. – поступило посредническое вознаграждение на расчетный счет.

<…>

Из статьи журнала «Учет в торговле» № 2, Февраль 2014

Магазин продает товары в кредит

Бухгалтерский учет в магазине

Как указано в пункте 6 ПБУ 9/99 «Доходы организации», выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, равной величине поступления денежных средств (иного имущества) или размеру дебиторской задолженности. Исходя из этого, а также с учетом норм пунктов 3 и 12 ПБУ 9/99 на дату передачи товара покупателю магазин признает выручку в размере полной стоимости проданного товара. Выручка складывается из суммы, которую покупатель внес в кассу магазина, и величины дебиторской задолженности на оставшуюся часть стоимости товара.

Датой передачи товара, проданного в кредит, признается дата перехода права собственности на товар к покупателю. В розничной торговле этот факт подтверждается кассовым чеком, который пробивается на ту часть оплаты, которую покупатель вносит самостоятельно.

Сумма банковского вознаграждения выручку магазина не уменьшает, поскольку юридически должником остается покупатель, а его долг составляет оставшаяся часть стоимости товара. Уплата вознаграждения банку относится к сфере обязательств магазина и банка, вытекает из договора между ними и не затрагивает обязательства магазина и покупателя. Поэтому в бухгалтерском учете магазина дебиторская задолженность покупателя отражается в полном объеме, но при этом признается кредиторская задолженность магазина перед банком на сумму комиссионного вознаграждения и одновременно дебиторская задолженность за привлечение заемщика.

Денежные средства от банка поступают в сумме, равной задолженности покупателя, за минусом банковского вознаграждения. При этом вознаграждение банка признается прочим расходом организации (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Пример

Покупатель купил в автосалоне автомобиль в кредит стоимостью 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.). Первоначальный взнос (10% от стоимости покупки) покупатель внес в кассу магазина. Это 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.).

Банк погашает автосалону задолженность покупателя за минусом вознаграждения за расчетное обслуживание (1%) в сумме 5300 руб. и выплачивает вознаграждение за привлечение клиента и оформление кредита (2%) в размере 10 600 руб. (в том числе НДС – 1617 руб.).

Себестоимость реализованного автомобиля составляет 450 000 руб. (учет ведется в покупных ценах).

В бухгалтерском учете торговой организации будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 50
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 59 000 руб. – получены денежные средства от покупателя в кассу автосалона;

ДЕБЕТ 62
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 531 000 руб. (590 000 – 59 000) – отражена задолженность покупателя за автомобиль;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 90 000 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 76
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 10 600 руб. – начислено вознаграждение от банка;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 1617 руб. – отражен НДС со стоимости услуги, оказанной торговой организацией банку;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 76
– 5300 руб. – удержана комиссия банка;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
– 536 300 руб. – поступили денежные средства от банка за автомобиль и вознаграждение;

ДЕБЕРТ 76 КРЕДИТ 62
– 531 000 руб. – зачтена задолженность покупателя за автомобиль.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка