Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин разрешил пересчитать сотрудникам НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№23
5 ноября 2015 21 просмотр

К договору лизинга (БАЛАНСОДЕРЖАТЕЛЬ ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ) заключен договор о перенайме предмета лизинга. Произошла смена лизингополучателя. Какими проводками отражается данная операция как у старого, так и у нового лизингополучателя и какими налогами облагается.

В результате перенайма происходит замена арендатора в обязательстве, возникшем из договора аренды, поэтому перенаем по договору лизинга должен осуществляться с соблюдением норм гражданского законодательства об уступке права требования и переводе долга письмо Минфина России от 14.07.2009 № 03-03-06/1/463).

В учете нового лизингополучателя следует отразить:

Дебет 001
– получен предмет лизинга;

Дебет 20 (44) Кредит 76
– отражена плата за перенайм лизинга;
Дебет 19 Кредит 76
– учтен НДС;
Дебет 68 Кредит 19
– принят к вычету НДС;
Дебет 76 субсчет «Лизингодатель требование» Кредит 76 «Расчеты по правам требования по авансу с лизингополучателем»
– отражено обязательства лизингодателя по зачету аванса ранее уплаченного прежним лизингополучателем (проводка делается, если прежним лизингополучателем переуступаются права на незачтенный лизингодателем аванс в счет лизинговых платежей)
Дебет 20 Кредит 76 «Расчеты по лизинговым платежам»
– отраден лизинговый платеж по графику платежей;

Дебет 19 Кредит 76 «Расчеты по лизинговым платежам»
– отражен входной НДС;

Дебет 76 «Расчеты по лизинговым платежам» Кредит 76 субсчет «Лизингодатель требование»
– зачтена часть требования (проводка делается, если прежним лизингополучателем переуступаются права на незачтенный лизингодателем аванс в счет лизинговых платежей);
Дебет 68 Кредит19
– принят к вычету НДС с лизингового платежа.
Для целей исчисления налога на прибыль плата за приобретение прав по договору лизинга учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Указанный расход признается равномерно в течение оставшегося срока действия договора лизинга (абз. 2 п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо УМНС России по г. Москве от 27.01.2004 № 26-12/5331).

Поскольку предмет лизинга числиться на балансе лизингодателя, то на расчет налоговых обязательств влияют только лизинговые платежи по графику. Амортизацию начисляет лизингодатель.

В учете прежнего лизингополучателя плату за перенайм отразите:
Дебет 76 Кредит 91-1
– отражена плата за перенайм;
Дебет 91-2 Кредит 68 расчеты по НДС
– исчислен НДС с платы за перенайм;

Кредит 001
– списан с забаланса предмет лизинга.

В целях исчисления налога на прибыль плата по договору перенайма предмета лизинга (без учета НДС) является доходом от реализации на основании п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ. При применении метода начисления указанный доход признается на дату подписания договора перенайма (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Обоснование

Из рекомендации Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении возврат лизингового имущества

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении возврат лизингового имущества

Ситуация: как отразить в бухучете лизингополучателя передачу обязанностей по договору другому лизингополучателю. Предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя. Задолженности перед лизингодателем по лизинговым платежам нет

Передача прав по договору лизинга отражается в бухучете в том же порядке, что и перевод долга, но с учетом особенностей договора лизинга.*

Договор лизинга (финансовой аренды) является отдельным видом договора аренды (ст. 625 ГК РФ). Арендатор вправе с согласия арендодателя передать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу, то есть передать имущество в перенаем (п. 2 ст. 615 ГК РФ). При перенайме происходит замена арендатора в обязательствах, возникающих из договора аренды. Поэтому перенаем должен осуществляться с соблюдением требований к уступке права требования и перевода долга (подп. 1, 2 ст. 391, п. 1 ст. 389 ГК РФ, письмо Минфина России от 14 июля 2009 г. № 03-03-06/1/463).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка