Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Налоговики хотят, чтобы компания уточнила адрес

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4
5 ноября 2015 132 просмотра

Когда выйдет новая форма ежеквартальной отчетности — расчет сумм НДФЛ.Каковы новые сроки перечисления и сдачи отчетностей по НДФЛ с 2016 года, ответственность налоговых агентов: штрафы и приостановление операций по счетам, правила формирования налоговой базы по доходам и порядок применения налоговых вычетов: новые вычеты по НДФЛ в 2016 году.С уважением, Хузина Лилия ФаитовнаГенеральный директор ООО "АртБух"тел.раб. 7(495)626-48-43тел.моб. 7(926)537-58-91

Представлять 6-НДФЛ надо будет не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября, а годовой — не позднее 1 апреля следующего года. Компании с численностью до 25 человек вправе сдавать отчет на бумаге, все остальные — строго электронно. Отчет 6-НДФЛ не отменяет справку 2-НДФЛ, организации будут сдавать и то, и другое. В 6-НДФЛ компания показывает начисленный и удержанный налог по организации в целом, в справке 2-НДФЛ — по каждому сотруднику. Найти образец формы документа можно в разделе формы, набрав в поиске название формы «6-НДФЛ»(http://www.1gl.ru/#/document/140/21102/?step=3).

С 2016 года предельный размер доходов для применения стандартных вычетов на детей вырастет с 280 до 350 тыс. рублей. Кроме того, в четыре раза увеличится размер стандартного вычета на детей-инвалидов для родителей и усыновителей — с 3 до 12 тыс. рублей. Для опекунов, попечителей и приемных родителей сумма увеличится только в два раза: с 3 тыс. до 6 тыс. рублей. Остальные вычеты останутся прежними: на первого и второго ребенка 1400 рублей в месяц, на третьего и последующих детей 3000 рублей в месяц. С 2016 года компании будут предоставлять сотрудникам не только стандартный и имущественный, но и социальный вычет по НДФЛ. Чтобы часть денег, истраченных на лечение и учебу, вернули по месту работы, сотрудник должен будет написать заявление. И принести из своей инспекции подтверждение права на вычет. Форму подтверждения утвердит ФНС России.

За опоздание со 6-НДФЛ компании грозит штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки. Если вы опоздаете с ежеквартальным расчетом более чем на 10 дней, инспекторы могут заблокировать расчетный счет. А разблокируют только на следующий день после того, как вы представите расчет. Также с нового года появится штраф за ошибку в расчетах и справках. Сумма – 500 руб. за каждый документ с дефектом. Правда, если компания обнаружит неточность сама и отправит уточненку, штрафа можно избежать. Новый закон привел в порядок сроки уплаты НДФЛ.

Для перечисления налога с зарплаты срок станет единым – один день после выплаты. А налог с отпускных и больничных можно будет заплатить в конце месяца. Более подробно о том, как исчислять, удерживать и платить НДФЛ с доходов работников в 2016 году смотрите ниже.

Обоснование

Из рекомендации
6-НДФЛ: как будете отчитываться

С 2016 года отчитываться по НДФЛ придется ежеквартально. Уже опубликован проект формы 6-НДФЛ для новой отчетности. Ниже ответы на вопросы, которые уже сейчас нам задают ваши коллеги.

Поделиться информацией с коллегой

Кто обязан будет сдавать новую форму в 2016 году?

Все работодатели. То есть организации и предприниматели, у которых есть наемный персонал. Никаких исключений не предусмотрено.

В какие сроки нужно будет сдавать форму 6-НДФЛ в 2016 году?

Впервые отчитаться нужно будет не позднее 30 апреля за I квартал. Затем не позднее 30 июля за полугодие, не позднее 30 октября за девять месяцев и наконец не позднее 1 апреля по итогам года.

Нужно ли будет наряду с 6-НДФЛ подавать 2-НДФЛ?

Да, форму 2-НДФЛ нужно будет по-прежнему сдавать не позднее 1 апреля. То есть в 2016 году придется сдать четыре отчета по НДФЛ по форме 6-НДФЛ и один отчет по итогам года по форме 2-НДФЛ.

В чем отличие между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?

6-НДФЛ нужно будет сдавать не по каждому сотруднику, а по всем работникам в целом. А справки 2-НДФЛ, как и раньше, придется заполнять на каждого, кому вы выплачивали доход.

<…>

Каким способом нужно будет направлять 6-НДФЛ?

В большинстве случаев новый отчет нужно будет отправлять в электронном виде. Исключение сделали только работодателям со штатом менее 25 человек. Кстати, такое же правило с 2016 года будет действовать для справок 2-НДФЛ.

Что грозит, если опоздать с новой отчетностью?

Если отчетность не сдать или сдать с опозданием, организации грозит штраф в 1000 руб. за каждый месяц просрочки. Помимо этого инспекторы могут заблокировать счет.

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 40, Октябрь 2015

ФНС упростила форму нового квартального отчета по НДФЛ

В следующем году компании будут сдавать отчет о доходах работников 6-НДФЛ на двух листах. ФНС России доработала форму, утвердила ее приказом от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@ и направила на регистрацию в Минюст. Текст документа оказался в распоряжении «УНП».

Ежеквартальную отчетность по НДФЛ ввел Федеральный закон от 02.05.15 № 113-ФЗ. По нему с 2016 года компании будут сдавать форму 6-НДФЛ не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября и 1 апреля. Это не отменяет представление справок 2-НДФЛ.

Утвержденная приказом № ММВ-7-11/450@ форма отчета 6-НДФЛ выглядит проще, чем в первоначальном проекте. Она сократилась с четырех разделов до двух. В целом 6-НДФЛ не отличается по структуре от обычной декларации — есть титульный лист с общими сведениями об организации и лист с датами и суммами выплаченных доходов, суммами налога и вычетов.

Ранее налоговики планировали группировать доходы и вычеты по многочисленным кодам. Это вызывало больше всего нареканий у коллег. В окончательном варианте отчета такой разбивки нет — есть лишь общая сумма вычетов и общая сумма доходов. Зато появились строки для НДФЛ с дивидендов, а также для налога, который компания не удержала или вернула. Если компания выплачивала доходы, облагаемые по разным ставкам (например, резидентам и нерезидентам), то для каждой ставки налога надо будет заполнить свой лист отчета.

Изначально планировалось, что налоговые агенты будут составлять расчет в целом по организации. Но в окончательной редакции код ОКТМО перекочевал на титульный лист расчета. Так что форму надо будет подавать по каждому ОКТМО отдельно.

Заполнять расчет нужно нарастающим итогом с начала года в целых рублях. Компании с численностью до 25 человек вправе представлять его на бумаге, более крупные организации — по каналам связи (п. 2 ст. 230 НК РФ, в ред. с 01.01.16).

Как только Минюст зарегистрирует документ, мы подробно прокомментируем его в «УНП». А пока окончательный образец формы можно скачать здесь.

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 40, Октябрь 2015

В следующем году вырастут детские вычеты

С 2016 года вырастет предел дохода, при котором компания предоставляет сотрудникам стандартные вычеты по НДФЛ. Увеличатся и размеры некоторых вычетов. Это предусмотрено в проекте, который депутаты приняли в первом чтении 20 октября. Правительство и профильный комитет Госдумы проект поддерживают, поэтому нет никаких сомнений в том, что закон будет принят и вступит в силу с 1 января.

Сейчас сотрудники получают вычеты, пока их доход с начала года не достигнет 280 тыс. рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). С 1 января этот порог поднимается до 350 тыс. рублей. То есть работники смогут дольше пользоваться вычетами.

Кроме того, проект поднимает в четыре раза вычет для родителей и усыновителей на ребенка-инвалида: с 3 тыс. до 12 тыс. рублей в месяц. Для опекунов, попечителей и приемных родителей сумма увеличится только в два раза: с 3 тыс. до 6 тыс. рублей. Остальные вычеты останутся прежними: на первого и второго ребенка 1400 рублей в месяц, на третьего и последующих детей 3000 рублей в месяц.

Из статьи журнала «Главбух» № 9, Май 2015

Компании будут предоставлять сотрудникам вычеты на лечение и учебу

С 2016 года компании будут предоставлять сотрудникам не только стандартный и имущественный, но и социальный вычет по НДФЛ. Чтобы часть денег, истраченных на лечение и учебу, вернули по месту работы, сотрудник должен будет написать заявление. И принести из своей инспекции подтверждение права на вычет. Форму подтверждения утвердит ФНС России.

Компания будет при расчете НДФЛ уменьшать его на социальный налоговый вычет с того месяца, в котором работник принесет два этих документа. Дожидаться конца года не нужно (п. 2 ст. 219 НК РФ в ред. Федерального закона от 6 апреля 2015 г. № 85-ФЗ). Таким образом, порядок схож с тем, который уже давно действует в отношении имущественных вычетов.

Сейчас у работодателя можно получить социальный налоговый вычет только по расходам на добровольное пенсионное страхование, уплату дополнительных страховых взносов и добровольное страхование жизни. За вычетами по расходам на лечение, обучение, благотворительные цели сотрудник должен обращаться в свою налоговую инспекцию.

Источник: Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 85-ФЗ


Из статьи журнала «Вмененка» № 11, Ноябрь 2015

О каких предстоящих изменениях по НДФЛ нужно знать работодателям

<…>

Изменение № 2. Увеличится срок для сдачи справок 2-НДФЛ с признаком 2

Как мы уже отмечали выше, о невозможности удержать НДФЛ с дохода сотрудника работодатели должны сообщать в налоговую инспекцию. Для этого в ИФНС они отправляют справки 2-НДФЛ в срок до 1 февраля. В них они проставляют признак 2, а также сумму дохода, с которой не удержали НДФЛ, и величину самого налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Помимо справки с признаком 2 по сотруднику, с дохода которого не удержали НДФЛ, сдается еще обычная справка — с признаком 1, в срок не позднее 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ). Такие правила действуют сейчас и, соблюдая их, вы отчитывались в текущем, 2015 году.

А вот с 2016 года времени для сдачи справок о невозможности удержать налог (с признаком 2) у вас будет больше. Их нужно будет отправлять в налоговую инспекцию не позднее 1 марта.

Таким образом, со следующего года справки по форме 2-НДФЛ с признаком 2 за 2015 год сдавайте уже по новым правилам — до 1 марта 2016 года включительно (п. 5 ст. 226 НК РФ в редакции Закона № 113-ФЗ).

<…>

Изменение № 4. Уточнены даты, когда доход считается полученным, в целях расчета НДФЛ

Дата получения дохода — это день, в который доход признается фактически полученным и включается в базу по НДФЛ. Соответственно в этот же день нужно начислить налог. Зависит эта дата от вида дохода. Например, для заработной платы — это последний день месяца, за который она начислена, для доходов в денежной форме — день их выплаты. Такие правила прописаны в статье 223 Налогового кодекса РФ.

Вместе с тем для некоторых видов доходов в НК РФ четко не сказано, какой день считать датой их получения в целях расчета НДФЛ. В связи с этим законодатели уточнили эти даты (см. таблицу ниже).

Как изменятся даты получения доходов в 2016 году

Вид дохода Дата получения дохода в 2015 году Что считать датой получения дохода в 2016 году
Материальная выгода от экономии на процентах при получении заемных средств День, когда человек уплатил проценты — если выдан процентный заем (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). По беспроцентному займу дата получения дохода НК РФ не установлена. Специалисты Минфина рекомендуют определять доход на день возврата средств (письмо от 10.06.2015 № 03-04-05/33645) Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства. При этом неважно, какой заем вы предоставили — процентный или беспроцентный (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Сверхнормативные суточные, выплаченные за дни командировки* Дата получения дохода НК РФ не закреплена. По мнению Минфина России, это день утверждения авансового отчета по командировке (письма от 24.04.2015 № 03-04-08/23689 и от 27.03.2015 № 03-04-07/17023) Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Списанный долг физлица В НК РФ такая дата не установлена. Минфин и ФНС России советуют определять доход, когда взыскание сумм стало невозможно. Например, когда истек срок исковой давности или работодатель принял решение простить долг (письма Минфина России от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610 и ФНС России от 31.12.2014 № ПА-4-11/27362) Дата списания долга с баланса организации (подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Задолженность, погашенная взаимозачетом Дата получения дохода в НК РФ не прописана. По мнению Минфина, это дата подписания акта о взаимозачете (письмо от 11.08.2014 № 03-04-05/39938) Дата подписания акта о взаимозачете (подп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ)

* Не облагаются НДФЛ суточные, не превышающие 700 руб. в день при командировках по России и 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной служебной поездке (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, с 2016 года прекратятся споры по поводу того, когда надо учитывать доход в виде материальной выгоды, если сотрудник пользуется беспроцентным займом. Со следующего года исчислять НДФЛ с материальной выгоды нужно будет в последний день каждого месяца, пока сотрудник пользуется заемными средствами.

Кроме того, поправки прояснят ситуацию и со сверхнормативными суточными. Суммы суточных, превышающие установленные нормы, вам нужно будет включить в доход командированного сотрудника в последний день месяца, в котором утвердили его авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ в редакции Закона № 113-ФЗ). Сейчас же этот порядок в статье 223 НК РФ четко не прописан. Чиновники советуют учитывать сверхнормативные суточные на дату утверждения авансового отчета (письма Минфина России от 24.04.2015 № 03-04-08/23689 и ФНС России от 07.04.2015 № БС-4-11/5737).

Изменение № 5. Установлены новые сроки уплаты НДФЛ

Уже много лет НДФЛ перечисляется по таким правилам. Если вы получили наличные на выплату дохода в банке или переводите деньги на банковский счет физлица, НДФЛ нужно уплатить в тот же день. А если выдаете средства из наличной выручки, налог в бюджет разрешается перечислять в тот же день или на следующий (п. 6 ст. 226 НК РФ).

С 2016 года правила меняются — вводится единая дата уплаты НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. То есть уже не будет иметь значения, как вы выдали деньги: наличными из выручки, из денег, полученных по чеку, или перечислили безналично на счет сотрудника. Поэтому, если вы выплатили одним работникам зарплату из наличной выручки, а другим перечислили на счет, вы можете перечислить весь удержанный НДФЛ на следующий день, одним платежным поручением.

Исключение из этого правила предусмотрено лишь для отпускных и больничных. С них нужно будет перечислить налог не позднее последнего числа месяца, в котором произведены такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции Закона № 113-ФЗ). Это тоже удобно. Например, если сотрудники уходили в отпуск и получали больничные пособия в разные дни, вы сможете весь НДФЛ с этих сумм перечислить одной платежкой в последний день месяца.

Информацию о том, когда исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с основных доходов работников в 2016 году, мы привели в таблице ниже.

Как исчислять, удерживать и платить НДФЛ с доходов работников в 2016 году

Вид дохода Дата получения дохода Когда удержать НДФЛ Срок перечисления НДФЛ в бюджет
Заработная плата Последний день месяца, за который начислена заработная плата (п. 2 ст. 223 НК РФ) Непосредственно из доходов при их фактической выплате. Или при ближайшей денежной выплате — если доходы выдали в натуральной форме и удержать НДФЛ было невозможно (п. 4 ст. 226 НК РФ) Не позднее дня, следующего за днем выплаты доходов (п. 6 ст. 226 НК РФ)
Доходы в натуральной форме Дата передачи доходов в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Больничные и отпускные День выплаты средств или перечисления их на счет в банке (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) До конца месяца, в котором выплачены суммы (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Изменение № 6. По заявлению работника нужно будет предоставлять ему вычеты на лечение и обучение

Сейчас социальные вычеты по НДФЛ на лечение и обучение своим работникам вы не предоставляете. Поскольку это не является вашей обязанностью. Физические лица сами получают подобные вычеты в налоговой инспекции.

Но уже с 2016 года вам придется предоставлять работникам вычеты по НДФЛ на обучение или лечение (п. 2 ст. 219 НК РФ в редакции Федерального закона от 06.04.2015 № 85-ФЗ). Чтобы предоставить вычет, вам потребуется прежде получить от сотрудника заявление. Также он должен будет принести вам уведомление, полученное в налоговой инспекции и подтверждающее сумму вычета. Социальный налоговый вычет вы станете предоставлять работнику с месяца, когда подано заявление. То есть на сумму вычета вы сможете уменьшать базу по НДФЛ и за счет этого налог заплатите в меньшей сумме. Пересчитывать НДФЛ за предыдущие месяцы не потребуется. ?

<…>

Подчеркнем, что для получения социального вычета сотруднику нужно будет предварительно сходить в налоговую инспекцию. Принести туда документы, подтверждающие расходы на обучение или лечение, и получить уведомление о социальном вычете.

<…>

Три главных совета

1. Со следующего года работодателям придется ежеквартально сдавать в ИФНС расчеты по форме 6-НДФЛ.

2. Платить НДФЛ с 2016 года нужно будет в единый срок — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

3. В будущем году работники смогут обратиться к вам за предоставлением социального вычета на лечение и обучение.

Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера» № 7, Июль 2015

НДФЛ с 2016 года: новые отчеты, сроки и штрафы

<…>

– Добавлю, что с 2016 года за опоздание с отчетами и справками будут наказывать строже. Сейчас за не вовремя сданную справку инспекторы могут оштрафовать на 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Это правило продолжит действовать и в следующем году. Но за опоздание с ежеквартальным расчетом штраф будет намного выше – 1000 руб. за каждый месяц просрочки. Важный момент: если вы опоздаете с ежеквартальным расчетом более чем на 10 дней, инспекторы могут заблокировать расчетный счет. А разблокируют только на следующий день после того, как вы представите расчет. Сейчас проверяющие не вправе блокировать счет, если компания не отчиталась по справкам 2-НДФЛ.

Кирилл Котов:

– Все верно. Кроме того, с нового года появится штраф за неверные сведения в справках и расчетах – 500 руб. за каждый документ с искаженными данными (п. 8 ст. 1 Закона № 113-ФЗ). Но санкций не будет, если компания найдет ошибку сама и уточнит расчет или справку до того момента, как неточность обнаружит инспектор.

<…>

ИТОГИ

С 2016 года компаниям – налоговым агентам по НДФЛ придется привыкнуть к новым порядкам, которые ввел Федеральный закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ. Главное изменение – компании будут сдавать ежеквартальные расчеты по налогу. При этом уже знакомые годовые справки 2-НДФЛ не отменены. Их компании будут сдавать как и прежде. Законодатели уверены, что новый ежеквартальный отчет поможет инспекторам оперативно получать и проверять информацию о том, правильно ли компания рассчитала налог и не нарушен ли срок уплаты. За опоздание со справками 2-НДФЛ компании и сейчас грозит штраф в размере 200 руб. А вот за нарушение сроков сдачи ежеквартального отчета будут наказывать строже: 1000 руб. за каждый месяц просрочки. Также с нового года появится штраф за ошибку в расчетах и справках. Сумма – 500 руб. за каждый документ с дефектом. Правда, если компания обнаружит неточность сама и отправит уточненку, штрафа можно избежать. Кроме того, новый закон привел в порядок сроки уплаты НДФЛ. Для перечисления налога с зарплаты срок станет единым – один день после выплаты. А налог с отпускных и больничных можно будет заплатить в конце месяца.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы платите НДФЛ досрочно?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка